|
Реферат: Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс) (Бухгалтерский учет)
|1. Учетная политика |2. Государственное |3. Содержание, роль и |
|организации, |регулирование б.у. в РФ.|задачи бухгалтерского |
|последовательность |Роль и структура |финансового учета. |
|применения и условия |положений по б.у. |Бухгалтерский Финансовый|
|изменения. |Общее методологическое |учет представляет собой |
|Под учетной политикой |руководство б.у. в РФ |сбор сводных данных на |
|организации понимается |осуществляется |счетах БУ, необходимых |
|принятая ею совокупность|Правительством РФ. |для составления фин. |
|способов ведения |Органы, которым |отчетности и выявления |
|бухгалтерского учета - |федеральными законами |фин. результатов за |
|первичного наблюдения, |предоставлено право |отчетный период. Фин. |
|стоимостного измерения, |регулирования |учет охватывает учетную |
|текущей группировки и |бухгалтерского учета, |информацию, которая |
|итогового обобщения |руководствуясь |помимо использования ее |
|фактов хозяйственной |законодательством РФ, |внутри организации |
|деятельности. Т.о., к |разрабатывают и |сообщается внешним |
|способам ведения |утверждают в пределах |пользователям. |
|бухгалтерского учета |своей компетенции |Финансовый учет |
|относятся способы |обязательные для |охватывает информацию по|
|группировки и оценки |исполнения всеми |учету балансовых счетов:|
|имущества и |организациями на |основных средств, |
|обязательств, фактов |территории РФ |нематериальных активов, |
|хозяйственной |(Министерство финансов |финансовых вложений, |
|деятельности; |РФ): |материально-производстве|
|организация |- планы счетов б.у. и |нных запасов, денежных |
|документооборота; |инструкции по их |средств, расчетов, |
|порядок проведения |применению; |капитала, резервов, |
|инвентаризации; способы |- положения (стандарты) |финансовых результатов, |
|применения счетов |по б.у., устанавливающие|кредитов и займов. |
|бухгалтерского учета, |принципы, правила и |Информация используется |
|системы учетных |способы ведения |не только внутри |
|регистров, обработки |организациями учета хоз.|предприятия, но и |
|информации и иные методы|операций, составления и |внешними потребителями: |
|и приемы. |представления бух. |акционерами и |
|Для ведения б.у. в |отчетности; |инвесторами, |
|организации формируется |- другие нормативные |покупателями, |
|учетная политика, |акты и методические |поставщиками, |
|предполагающая |указания по вопросам |государственными |
|имущественную |бухгалтерского учета. |службами. Финансовый |
|обособленность и |В зависимости от |учет регламентируется |
|непрерывность |назначения и статуса |нормативными |
|деятельности |нормативные документы |документами. Отчетность |
|организации, |можно представить в виде|(баланс, отчет о |
|последовательность |следующей системы: |прибылях и убытках) |
|применения учетной |1-й уровень: |открыта для публикации и|
|политики, а также |законодательные акты, |не является коммерческой|
|временную определенность|указы Президента РФ и |тайной. |
|фактов хоз. |постановления |Основными задачами бух. |
|деятельности. |Правительства, |фин. учета является: |
|Учетная политика |регламентирующие прямо |1. Формирование полной и|
|организации должна |или косвенно организацию|достоверной информации о|
|отвечать требованиям |и ведение бухгалтерского|деятельности организации|
|полноты, |учета в организации |и ее имущественном |
|осмотрительности, |(Гражданский Кодекс РФ, |положении, необходимой |
|приоритета содержания |Федеральный Закон "О |внутренним и внешним |
|над формой, |б.у." №129-ФЗ от 21 |пользователям. |
|непротиворечивости и |ноября 96 года, |2. Обеспечение |
|рациональности. |Налоговый Кодекс РФ); |пользователей |
|Последовательность |2-й уровень: стандарты |информацией для контроля|
|применения учетной |(положения) по б.у. и |за: |
|политики - состоит в |отчетности (в настоящее |- соблюдением |
|том, что принятая |время утверждено 16 |законодательства; |
|организацией учетная |положений по б.у.) |- целесообразностью |
|политика применяется |Стандарты по б.у. |осуществления хоз. |
|последовательно из года |представляют собой свод |операций; |
|в год. |основных правил, |- наличием и движением |
|Условия изменения |устанавливающих порядок |имущества и |
|учетной политики - |учета определенного |обязательств; |
|изменение учетной |объекта или совокупности|- использованием |
|политики организации |объектов. В настоящее |материальных, трудовых и|
|может производиться в |время Комитет по |финансовых ресурсов в |
|следующих условиях: |международным стандартам|соответствии с |
|- изменение |при ООН разработал более|утвержденными нормами, |
|законодательства РФ или |30 стандартов. В |нормативами, сметами. |
