|
Реферат: Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань" (Бухгалтерский учет)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ
УЧЕТА______________________________________________6
2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАНЬ,,
КГАУ_________________________________________15
3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,_25
3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии _____25
3.2.Учет операций с наличными денежными средствами _26
3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке
___________________________________________________ 35
3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке
___________________________________________________ 44
3.5. Инвентаризация денежных средств _______________47
3.6. Автоматизация денежных средств ________________ 50
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями
в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и
политика в области денежных и расчетных операций.
Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения
предприятий.
Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности
предприятий, так как они обеспечивают бесперебойное снабжение,
непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации
продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами,
согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-
материальных ценностей, работ или услуг, а другое -их покупателем,
потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями
оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных
средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим
производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками
предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и
лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся
безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода)
денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью
различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные
деньги в обороте.
При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями
выступают соответствующие учреждения банков (государственных и
коммерческих).
Банками являются учреждения, созданные для привлечения денежных
средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и
срочности. Банк является юридическим лицом.
Банковская система нашей страны состоит из системы Центрального банка
РФ и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят
долговременный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-
расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в
одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным
операциям).
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными
договорами. Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и
специальные счета для хранения средств строго целевого назначения
(приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).
Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из
центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен
обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на
предприятии.
Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета денежных
средств в учхозе ,,Кубань,, г.Краснодара, выявить нарушения в бухгалтерском
учете в части учета денежных средств на предприятии.
Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и
аналитического учета, а также годовые отчеты учхоза за 1998-2000 гг.
Методологической основой написания курсовой работы послужили
Положения о правилах ведения наличного денежного обращения на территории РФ
от 5.01.98г. №14-П, Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты
Российской Федерации, а также труды ученых экономистов.
Переход к применению Нового плана счетов бухгалтерского учета в
учхозе ,,Кубань,, планируется в конце 2001г..Данная курсовая работа будет
написана с учетом Нового плана счетов бухгалтерского учета.
1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА
Кроме натуральных и трудовых измерителей в хозяйственном учете для
отражения таких показателей, как денежные средства, дебиторская и
кредиторская задолженность, капитал и резервы, кредиты и займы, а также
объем валовой и проданной продукции, ее себестоимость, доходность или
убыточность, используется денежный измеритель.
Как правило, показатели в денежном измерителе исчисляются исходя из
натуральных и трудовых измерителей; денежный измеритель применяется для
обобщения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином
универсальном измерении - в рублях /20/.
Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-
правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на
соответствующих счетах на договорных условиях./7,3/
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат
сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих
предприятий./3/
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы
учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также
предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и
информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в
учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на
договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или
специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на
осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и
других ценностей.
Прием денежной наличности банками от предприятий которые они
обслуживают на территории РФ осуществляется в порядке, установленном
Инструкция по эмиссионно-кассовой работе Банка России от 16.1095г. № 31 и
Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на
территории РФ,, от 25.08.97г. № 56. /4,5/
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется
календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного
счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся
в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него
банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного
счета, а именно денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных
поручений, платежных требований-поручений. Исключение составляют платежи,
взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Госарбитража, народного суда,
налоговых или финансовых органов /11,3/.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими
учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями
исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного
поступления их в кассы в дни работы учреждений банков./3/
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов,
страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих
платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через
предприятия Госкомсвязи России.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами
должно иметь кассу./6/ Наличные деньги, полученные в кассу, должны
расходоваться на те цели, на которые они были получены. Предприятия могут
иметь в своих кассах наличные деньга в пределах лимитов, установленных
банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости
лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться. Денежные
средства сверх лимита обязательно должны быть сданы в банк, или
инкассаторам, или в объединенные кассы на предприятиях для последующей
сдачи в банк, кроме того предприятия могут осуществлять перечисление
наличных денежных средств на счета, открытые в банках, через отделения
связи /7/. Те хозяйства, которые имеют постоянную денежную выручку, по
согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату
труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной
продукции, скупку тары и вещей у населения /8, 9/. Но накапливать в кассах
наличные деньги для осуществления предстоящих расходов, в том числе на
оплату труда, предприятия не имеют права.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие
представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое
обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию
лимита Остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег
из выручки, поступающей в его кассу /3/
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в
установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае
изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также
в соответствии с договором банковского счета /3/.
Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги
сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, -
до 5 дней). Включая день получения денег в учреждении банка. По истечении
этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в
учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности,
установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской
Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими
правилами/4/.
Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты
социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с
обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков
выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость
равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного
удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.
Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам,
приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться
учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников
начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на
праздничные дни, производятся не ранее чем за три дня до их наступления, а
по Предприятиям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, -
накануне выходных дней этих предприятий /3/.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не
только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный
бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель
организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех
случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах,
заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись
руководителя на расходных кассовых ордерах на обязательна /15/.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно
чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной)
машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих
документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут
производиться только в день их составления /4/.
Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или
оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми
предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
случае осуществления ими торговых операций' или оказания услуг),
организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными
подразделениями (далее - предприятия) с обязательным применением контрольно-
кассовых машин.
Предприятия, которые в соответствии со статьей 1 настоящего Закона
должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:
- регистрировать контрольно-кассовые машины;
- использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления
денежных расчетов с населением;
- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания
услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу),
подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания
услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;
- обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического
обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к
контрольно-кассовым машинам.
Все предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту)
месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги),
которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены
и тарифы /6, 7/.
ККМ, используемые дляденежных расчетов с населением, подлежат
регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия/6, 7/.
На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном)
документе должны отражаться следующие реквизиты:
а) наименование организации;
б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;
в) заводской номер контрольно-кассовой машины;
г) порядковый номер чека;
д) дата и время покупки (оказания услуги);
е) стоимость покупки (услуги);
ж) признак фискального режима.
На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном)
документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные,
предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с
учетом особенностей сфер их применения /8/.
Организации, предприятия, учреждения, их филиалы и другие
обособленные подразделения ( в том числе физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность) в части оказания услуг населению при
условии выдачи им документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по
формам утвержденным Министерством финансов РФ в части:
а) продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-
журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их
товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих
товаров утвержден Органом исполнительной власти субъекта Российской
Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи
сопутствующих товаров ведется раздельно;
б) продажи ценных бумаг;
в) продажи лотерейных билетов;
г) продажи проездных билетов и талонов на проезд в городском
общественном транспорте (за исключением такси, а также транспорта,,
работающего в режиме маршрутного такси);
д) обеспечения питанием учащихся и сотрудников общеобразовательных
школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
е) торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других
территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением
находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов,
помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и
приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков
внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными
товарами;
ж) осуществления мелкорозничной торговли с ручных тележек, из цистерн
(при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, в развал
(при продаже овощей и бахчевых культур);
з) продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в
ассортименте, утвержденном Министерством путей сообщения Российской
Федерации;
и) продажи в сельской местности товаров организациями потребительской
кооперации через передвижную торговую сеть в 1999 году (в ред.
Постановлений Правительства РФ от 21 ноября; 1998 года № 1364, от. 7 января
1999 года № 24).
Могут не применять ККМ /9/.
Денежные средства являются оборотными активами предприятия , и при
составлении баланса находят свое отражение во II разделе ,,Оборотные
активы,,. Строка 260 ,,Денежные средства,, - наиболее ликвидная часть
оборотных активов. В данной строке суммируются данные счета 50
,,Касса,,(остаток денежных средств организации в кассе),данные счета
51,,Расчетный счет,,(остаток денежных средств организации на расчетных
счетах),данные счета 52,,Валютные счета,,(остаток денежных средств на
валютных счетах),данные счета 55,,Специальные счета в банках,, ,57,,
Переводы в пути,, /19,20/.
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств
(ф. № 4 годового отчета за 1999 г.). Отчет состоит из четырех разделов.
I. Остаток денежных средств на начало года.
II. Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам
поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от
реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от
покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование,
безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым
вложениям, прочие поступления).
III. Направлено денежных средств — всего и в том числе по
направлениям расходована оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на
оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм,
выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин,
оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату
дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным
кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).
IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сведения о
движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации —
рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный
счет», 55 «Специальные счета в банках».
Движение денежных средств показывается по видам деятельности —
текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по
производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.
Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и
долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с
осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля
за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по
наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов,
позволяют контролировать наличный поток денежных средств /12/.
2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАНЬ,, КГАУ
Учебно-опытное хозяйство КГАУ организовано в 1926 году на землях,
прилегающих к г. Краснодару. До 1961 года учхоз "Кубань" состоял из трех
отделений. Затем он был укрупнен, что было вызвано необходимостью улучшения
производственного обучения студентов и расширения научно-исследовательской
работы на базе образцового высоко рентабельного хозяйства за счет земель
экономически слабого колхоза "Кубань".
Административно-хозяйственный центр учхоза расположен в станице
Елизаветинской, которая находится западнее города Краснодара. Кроме ст.
Елизаветинской на территории учхоза имеются 5 населенных пунктов. Учхоз
"Кубань" КГАУ является многоотраслевым хозяйством.
На территории хозяйства хорошо развита внутрихозяйственная дорожная
сеть, которая обеспечивает связь внутрихозяйственных подразделений с
административно- хозяйственным центром по дорогам с твердым покрытием, а
земельные массивы - по улучшенным грунтовым дорогам.
Общая площадь хозяйства составляет 7754 га., в том числе
сельскохозяйственных угодий 6134 га., из них пашни 5410 га. Умеренно-
континентальный климат и высокая обеспеченность теплом, сумма температур за
период активной вегетации равен 3567 . Среднегодовое количество осадков
составило 643 мм., сумма осадков за вегетационный период -397 мм., а за
период активной вегетации - 343мм.
Высокие летние температуры вызывают сильное испарение, которое
повышает количество выпавших осадков на 206- 389 мм., что свидетельствует о
низкой обеспеченности влагой сельскохозяйственных культур.
Зима неустойчивая, с частыми оттепелями, высота снежного покрова не
превышает в среднем 10-15 см.
Господствующими являются ветры восточного и западного направлений. В
летний период при высокой температуре и относительно низкой влажности
восточные ветры приобретают характер суховеев, что является едва ли не
главным бичом для сельскохозяйственных культур. Сильные ветры при
относительно низкой влажности воздуха способствуют иссушению почвы и
приводят к ее выдуванию.
Климатические условия хозяйства соответствуют биологическим
требованиям большинства сельскохозяйственных культур, возделываемых в
данной природной сельскохозяйственной зоне, и способствуют, при
соответствующем росте материально-технической базы, увеличению и
наращиванию биологической массы.
По геоморфологическому признаку территория хозяйства входит в
Прикубанскую равнину. Территория учхоза "Кубань" расположена в правобережье
реки Кубань. Основная часть хозяйства находится на 3 (коренной) террасе
этой реки. Характерными элементами коренной равнины являются многочисленные
обширные понижения и западины. В них скапливается вода осенне-зимних и
весенних осадков. Абсолютные отметки высот коренной равнины колеблются от
24 до 27 м. над уровнем моря.
Пойма представляет собой типичную низменную равнину, пониженную в
притеррасной и более повышенную в прирусловой части. Здесь равнина покрыта
сетью мелких понижений, гряд. В результате строительства рисовой системы
рельеф на основной территории поймы сгладился. Таким образом, рельеф
территории хозяйства доступен для механической обработки и разбивки полей
правильной конфигурации. Рельеф тесно связан с почвенным покровом,
представленным в основном черноземами (64,6 %). Среди них доминируют
черноземы выщелоченные, занимающие площадь 6018 га.; черноземы слабосмытые
расположены на площади 12'5 га. Обширные понижения и неглубокие впадины
заняты лугово-черноземными уплотненными почвами, более глубокие западины -
лугово-черноземными и лугово-черноземными слитыми (общая площадь 2292 га.).
В пойме реки Кубани на площади 384 га. расположены лугово-черноземные,
луговые и лугово-болотные почвы.
Почвы хозяйства характеризуются сравнительно высоким почвенным
плодородием - их совокупный балл равен 82.
В ст. Елизаветинской на ул. Широкой находится контора Учхоза
,,Кубань,,. Где находится главный бухгалтер, заместитель главного
бухгалтера, отдел бухгалтерии, отдел реализации, кассир, плановый отдел,
бухгалтер по основным средствам.