|нормативных актов по |соответствии с ними |3. Предотвращение |
|бухгалтерскому учету; |каждая страна |отрицательных |
|- разработка |разрабатывает свои |результатов хоз. |
|организацией новых |национальные стандарты. |деятельности. |
|способов ведения |В России к стандартам |4. Выявление внутрихоз-х|
|бухгалтерского учета. |приравниваются важнейшие|резервов обеспечения |
|Применение нового |нормативные документы - |финансовой устойчивости |
|способа ведения б.у. |положения по б.у., |организации. |
|предполагает более |разрабатываемые и |Роль фин. бух. учета |
|достоверное |утверждаемые Минфином |заключается в |
|представление фактов |РФ. |предоставлении полезной |
|хоз. деятельности в |Разработка положений |и достоверной |
|учете и отчетности |(стандартов) по б.у. |информации, позволяющей |
|организации или меньшую |базируется на |принимать своевременные |
|трудоемкость учетного |общепринятых |управленческие решения, |
|процесса без снижения |методологических |направленные на |
|степени достоверности |принципах, |увеличение экономических|
|информации; |предусмотренных |выгод организации и |
|- существенного |международными |предотвращение |
|изменения условий |стандартами, и в целом |отрицательных |
|деятельности. |структура каждого |результатов деятельности|
|Существенное изменение |стандарта (положения) |организаций. Внешнему |
|условий деятельности |включает: |пользователю фин. бух. |
|организации может быть |- введение (общие |отчетность позволяет |
|связано с |положения): |принять решение об |
|реорганизацией, сменой |Во введении указывается,|инвестировании |
|собственников, |что данное Положение |организаций. В 16 веке |
|изменением видов |(стандарт) устанавливает|испанский ученый |
|деятельности, |методологические основы |Бартоломео де Салазано |
|реструктуризацией |формирования в б.у. |отметил "без бух. уч. |
|производства, |информации о конкретном |мир был бы неуправляем, |
|значительным расширением|объекте учета, явившемся|и люди не смогли бы |
|или уменьшением объемов |основой этого Положения.|понимать друг друга". |
|деятельности и т.д. |Само положение | |
|В целях обеспечения |представляет собой | |
|сопоставимости данных |элемент системы | |
|б.у. изменения учетной |нормативного | |
|политики должны |регулирования б.у. в РФ | |
|вводиться с начала |и должно применяться с | |
|финансового года (с 1 |учетом других Положений | |
|января). |по б.у. в соответствии с| |
|Не считается изменением |действующим | |
|учетной политики |законодательством. | |
|утверждение способа |Указываются условия, на | |
|ведения б.у. фактов хоз.|которых используется | |
|деятельности, которые |объект в учете | |
|отличны по существу от |организации (на праве | |
|фактов, имевших место |собственности, хоз. | |
|ранее, или возникли |ведения, оперативного | |
|впервые в деятельности |управления, договора | |
|организации. |аренды и пр.). | |
|Изменение учетной |Приводится организация | |
|политики должно быть |учета отдельных | |
|обоснованным и |объектов, перечень | |
|оформляется в порядке, |которых не регулируется | |
|предусмотренном для |данным Положением в | |
|учетной политики. |связи с тем, что их | |
|Изменение учетной |деятельность определена | |
|политики должно |другими нормативными | |
|вводиться с 1 января |док-ми. Такое | |
|года (начала финансового|ограничение | |
|года), следующего за |предусматривается и в | |
|годом его утверждения. |отношении отдельных | |
|Последствия изменения |объектов применительно к| |
|учетной политики, |тому месту, которое они | |
|оказавшие или способные |занимают в процессе | |
|оказать существенное |расширенного | |
|влияние на финансовое |производства совокупного| |
|положение, движение |общественного продукта. | |
|денежных средств или |- определение: | |
|финансовые результаты |В этой части Положения | |
|деятельности |даются основные понятия,| |
|организации, оцениваются|позволяющие однозначно | |
|в денежном выражении. |понимать термины и | |
|Оценка производится на |содержание | |
|основании выверенных |соответствующих объектов| |
|организацией данных на |учета и их показатели. В| |
|дату, с которой |этой части указывается | |
|применяется измененный |так же единица б.у. | |
|способ ведения б.у. |конкретного объекта. | |
|Последствия изменения |Каждое положение | |
|учетной политики, |посвящено одной теме | |
|вызванного изменение |б.у. | |
|законодательства РФ или |- содержание: | |
|нормативными актами по |Основное содержание | |
|б.у., отражаются в б.у. |данного объекта и | |
|и отчетности в порядке, |практика его применения | |
|предусмотренном |раскрывается в | |
|соответствующим |последующих частях | |
|законодательством или |Положения (стандарта). | |
|нормативным актом. Если |- необходимые пояснения | |
|соответствующее |(предписания), | |