В настоящее время учхоз "Кубань" КГАУ состоит из двух отделений:
1.Две бригады садово-виноградная и полевая; конеферма; МТФ. 2.Две
бригады : рисовая и полевая; МТФ - 1,2;ПТФ - племзавод. Размер хозяйства
характеризуется его ресурсами. При этом составляется следующая таблица.
Таблица 1
Ресурсы учхоза «Кубань»КГАУ за 1998 - 2000 гг.
|Показатель |1998г. |1999г. |2000г. |2000г. в % к |
|1 |2 |3 |4 |1998г. |1999г.|
| | | | |5 |6 |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Среднегодовая численность |472 |502 |482 |102,12 |96,02 |
|работников, чел. | | | | | |
|В т. ч. занятых в сельском|392 |412 |391 |99,74 |94,91 |
|хозяйстве, чел. | | | | | |
|Общая площадь,га |7754 |7845 |7848 |101,21 |100,38|
|в т.ч. |6134 |6473 |6461 |105,33 | |
|сельскохозяйственных | | | | |99,81 |
|угодий |5410 |5934 |5793 |107,08 | |
|из них: пашни | | | | |97,62 |
|Среднегодовая стоимость |57088 |56493 |57641 |100,97 |102,03|
|основных средств,тыс.руб. | | | | | |
|В т. ч. основные | | | | | |
|производственные средства | | | | | |
|сельскохозяйственного |38749 |39078 |41095 |106,05 | |
|назначения. | | | | |105,16|
|Энергатические мощности, |26262 |25907 |21928 |83,49 |84,64 |
|всего, тыс. л.с. | | | | | |
|Среднегодовая сумма |15158,5|22012,5|34657,5|228,63 |157,44|
|оборотных средств, тыс. | | | | | |
|руб. | | | | | |
Рассчитав данную таблицу видно, что среднегодовая численность
работников в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличилась на 10 чел., а по
сравнению с 1999г. снизилась на 20 чел.Это произошло в результате того что
на предприятии низкая заработная плата. Площадь сельскохозяйственных угодий
в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличилась на 327 га, а по сравнению с
1999г. уменьшилась на 12 га. В следствии того, что земли были отданы в
аренду. Энергетические мощности в 2000г. составили 21928 тыс. л.с. ,что на
4334 тыс. л. с. меньше ,чем в 1998г., и на 3979тыс. л. с. меньше ,чем в
1999г.
В 1999г. наблюдается тенденция снижения стоимости основных средств по
сравнению с 1998г. на 595 тыс. руб. в следствии морального и физического
износа, а так же из-за превышения темпов роста выбытия основных средств над
их поступлением. За эти три года наметилась тенденция роста основных
производственных средств сельскохозяйственного назначения, так в 2000г.
этот показатель по сравнению с 1998г. вырос на 6,05%, а по сравнению с
1999г. на 5,16%.
Результаты деятельности учхоза ,,Кубань ,, за последние три года
(1998г.-2000г.) представлены в таблице 2.
Таблица 2
Результаты деятельности учхоза ,,Кубань,,
|Показатель |1998г. |1999г. |2000г. |2000г. в % к |
|1 |2 |3 |4 |1998г.|1999г.|
| | | | |5 |6 |
|Валовая продукция ( в |4615 |6330 |- |- |- |
|сопоставимых ценах 1994г.)-| | | | | |
|всего,тыс. руб. |3265 |4907 |- |- |- |
|в т. ч. |1350 |1423 |- |- |- |
|растениеводства,тыс.руб. | | | | | |
|и животноводства, тыс.руб. | | | | | |
|Валовая продукция(в текущих|16350 |26312 |33096 |207,36|125,78|
|ценах)-всего,тыс.руб. в т. | | | | | |
|ч. |8124 |14549 |- | | |
|растениеводства,тыс.руб. |6093 |10175 |- |- |- |
|животноводства,тыс.руб. | | | |- |- |
|Валовой доход,тыс.руб. в |5407 |18296 |25033 |462,97|136,82|
|т.ч. |3147 |12759 |17272 | | |
|растениеводства |1878 |5802 |8252 |548,84|135,37|
|и животноводства,тыс.руб | | | | | |
| | | | |439,4 |142,23|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Результат от |11366 |27853 |45688 |401,97|164,03|
|реализации-всего,тыс.руб.(п| | | | | |
|рибыль+,убыток-). | | | | | |
|Прибыль(+),убыток(-) |261 |11468 |14519 |5562,8|126,60|
|Чистая прибыль,тыс.руб. |863 |11791 |13576 |1573,1|115,14|
| | | | |1 | |
|Рентабельность,% |40,2 |62,3 |76,8 |- |- |
|Произведено продукции, ц. | | | | | |
|Зерна |1866 |4918 |7209 |386,33|146,58|
|Сах.свеклы |1139 |1463 |1116 | | |
|Овощи |4011 |4448 |3778 |97,98 |76,28 |
|Соя |611 |1622 |1258 |94,19 |84,94 |
|Плоды |- |57 |7 |205,89|77,56 |
|Молоко |21096 |22065 |26627 | |12,28 |
|Живой массы КРС |1908 |2057 |2297 |- |120,67|
|Свиноводство |505 |486 |1212 |126,22| |
|Яиц,тыс.шт. |2652 |2701 |2480 | |111,67|
| | | | |120,39| |
| | | | | |249,38|
| | | | |240,00| |
| | | | | |91,81 |
| | | | |93,51 | |
Анализируя данные таблицы 2 мы видим , что общая валовая продукция в
текущих ценах увеличилась по сравнению с 1998г. на 16746 тыс.руб., а по
сравнению с 1999г. на 6784 тыс.руб. но так же.
Выручка от реализации возросла в 2000г.на 34322 тыс. руб. по
сравнению с 1998г., и на 17835 тыс. руб. по сравнению с 1999г.. Рост
выручки от реализации обьясняется преимущественно ростом цен в результате
инфляции, а не увеличением обьемов продаж.Валовой доход в 1999г. увеличился
на 12889 тыс.руб., а в 2000г. по сравнению с 1999г. ещё увеличился на 6737
тыс.руб. , он вызван увеличением валовой продукции и снижением
производственных затрат. Соответственно возрастает и прибыль
предприятия.Чистая прибыль в 2000г. составила 13576 тыс руб ,что на 12713
тыс руб больше чем в 1998г. и на 1785 тыс руб больше ,чем в 1999г.
Экономическая рентабельность предприятия в 2000г. возросла на 36,6%
по сравнению с 1998г. и на 14.5% по сравнению с 1999г.
В 2000г. возросло производство зерновой продукции по сравнению с
1998г. на 5343ц., так же возросло производство молока в 2000г по отношению
к 1998г на 5531ц, так как возросла продуктивность коров.
Для рассмотрения капитала предприятия рассчитаем таблицу 3.
Таблица 3
Характеристика экономического капитала предприятия (по состоянию на
1998г.-2000г.)
|Показатели |1998г. |1999г. |2000г. |Отклонение |
| | | | |2000г. от |
| | | | |1998г. |
| | | | |Тыс. |% |
| | | | |руб | |
|Средства |28272 |44682 |59474 |31202 |210,36|
|предприятия, | | | | | |
|всего, тыс. руб. | | | | | |
|Основные средства и | | | | | |
|вложения | | | | | |
|-тыс.руб. |10065 |16397 |18371 |8306 |182,52|
|-в % ко всем |35,6 |36,69 |30,89 | | |
|средствам | | | | | |
|Оборотные средства | | | | | |
|-тыс.руб. |15758 |28267 |41048 |25290 |260,49|
|-в % ко всем |55,74 |63,26 |69,01 | | |
|средствам | | | | | |
|Денежные средства и | | | | | |
|краткосрочные | | | | | |
|вложения |243 |2210 |760 |517 |312,76|
|-тыс.руб. |1,54 |7,82 |1,85 | | |
|-в % к оборотным | | | | | |
|средствам | | | | | |
Анализируя данные таблицы 3 можно сделать вывод что Средства
предприятия в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличились на 31202 тыс руб, и
на 14792 тыс. руб. по сравнению с 1999г.Оборотные средства предприятия так
же увеличивались и в 2000г. составили 41048 тыс.руб., что на 25290
тыс.руб. превышает показатель 1998г.
Для определения ликвидности предприятия рассчитаем таблицу 4.