|законодательство или |регулирующие процедуру | |
|нормативный акт не |практического применения| |
|предусматривают порядок |отдельных требований, | |
|отражения последствий |составляющих основу того| |
|изменения учетной |или иного положения | |
|политики, то они |(стандарта); | |
|отражаются в б.у. и |- дату вступления в | |
|отчетности исходя из |действие. | |
|требования представления|Разработанные положения | |
|числовых показателей |по б.у. в значительной | |
|минимум за 2 года., |степени соответствуют | |
|кроме случаев, когда |аналогичным | |
|оценка денежном |международным | |
|выражении этих |стандартам. | |
|последствий в отношении |Роль положений: | |
|периодов, предшествующих|При этом значимость | |
|отчетному, не может быть|российских подходов к | |
|произведена с |постановке отдельных | |
|достаточной точностью. |объектов учета | |
|Отражение последствий |признается даже более | |
|изменения учетной |существенной, так как | |
|политики заключается в |они, в отличие от | |
|корректировке включенных|международных | |
|в бухгалтерскую |стандартов, носят не | |
|отчетность за отчетный |рекомендательный, а | |
|период соответствующих |обязательный характер. | |
|данных за период, |3-й уровень: | |
|предшествующий |методические | |
|отчетному. Указанные |рекомендации (указания),| |
|корректировки отражаются|инструкции, комментарии,| |
|в бухгалтерской |письма Минфина РФ и | |
|отчетности. При этом |других ведомств; | |
|никакие учетные записи |4-й уровень: рабочие | |
|не производятся. |документы по б.у. самого| |
| |предприятия. | |
| |1. „Учетная политика | |
| |организации“. (ПБУ | |
| |1/1998) | |
| |2. „Учет договоров | |
| |(контрактов) на | |
| |капитальное | |
| |строительство“. (ПБУ | |
| |2/1994) | |
| |3. „Учет активов и | |
| |обязательств, cтоимость | |
| |которых выражена в | |
| |иностранной валюте“. | |
| |(ПБУ 3/2000) | |
| |4. „Бухгалтерская | |
| |отчетность организации“.| |
| |(ПБУ 4/1999) | |
| |5. "Учёт | |
| |материально-производстве| |
| |нных запасов" (ПБУ 5/01)| |
| | | |
| |6. „Учет основных | |
| |средств“. (ПБУ 6/01) | |
| |7. „Cобытия после | |
| |отчетной даты“. (ПБУ | |
| |7/1998) | |
| |8. "Условные факты | |
| |хозяйственной | |
| |деятельности" (ПБУ 8/01)| |
| | | |
| |9. „Доходы организации“.| |
| |(ПБУ 9/1999) | |
| |10. „Расходы | |
| |организации“. (ПБУ | |
| |10/1999) | |
| |11. „Информация об | |
| |аффилированных лицах“. | |
| |(ПБУ 11/2000) | |
| |12. „Информация по | |
| |сегментам“. (ПБУ | |
| |12/2000) | |
| |13. „Учет | |
| |государственной помощи“.| |
| |(ПБУ 13/2000) | |
| |14. „Учет нематериальных| |
| |активов“. (ПБУ 14/2000) | |
| | | |
| |15. „Учет займов и | |
| |кредитов и затрат по их | |
| |обслуживанию“. (ПБУ | |
| |15/2001) | |
| |16. "Информация по | |
| |прекращаемой | |
| |деятельности" ПБУ 16/02 | |
|4. Учет расчетов |5. Учет кассовых |6. Инвентаризация кассы:|
|наличными между |операций. |порядок проведения, |
|юридическими лицами и |К кассовым операциям |оформления и отражения |
|населением. |относится процесс |результатов. |
|В соответствии с |приема, хранения, | |
|гражданским |расходования наличных |Контроль за порядком |
|законодательством РФ |денежных средств и |образования, хранения и |
|организации могут |денежных документов. |использования денежных |
|осуществлять расчеты в |Ведение кассовых |средств – важнейшая |
|наличной и безналичной |операций |задача бухгалтерии |
|форме. Учреждения |регламентируется рядом |организации. Контроль |
|независимо от форм |нормативных документов: |осуществляется путем |
|собственности и сферы |- "Порядок ведения |инвентаризации кассы, |
|деятельности обязаны |кассовых операций в РФ".|сверки расчетов, |
|хранить свободные |Инструкция ЦБ РФ №18 от |проверки соблюдения |
|денежные средства в |1.10.1993 г. |кассовой и |
|учреждениях банков и |- "О применении |расчетно-платежной |
|между организациями |контрольно-кассовых |дисциплины. |
|расчеты производятся, |машин при осуществлении |Инвентаризация кассы |
|как правило, в |денежных расчетов с |проводится в сроки, |
|безналичном порядке |населением". Закон РФ от|установленные |
|через банки. Банк России|18.061993 г. |руководителем |
|устанавливает предельны |Согласно нормативным |организации, как |
|размер расчетов |документам к учету |правило, не реже одного |
|наличными деньгами между|кассовых операций |раза в квартал, а так же|
|юридическими лицами. В |предъявляются следующие |при смене кассиров. |
|настоящее время |требования: |Ревизия проводится |
|предельный размер |1. Правильное и |внезапно. До проверки |
|расчетов наличными между|своевременное |кассовой наличности |
|юр. лицами не может |документальное |кассир должен вывести в |
|превышать 60 тыс. руб. |оформление движения |кассовой книге остаток |