Таблица 4
Показатели характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость
предприятия
|Показатели |На начало |На конец 2000г. |Изменение, +;- |
| |2000г. | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Наличие оборотных| | | |
|средств – | | | |
|всего,тыс руб |28267 |41048 |+12781 |
|из них: | | | |
|собственные |8854 |24299 |+15445 |
|оборотные | | | |
|средства,тыс руб | | | |
|Привлеченные | | | |
|средства |- |- |- |
|всего,тыс.руб. | | | |
|В том числе | | | |
|кредиторская |9122 |6528 |-2594 |
|задолженность | | | |
|Доля оборотных |0,63 |0,69 |+0,06 |
|средств в активах| | | |
|Коэффициент |0,11 |0,045 |-0,065 |
|абсолютной | | | |
|ликвидности | | | |
|Промежуточный |0,30 |0,42 |+0,12 |
|коэффициент | | | |
|покрытия | | | |
|Общий коэффициент|1,45 |2,45 |+1 |
|покрытия | | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Коэффициент |0,3 |0,4 |+0,1 |
|обеспеченности | | | |
|собственными | | | |
|средствами | | | |
|Коэффициент | |
|утраты |8,51 |
|платежеспособност| |
|и (3 мес.) | |
Из таблицы 4 видно, что предприятие к концу 2000г. погасило на 2594
тыс.руб. свою кредиторскую задолженность и она составила 6528 тыс.руб..
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием
платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности
предприятие погасит в ближайшее время. Его величина должна быть больше либо
равна 0,2. В нашем случае коэффициент меньше 0,2 , а к концу года снизился
ещё на 0,065.Промежуточный коэффициент покрытия показывает какая часть
текущих активов за минусом запасов и просроченной дебиторской задолженности
покрывается текущими обязательствами. Наилучшее значение данного показателя
должно находится в интервале от 0,8 до 1.В нашем случае показатель равен в
начале года 0.30 к концу наблюдается рост и он составляет 0.42.Общий
коэффициент покрытия показывает в какой мере текущие краткосрочные
обязательства обеспечиваются текущими активами. Его нормативное значение
2.В нашем случае в начале года он равняется 1.45 ,а к концу года возрастает
до 2.45, что свидетельствует о повышении платежеспособности.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в период 2000г.
имеет тенденцию роста, что характеризуется степенью обеспеченности
оборотными средствами необходимыми для финансовой устойчивости.
Так как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это означает
что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальную возможность не
утратить свою платежеспособность.
3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,
3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии
Все свободные денежные средства предприятий хранятся в обслуживающих
учреждениях банка на расчетном счете. Каждому расчетному счету банк
присваивает определенный номер, который обязательно указывается на всех
документах при поступлении или расходовании денег со счета.
Хранение денег на расчетном счете имеет огромное народнохозяйственное
значение, так как государство осуществляет вложение свободных денег на
удовлетворение потребностей народного хозяйства без дополнительного их
выпуска в обращение. К тому же деньги, находящиеся в банке, обеспечиваются
надежной охраной от краж, контролируется их правильное использование,
облегчаются и ускоряются расчеты между предприятиями, организациями,
учреждениями.
Предприятие вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих
и иных счетов в банках. Банки являются юридическими лицами, которые созданы
для привлечения денежных средств предприятий на условиях возвратности,
платежности и срочности.
Банковская система РФ состоит из Центробанка РФ и системы
коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной
характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового
обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или
нескольких банках.
Денежные средства предприятия, в виде наличных денег, находятся в
кассе хозяйства. Их правильное использование, контроль за сохранностью —
важнейшая задача бухгалтерского учета. В условиях рыночной экономики
бухгалтерский учет должен исходить из принципа, что умелое использование
денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а
потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно
свободных денег для получения прибыли. Исходя из этого перед бухгалтерским
учетом стоят следующие основные задачи:
V проверка правильности документального оформления и законности операций с
денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
V своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,
обеспечение их сохранности, бесперебойное удовлетворение денежной
наличностью всех неотложных нужд предприятия;
V изыскание возможностей рационального вложения
свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций,
приносящих доход;
V контроль за использованием денежных средств по целевому
назначению;
V контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками,
персоналом, предприятиями и организациями.
3.2.Учет операций с наличными денежными средствами
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег,
находящихся в кассе, на банковских расчетных , валютных, специальных и
депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах
в пути и денежных документах.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет
кассу.
Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением
о правилах организации наличного денежного обращения на территории
Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные
документы предусматривают:
• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного
охранной сигнализацией;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной
формы;
• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых
машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий
организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо
местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без
применения контрольно-кассовых машин);
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели,
указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных
обслуживающим банком после согласования с руководством организации.
Помещение кассы в учхозе ,,Кубань,, укреплены в соответствии с
ЕДИНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ по технической укрепленности и оборудованию
сигнализацией помещений касс предприятий.
В соответствии с ,,Порядком введения кассовых операций в РФ,,
Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18. Наличные денежные средства предприятия
в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных
платежей.
Лимит устанавливается предприятию банком на основании
представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк
зачисляет их на расчетный счет организации.
Учхоз ,,Кубань,, обслуживает ФАКБ ,, Югбанк,, Ленинский и в
соответствии с расчетом представленным предприятием по наличным оборотам за
2000г. на 2001г. был установлен лимит кассы в размере двадцати восьми тысяч
рублей.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, -
до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении
этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в
учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности,
установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской
Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения
кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной
индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им
ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными
формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и
согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.
В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в
банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при
возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного
счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные
деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает
его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается
назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а
корешок' чека (с указанием суммы) служит оправдательным документ том для
записи данной операции в учетных регистрах организации.
Факт получения денежных средств оформляется приходными кассовым
ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным
бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и
регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом что по его данным
контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных
денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам,
проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный
кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги,
подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой
книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается
квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями Главного
бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам
(ф. № КО-2) или по другим документам (Платежным ведомостям, счетам,
заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа,
заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть
подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими
уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на
основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере
отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в
получении выданной суммы.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день
их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом
(или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы,
стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат рас четно-платежные
или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный
кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по
ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших
причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет
реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости,
составляется расходный кассовый ордер,
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. №
КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга
должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней
пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух
экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи
денег по каждому Ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня
кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе
на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой
книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами)
под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой
книги возложено на главного бухгалтера организации. На данном предприятии
мною было обнаружено , что кассир Дмитренко практически ежедневно неверно
считает обороты по кассовой книге за день. Главный бухгалтер исправляет
ошибки кассира с помощью пересчета.
Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как
ручным, так и автоматизированным способами.
До введение в действие нового Плана Счетов денежные документы
учитывались на отдельном счете 56 ,, Денежные документы,, . После
нововведений к счету 50 ,,Касса,, стал открывается субсчет 50-3 ,,
Денежные документы,, , а счет 56 ,, Денежные документы,, упразднился.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется
активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные
документы» и др.
Например, на первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные
деньги организации. Если организация производит операции с наличной
иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором
субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение денежных средств
в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет
открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета
указывает на наличие по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту -
суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов
оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных
денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. По
учету денежных средств в кассе в Учхозе ,, Кубань,, ведут журнал-ордер №1 –
АПК, записи в который производятся итогами за каждый день. На лицевой
стороне данного бухгалтерского документа отражается расход денежных средств
в кассе, а на оборотной стороне- приход. В конце месяца в журнале – ордере
подсчитываются обороты за отчетный период и производят их сверку с
записями, отраженными в других учетных регистрах. Сальдо на начало и конец
месяца записывают на оборотной стороне журнала- ордера. Итоги за месяц из
журнала- ордера № 1-АПК переносятся в главную книгу.
В течение 2000 г. были сделаны бухгалтерские операции по расчетам
наличными деньгами которые приведены в таблице 5.
Таблица 5
Схема учетных записей по счету 50 ,,Касса,, Учхоза ,,Кубань,,
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
|С кредита |Содержание |Сумма, |Содержание |Сумма, руб.|В |
|счетов |операции |руб. |операции | |дебет|
| | | | | |счето|
| | | | | |в |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Остаток на |остаток |19280,62 | | | |
|1.01.00г. | | | | | |
|60 |Получены от |2268 |Сдача |5837136 |51 |
| |поставщиков | |наличных | | |
| |суммы по | |денег из | | |
| |пересчетам | |кассы на | | |
| |цен на | |расчетный | | |
| |продукцию | |счет | | |
| | | |организации| | |
|73-3 |Поступило в |5181,47 |Оплачено |1228293,81 |60 |
| |погашении | |поставщикам| | |
| |недостачи | |за | | |
| | | |материалы | | |
|47 |Поступили |33068,95 |Произведены|178 |68 |
| |денежные | |платежи в | | |
| |средства от | |бюджет | | |
| |продажи | | | | |
| |основных | | | | |
| |средств | | | | |
|69-1 |Возврат в |3620,29 |Произведены|8503,35 |69-1 |
| |кассу не | |расчеты по| | |
| |востребованн| |социальному| | |
| |ых | |страхованию| | |
| |больничных | | | | |
|70-1 |Возврат в |6510,48 |Выплачена |6621407,77 |70-1 |
| |кассу | |заработная | | |
| |переплат | |плата из | | |
| | | |кассы по | | |
| | | |ведомостям | | |
|46-3 |Оприходована|142912,23|Депонирован|15048,12 |70-2 |
| |в кассу | |а | | |
| |выручка от | |заработная | | |
| |реализации | |плата | | |
| |услуг за | | | | |
| |наличный | | | | |
| |расчет | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|45 |Поступили |19620873,|Выдача |4343428,27 |71 |
| |денежные |14 |подочетных | | |
| |средства за | |сумм | | |
| |отгруженную | |работникам | | |
| |продукцию | |организации| | |
|76 |Поступили |14485857,|Произведены|115791,87 |76 |
| |денежные |14 |расчеты с | | |
| |средства от | |прочими | | |
| |квартиросъем| |кредиторами| | |
| |щиков | | | | |
|51 |Поступили |400000 |Х |Х |Х |
| |денежные | | | | |
| |средства с | | | | |
| |расчетного | | | | |
| |счета | | | | |
| |организации | | | | |
|71 |Погашена |880879,84|Х |Х |Х |
| |задолженност| | | | |
| |ь по | | | | |
| |подочетным | | | | |
| |суммам | | | | |
|Обороты на | |35581171,|Обороты на |18169787,19| |
|1.01.01г. | |54 |1.01.01г. | | |
|Остаток на |остаток |17430664,| | | |
|1.01.01г. | |97 | | | |
Приведем примеры бухгалтерских проводок подтвержденных первичными
документами:
1.Выданы денежные средства в подочет Рунцу Н.Г. 10 августа 2000г.
25000руб.
На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 71
,,Расчеты с подочетными лицами,, Кредит счета 50 ,,Касса,,
2.Выдана заработная плата по ведомости № 456 10 августа 2000г.
24373,98 руб.
На предприятии делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета
70-1 ,, Расчеты с персоналом по оплате труда,, Кредит счета 50 ,,Касса,,
3.Поступление наличных денег от квартиросъемщиков Кучуканиди О.Э.10
августа 2000г. 1441,50 руб.
На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 50
,,Касса,, Кредит счета 76 ,, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,,
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации,
расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены
деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток
денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется
расходным кассовым ордером.
Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает
разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении
банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых
отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей
используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм
по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений,
копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и
пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим
образом:
Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 50 «Касса» -
сделан денежный перевод
Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 57 «Переводы в
пути» - зачислены деньги на счет в банке.
В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и
ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в
дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные
марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.
Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача
ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим
составлением кассиром отчета по их движению .
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а
синтетический— на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50
«Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных
документов в корреспонденции счетами денежных средств и расчетов.
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории пансионаты
отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит
счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»
При выдаче путевок персоналу .бесплатно или с частичной оплатой
делают запись:
Дебет счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на
сумму частичного платежа Дебет счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные
организацией Кредит счета 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные
документы»
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним,
квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом
счете 006 «Бланки строгой отчетности».
3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке
Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и
других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в
народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению
кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных
средств.
Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов,
в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291
определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает
и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета
может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых
операций.Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е.
перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет
плательщика насчет получателя.
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в
десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии
счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за
собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на
всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.
Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано
предоставить в отделение банка следующие документы:
заявление на открытие счета установленного образца;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного
договора и регистрационного свидетельства;
справку налогового органа о регистрации организации в качестве
налогоплательщика;
копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный
фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя
и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме,
заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на
карточке ставится подпись только руководителя организации.
В государственных организациях подписи руководителя и главного
бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут
быть открыты только по месту нахождения их представите | |