|по одной сделке. |наличных денежных |денежных средств. Для |
|Для осуществления |средств и денежных |осуществления |
|расчетов наличными |документов. |инвентаризации кассы |
|деньгами каждая |2. Контроль за |приказом руководителя |
|организация должна иметь|сохранностью и целевым |назначается комиссия. В |
|кассу и вести кассовую |их использованием. |комиссию входят: |
|книгу по установленной |3. Контроль за |главбух, работник |
|форме. Для расчетов с |соблюдением кассовой и |бухгалтерии, |
|населением и персоналом |расчетно-платежной |представитель |
|лимита наличных денежных|дисциплины. |общественной |
|средств не существует. |Первичным документом по |организации. Комиссией |
|При расчетах с |оприходованию денежных |пересчитываются все |
|населением прием |средств в кассу является|денежные средства и |
|наличных денег |приходный кассовый |другие денежные |
|производится с |ордер, форма №КО-1, в |ценности, находящиеся в |
|обязательным применением|котором указывается, |кассе. Остаток денежной |
|контрольно-кассовых |когда, сколько, от кого,|наличности в кассе |
|машин. Предприятия могут|на какие цели поступили |сверяют с данными учета |
|иметь в своих кассах |денежные средства. |по кассовой книге. |
|наличные деньги в |Приходный кассовый ордер|Проверка заключается в |
|пределах лимитов, |выписывается в |полном полистном |
|установленных банками. |бухгалтерии, |пересчете всех денег и |
|Всю полученную денежную |подписывается гл. |денежных документов, |
|наличность сверх |бухгалтером, а затем |находящихся в кассе, и |
|установленных лимитов |передается кассиру. |сопоставлении |
|организации должны |Кассир проверяет |полученного итога с |
|сдавать в банк. |правильность оформления |остатком по кассовой |
|Предприятия имеют право |ордера, принимает |книге. При обнаружении |
|хранить в своих кассах |наличные деньги, |недостачи или излишка в |
|наличные деньги сверх |подписывает ордер, |акте проверки указывают |
|установленного лимита |заполняет квитанцию к |сумму расхождения и |
|только на оплату труда, |приходному ордеру, |обстоятельства его |
|выплату пособий и |которая выдается лицу, |возникновения. В ходе |
|стипендий не свыше 3-х |внесшему деньги. |проверки контролируют |
|рабочих дней. Наличные |Приходный ордер |правильность записей в |
|деньги организация |погашается штампом |кассовой книге, их |
|получает в банке по |"Получено". |соответствие содержанию |
|чекам и расходует строго|Выдача наличных денег из|приходно-расходных |
|на те цели, которые |кассы оформляется |документов, полноту |
|указаны в чеке. Выдача |расходным кассовым |оприходования денежной |
|наличных денег под отчет|ордером, форма № КО-2. В|наличности, полученной в|
|на служебные |нем указывают, кому |банке или из других |
|командировки |выданы деньги, на какие |источников. Результаты |
|производится в пределах |цели, какая сумма, дату,|инвентаризации |
|сумм причитающихся |основание и подписи |оформляются актом, |
|командированным лицам. |руководителя организации|который подписывается |
|Выдача денег на хоз. |и гл. бухгалтера. Кассир|всеми членами комиссии. |
|расходы выдается в |обязан проверить |В условиях |
|размерах установленных |правильность заполнения,|автоматизированного |
|руководителем |наличие всех реквизитов |ведения кассовой книги |
|организации (не более 60|и подписей руководителя |должна проводиться |
|тыс. руб). прием |и гл. бухгалтера |проверка правильности |
|наличных денежных |организации. Деньги |работы программных |
|средств производится по |выдаются по предъявлении|средств обработки |
|приходным кассовым |документа, |кассовых документов. |
|ордерам, подписанных гл.|удостоверяющего |Выявленные излишки |
|бухгалтером, а выдача |личность. Расходный |приходуются по дебету |
|наличных денежных |кассовый ордер гасится |сч. 50 "Касса" и кредиту|
|средств производится по |штампом "Оплачено". |сч. 91 "Прочие доходы и |
|расходным кассовым |Все приходные и |расходы". Недостачи |
|ордерам ( платежным |расходные кассовые |денежных средств в кассе|
|ведомостям, подписанных |ордера до передачи в |отражаются по кредиту |
|руководителям или гл. |кассу регистрируются в |счета 50 и дебету счета |
|бухгалтером). |бухгалтерии в журнале |94 "Недостачи и потери |
|Поступление денежных |регистрации приходных и |от порчи ценностей". |
|средств в кассу |расходных кассовых | |
|отражается по дебету |ордеров, форма № КО-3 с | |
|счета 50, а расход по |указанием даты, номера | |
|кредиту сч. 50"Касса". |документа, суммы. | |
| |Ежедневно кассир | |
| |записывает в кассовую | |
| |книгу, форма № КО-4, | |
| |остаток наличных денег в| |
| |кассе на начало дня, | |
| |приход и расход денег по| |
| |каждому приходному и | |
| |расходному ордеру в | |
| |течение дня и остаток | |
| |денег на начало | |
| |следующего дня. Все | |
| |записи в кассовой книге | |
| |выполняются под копирку | |
| |на основном и отрывном | |
| |листах. Первый экземпляр| |
| |остается в кассовой | |
| |книге (хранится у | |
| |кассира), а второй, | |
| |отрывной, вместе с | |
| |первичными документами | |
| |передается в бухгалтерию| |
| |и служит отчетом | |
| |кассира. | |
| |Кассовая книга должна | |
| |быть единственной на | |
| |предприятии. Она должна | |
| |быть прошнурована, | |
| |пронумерована, | |
| |опечатана, подписана | |
| |главным бухгалтером и | |
| |руководителем | |
| |предприятия. | |
| |Кассовые документы | |
| |заполняются аккуратно, | |
| |без помарок и | |
| |исправлений. | |
| |Для синтетического учета| |
| |кассовых операций | |
| |предназначен основной | |
| |денежный активный счет | |
| |50 «Касса». | |
| |Первичный учет кассовых | |
| |операций основан на | |
| |первичных документах | |
| |(приходные, расходные | |
| |кассовые ордера, | |
| |платежные ведомости). | |
| |Аналитический учет | |
| |осуществляется в | |
| |кассовой книге, которая | |
| |ведется по приходу и | |
| |расходу наличных | |
| |денежных средств. | |
| |Синтетический учет | |
| |осуществляется в | |
| |журнале-ордере №1, | |
| |данные которого | |
| |переносятся в гл. книгу,| |
| |а из гл. книги в баланс.| |
| | | |
| |Поступление денег в | |
| |кассу отражается по Дт | |
| |50. В зависимости от | |
| |источника поступления | |
| |кредитуются счета: | |
| |- Кт 51 - с расчетного | |
| |счета; | |
| |- Кт 52 - с валютного | |
| |счета; | |
| |- Кт 90 - при | |
| |поступлении выручки за | |
| |оказанные услуги, | |
| |реализованную продукцию;| |
| | | |
| |- Кт 70 - возврат | |
| |переплаченных сумм з. | |
| |пл.; | |
| |- Кт 71- возврат | |
| |подотчетными лицами | |
| |неиспользованных сумм; | |
| |- Кт 91 - при продаже | |
| |основных средств, прочих| |
| |активов; выявленные при | |
| |инвентаризации излишки | |
| |наличных денежных | |
| |средств. | |
| |Расходование наличных | |
| |денег отражается по Кт | |
| |50 в корреспонденции со | |
| |счетами: | |
| |- Дт 70 - при выплате з.| |
| |пл., премий, пособий по | |
| |социальному страхованию;| |
| | | |
| |- Дт 71 - выдача | |
| |наличных денег | |
| |подотчетным лицам на | |
| |служебные командировки и| |
| |другие хозяйственные | |
| |расходы, а также на | |
| |погашение перерасходов | |
| |по подотчетным суммам; | |
| |- Дт 76 - выплата | |
| |депонированной з. пл., | |
| |погашение кредиторской | |
| |задолженности; | |
| |- Дт 69 - выдача | |
| |единовременных пособий | |
| |по соц. страхованию; | |
| |- Дт 51 - возврат в банк| |
| |невыданной з. пл., | |
| |внесение выручки от | |
| |реализации продукции; | |
| |- Дт 86 - расходование | |
| |из кассы суммы целевых | |
| |средств; | |
| |- Дт 94 - суммы | |
| |выявленных недостач | |
| |наличных денег в кассе | |
| |при инвентаризации. | |
|7. Учет денежных средств|8. Регулирование и формы|9. Учет операций по |
|на расчетном счете. |безналичных денежных |специальным счетам в |
|Организация учета |расчетов в РФ. |банке. |
|денежных средств на |Денежные расчеты |На специальных счетах в |
|расчетном счете |осуществляются |банках на сч. 55 |
|осуществляется в |организацией либо |учитываются денежные |
|соответствии с |наличными деньгами, либо|средства, |
|Положением ЦБ РФ «О |в виде безналичных |предназначенные на |
|безналичных расчетах в |платежей. Безналичные |целевое использование. К|
|Российской Федерации», |расчеты осуществляются в|ним относят аккредитивы,|
|от 12 апреля 2001 г. № |основном через |чековые книжки, депозиты|
|2-П. |банковские кредитные и |дивидендов, средства |
|Для хранения свободных |расчетные операции. |целевого финансирования,|
|остатков денежных |Безналичные расчеты |субсидии |
|средств и осуществления |осуществляются по |правительственных |
|разнообразных расчетных |товарным и нетоварным |органов, средства на |
|операций банк открывает |операциям. К товарным |финансирование |
|организациям расчетный |операциям куплю-продажу |капитальных вложений и |
|счет, номер которого |сырья, материалов, |другие. |
|проставляется во всех |готовой продукции и т.п.|В соответствии с |
|платежных документах. |К нетоварным операциям |имеющимися средствами в |
|Основанием для открытия |относят расчеты с |составе сч. 55 |
|расчетного счета в банке|коммунальными |открываются субсчета по |
|служат следующие |учреждениями, |усмотрению предприятия. |
|документы: |научно-исследовательским|Счет 55 «Специальные |
|1. Заявление на открытие|и организациями и т.п. |счета в банках», субсчет|
|счета. |Безналичные расчеты в РФ|1 «Аккредитивы». |
|2. Два экземпляра |регулируются ГК РФ и |Аккредитив - это приказ |
|банковских карточек с |положением ЦБ РФ. Формы |банка плательщика банку |
|образцами подписей |безналичных расчетов |поставщика оплатить |
|руководителя организации|избираются организациями|отгружаемую продукцию. |
|и главного бухгалтера и |самостоятельно и |Используются аккредитивы|
|их заместителей и |предусматриваются в |для расчетов с |
|оттиском печати |договорах, заключаемых |иногородними |
|организации. |организациями с банками.|поставщиками. Для |
|3. Нотариально |Существуют следующие |открытия аккредитива |
|заверенные копии устава |формы безналичных |покупатель представляет |
|организации, |расчетов: |обслуживающему его банку|
|учредительного договора |1. Платежными |заявление. Каждый |
|и регистрационного |поручениями, |аккредитив открывается |
|свидетельства. |2. Платежными |для расчетов только с |
|4. Справки о постановке |требованиями (инкассо), |одним поставщиком. |
|на учет в налоговой |3. Аккредитивами, |На основании заявления |
|инспекции, Пенсионном |4. Чеками, |банк зачисляет денежные |
|фонде и Фонде |5. Векселями. |средства на аккредитив с|
|обязательного |К распорядительным |различных счетов (тыс. |
|медицинского |относятся документы, на |руб.): |
|страхования. |основании которых банк |Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 |
|Если организациям |осуществляет безналичные|Покупатель направляет в |
|разрешено открывать |расчеты организации с |банк поставщика |
|несколько расчетных |другими организациями, |аккредитив и поручает |
|счетов (этот вопрос |бюджетом, органами |банку поставщика |
|решался в различные годы|социальной защиты и |зачислить эти средства |
|по-разному), то они |другими субъектами по |на расчетный счет |
|обязаны ежеквартально |поручению владельца |поставщика: |
|представлять в налоговую|расчетного счета или с |Дт 60, 76 Кт 55/1 |
|инспекцию сведения обо |его согласия. |Неиспользованный |
|всех расчетных счетах. |1. Платежное поручение —|аккредитив возвращается |
|Поступление наличных |выписывает владелец |на те же счета: |
|денежных средств из |счета. Этот документ |Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 |
|кассы организации в банк|является поручением |Счет 55 субсчет 2 |
|оформляется объявлением |организации своему банку|«Чековые книжки». |
|на взнос наличными. Этот|на перечисление |Чековые книжки |
|документ является |указанной суммы на счет |используются для |
|письменным приказом |получателя. |расчетов с одногородними|
|организации банку на |2. Платежное требование |поставщиками. Покупатель|
|зачисление наличных |— представляет собой |подает в свой |
|денег на его расчетный |требование поставщика к |обслуживающий банк |
|счет. Его выписывают в |покупателю оплатить |заявление о выдаче |
|одном экземпляре |конкретные товары и |чековой книжки и |
|чернилами или пастой. |услуги согласно |одновременно оформляет |
|Банк на принятые деньги |направленным в банк |платежное поручение о |
|выдает квитанцию. |плательщика расчетным и |депонировании средств на|
|Основанием для получения|отгрузочным документам. |счете «Чековые книжки». |
|денежных средств с |Только после акцепта |Корреспонденция счетов: |
|расчетного счета в кассу|требования банк снимает |1. Банк открывает |
|служит чек на получение |деньги с расчетного |чековую книжку: |
|денег наличными (не |счета. |Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 |
|путать с расчетным |3. Заявление на |2. Чековая книжка |
|чеком). Чековые книжки |аккредитив — выписывает |выдается под отчет |
|организация получает в |организация и подает в |ответственному лицу, |
|банке по письменному |свой банк. Аккредитив — |которое будет |
|заявлению. Каждый лист |это приказ банка |рассчитываться с |
|чековой книжки состоит |плательщика банку |поставщиками, |
|из корешка и чека. |поставщика оплатить |транспортными |
|Оформленный чек |отгружаемую продукцию. |организациями, с |
|отрывается и служит |4. Расчетный чек — |отделениями связи и |
|основанием для получения|денежный документ, |различными |
|денег в банке, а корешок|который |организациями: |
|остается в чековой |содержит письменный |а) выдача чековой |
|книжке. |приказ чекодателя |книжки: |
|В банке каждой |(покупателя) банку о |Дт 71 Кт 76 субсчет |
|организации открывают |выплате с его расчетного|«Подотчетные лица по |
|лицевой счет, на котором|счета денежных средств |чековым книжкам» |
|отражается движение |в сумме, указанной в |б) расчет с поставщиками|
|денежных средств. На |чеке, определенному |и различными |
|расчетном счете |предъявителю. |организациями чеками: |
|организации учитываются |5. Вексель — письменное |Дт 60, 76 Кт 55/2 |
|собственные средства, |долговое обязательство |в) отчет подотчетного |
|поэтому с позиций |уплатить сумму денежных |лица: |
|организации расчетный |средств, указанную в |Дт 76 Кт 71 |
|счет активный. С позиций|векселе, в сроки, |г) возврат |
|банка расчетный счет |оговоренные вексельным |неиспользованных |
|организации пассивный, |обязательством. |средств, закрытие |
|так как на нем |По мере поступления |чековой книжки: |
|учитываются привлеченные|указанных документов |Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и|
|средства. |банк оформляет расчеты. |одновременно: |
|Регулярно банк |Никто, кроме владельца |Дт 76 Кт 71 |
|представляет организации|счета, не имеет права |Субсчет 55/3 «Депозитные|
|выписку из расчетного |распоряжаться |счета» может быть |
|счета с приложением |средствами, числящимися |открыт, если организация|
|оправдательных |на расчетном счете (за |вкладывает денежные |
|документов. По кредиту |исключением |средства в |
|выписки отражается |принудительного |сберегательные |
|поступление денежных |списания). |сертификаты. |
|средств на расчетный |В некоторых случаях банк|1. Приобретение |
|счет организации, по |может производить |депозитных сертификатов:|
|дебету - списание. |списания денежных | |
|Выписка в банке |средств с расчетного |Дт 55/3 Кт 51 |
|обрабатывается машинным |счета без согласия |2. Начислены доходы по |
|способом, поэтому |организации. Основанием |сертификату: |
|поступает в организацию |для этих операций будут |Дт 55/3 Кт 91 |
|в закодированном виде. |являться следующие |3. Погашение депозитного|
|Для расшифровки в |обстоятельства. |сертификата: |
|бухгалтерии организации |1. Распоряжение |Дт 51 Кт 55/3 |
|имеется макет выписки. |налоговой инспекции о |Средства, |
|По форме исполнения |взыскании просроченных |предназначенные на |
|выписки в разных банках |платежей в бюджет. |целевые мероприятия, |
|могут отличаться из-за |2. Распоряжение органов |могут учитываться на |
|различной обслуживающей |социальной защиты о |субсчете 4 «Прочие |
|техники. |взыскании не внесенных в|счета». |
|После тщательной |срок платежей во |1. Поступление средств |
|проверки каждой суммы |внебюджетные фонды. |целевого финансирования |
|выписки, сверки с |3. Исполнительные |на проведение |
|первичными документами |документы народных |специальных мероприятий,|
|бухгалтер проставляет |судов. |например, на охрану |
|корреспонденцию счетов, |4. Приказы Госарбитража.|природы, проведение |
|отражая дебетовые записи| |научной конференции |
|выписки по кредиту |5. Списание банком по |(тыс. руб.): |
|расчетного счета, а |собственной инициативе |Дт 55/4 Кт 86 |
|кредитовые - по дебету |денежных средств в сумме|2. Использование средств|
|расчетного счета. |процентов за пользование|целевого финансирования:|
|Таким образом, |кредитами, сумм по | |
|контрольные функции |просроченным кредитам. |- на расчеты с |
|выписки банка |6. Банк в безакцептном |различными |
|заключаются в следующем:|порядке оплачивает счета|организациями: |
| |Энергосбыта, Теплосети, |Дт 60, 76 Кт 55/4 |
|1. Осуществляется |Водоканала, |- на выплату заработной |
|взаимный контроль за |Электросвязи. |платы работникам: |
|движением средств на | |Дт 50 Кт 55/4 |
|расчетном счете. | |Дт 70 Кт 50 |
|2. Выписка является | |- перечисление на |
|регистром аналитического| |расчетный счет: |
|учета единственным | |Дт 51 Кт 55/4 |
|основанием для ведения | |3. Сумма целевого |
|синтетического учета | |финансирования относится|
|денежных средств на | |на внереализационные |
|расчетном счете. | |доходы: |
|Для синтетического учета| |Дт 86 Кт 91 |
|денежных средств на | |Синтетический учет |
|расчетном счете | |средств на специальных |
|предназначен основной | |счетах в банках ведут в |
|денежный активный счет | |ЖО №3 на основании |
|51 «Расчетные счета». | |выписок банка. |
|Сальдо начальное и | | |
|конечное отражает | | |
|наличие денежных средств| | |
|на начало и конец | | |
|отчетного периода. | | |
|Обороты по дебету счета | | |
|показывают поступление, | | |
|обороты по кредиту - | | |
|списание средств с | | |
|расчетного счета. | | |
|Первичный учет денежных | | |
|средств на расчетном | | |
|счете ведется по | | |
|первичным документам | | |
|(платежным поручениям, | | |
|требованиям, чекам, | | |
|аккредитивам и пр.) | | |
|Аналитический учет | | |
|осуществляется по | | |
|выпискам банка по дебету| | |
|и кредиту сч. 51. Данные| | |
|выписок банка находят | | |
|своё отражение в ЖО №2, | | |
|по которому | | |
|осуществляется | | |
|синтетический учет по | | |
|расчетному счету. В свою| | |
|очередь ЖО №2 является | | |
|основанием для | | |
|заполнения гл. книги и | | |
|баланса. | | |
|При применении средств | | |
|вычислительной техники | | |
|результативная | | |
|информация формируется в| | |
|машинограмме «Ведомость | | |
|учета денежных средств и| | |
|расчетов». | | |
|Поступление денежных | | |
|средств на расчетный | | |
|счет отражается по Дт 51| | |
|в корреспонденции со | | |
|счетами: | | |
|- Кт 62 — от покупателей| | |
|за реализованную | | |
|продукцию, выполненные | | |
|работы, услуги, | | |
|полученные авансы в | | |
|порядке предоплаты; | | |
|- Кт 50 — внесение | | |
|наличных денег из кассы;| | |
| | | |
|- Кт 76 — от дебиторов в| | |
|погашение задолженности;| | |
| | | |
|- Кт 52, 55 — с | | |
|валютного и специальных | | |
|счетов в банке; | | |
|- Кт 66, 67 — | | |
|поступление | | |
|краткосрочных и | | |
|долгосрочных кредитов и | | |
|займов; | | |
|- Кт 91 — полученные | | |
|штрафы, пени, неустойки;| | |
| | | |
|выручка от продажи | | |
|активов (кроме готовой | | |
|продукции); | | |
|- Кт 90 — выручка от | | |
|продажи готовой | | |
|продукции. Списание | | |
|денежных средств с | | |
|расчетного счета | | |
|отражается по Кт 51. В | | |
|зависимости от | | |
|направления | | |
|использования средств | | |
|дебетуются следующие | | |
|счета: | | |
|- Дт 68 — перечисление | | |
|налогов в бюджет; | | |
|- Дт 69 — перечисление | | |
|единого социального | | |
|налога; | | |
|- Дт 50 — наличные | | |
|деньги в кассу для | | |
|выплаты заработной | | |
|платы, на | | |
|командировочные и | | |
|хозяйственные расходы; | | |
|- Дт 60 — поставщикам за| | |
|приобретенные | | |
|материальные ценности, | | |
|подрядчикам за | | |
|выполненные работы, | | |
|оказанные услуги, | | |
|авансы, выданные в | | |
|порядке предварительной | | |
|оплаты; | | |
|- Дт 76 — разным | | |
|кредиторам в порядке | | |
|погашения задолженности;| | |
| | | |
|- Дт 66, 67 — погашение | | |
|задолженности по | | |
|краткосрочным и | | |
|долгосрочным кредитам и | | |
|займам, кредитов для | | |
|работников на | | |
|индивидуальные нужды; | | |
|- Дт 91 — уплаченные | | |
|штрафы, пени, неустойки | | |
|за нарушение договорных | | |
|обязательств. | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|10. Аккредитивная форма |11. Учет расчетов |12. Учет денежных |
|расчетов и учет |чеками. |переводов в пути. |
|операций. |Чек - это ценная бумага,|Некоторые организации не|
|Аккредитив представляет |содержащая безусловное |могут сдавать денежную |
|собой условное денежное |распоряжение чекодателя |наличность в течение |
|обязательство, |банку, произвести |рабочего дня в |
|принимаемое банком по |платеж, указанной в нем |обслуживающий их банк. В|
|поручению плательщика, |суммы чекодержателю. |этом случае организация |
|произвести платежи в |Порядок и условия |в соответствии с |
|пользу получателя |использования чеков в |заключенным договором |
|средств по предъявлении |платежном обороте |вносит подготовленную |
|последним док-тов, |регулируются ГК РФ, а в |денежную наличность в |
|соответствующих условиям|части, им не |кассы кредитных |
|аккредитива, или |урегулированной, другими|организаций, |
|предоставить полномочия |законами и |сберегательные кассы или|
|другому банку произвести|устанавливаемыми в |кассы почтовых |
|такие платежи. |соответствии с ними |отправлений, как |
|Аккредитивы могут быть |банковскими правилами. |правило, через |
|покрытые (депонированные|Чек оплачивается |инкассаторов банка или |
|и непокрытые |плательщиком за счет |отделения связи. В |
|(гарантированные), |денежных средств |период с момента |
|отзывные и безотзывные. |чекодателя. |передачи денежных |
|Покрытый |Чекодатель не вправе |средств инкассаторам или|
|(депонированный) |отозвать чек до |непосредственно |
|аккредитив открывается |истечения установленного|кредитным организациям |
|за счет средств |срока для его |или почтовым отделениям |
|плательщика, непокрытый |предъявления к оплате. |сданные денежные |
|(гарантированный) |Представление чека в |средства учитываются на |
|открывается за счет |банк, обслуживающий |активном синтетическом |
|гарантии банка. |чекодержателя, для |счете 57 «Переводы в |
|Отзывный аккредитив |получения платежа |пути». Основанием для |
|может быть изменен или |считается предъявлением |принятия денежных |
|отменен банком на |чека к оплате. |средств к учету по счету|
|основании письменного |Плательщик по чеку |57 являются квитанции |
|распоряжения плательщика|обязан удостовериться |кредитной организации, |
|без согласования с |всеми доступными ему |почтового отделения, |
|получателем. |способами в подлинности |копии сопроводительных |
|Безотзывный аккредитив |чека. Порядок возложения|ведомостей на сдачу |
|может быть отменен |убытков, возникших |выручки инкассаторам и |
|только с согласия |вследствие оплаты |др. |
|получателя средств. |плательщиком подложного,|К денежным средствам в |
|Аккредитив предназначен |похищенного или |пути (переводам) |
|для расчетов с одним |утраченного чека, |относятся наличные |
|получателем средств. |регулируется |денежные средства, |
|Порядок расчетов по |законодательством. |внесенные в банк или |
|аккредитиву |Бланки чеков являются |почтовое отделение для |
|устана | |
