|
Реферат: Документы Акционерного общества (Менеджмент)
Содержание
| Введение |2 |
|1.Организационно - правовые документы АО |4 |
|1.1.Устав |5 |
|1.2.Положение о структурном подразделении АО |13 |
|1.3.Штатное расписание |16 |
|2.Распорядительные документы АО |18 |
|3.Информационно – справочные документы АО |19 |
|4.Документы по персоналу АО |20 |
|Выводы |21 |
|Список источников и литературы |22 |
| | |
| | |
| | |
Введение
Согласно Федеральному закону « О внесении изменений и дополнений в
Федеральный Закон "Об акционерных обществах" от 7 августа 2001 года
N 120-ФЗ, а также исходя из Федерального Закона " Об акционерных обществах"
можно дать четкое определение акционерным обществам:
Акционерное общество (АО) – коммерческая организация, уставной капитал
которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные
права акционеров по отношению к акционерному обществу. Акционерное общество
является юридическим лицом с момента государственной регистрации и:
- имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на
самостоятельном балансе
- может осуществлять имущественные и личные неимущественные права
- может быть истцом и ответчиком в суде
- исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов
деятельности, не запрещенных законом
- может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии
- вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами
- должно иметь круглую печать
- вправе иметь штампы, бланки, эмблему зарегистрированный товарный знак.
По организационно – правовой форме АО подразделяются на Закрытое
акционерное общество (ЗАО) - акционеры которого имеют преимущественное
право приобретения акций, продаваемых другими акционерами, в порядке,
установленном Уставом АО и Открытое акционерное общество (ОАО) -
акционеры могут отчуждать свои акции без согласия других акционеров.
При переходе к рыночной экономике Россия отвела значительную роль
акционерным обществам, позволяющим участвовать в инвестиционном процессе
наряду с предпринимателями и значительному количеству простых граждан, а
так же способствующим перераспределению капиталов в экономике страны по
наиболее продуктивным сферам хозяйствования. Акционерное общество является
в настоящее время преобладающей по своему количеству организационно-
правовой формой коммерческих организаций.
С принятием первого в истории России Закона "Об акционерных
обществах", вступившего в действие с 1 января 1996 года, начался этап
формирования стабильной правовой базы Акционерных обществ.
Этот Закон определяет:
Правовое положение акционерных обществ:
* определяет порядок создания и правовое положение акционерного общества
* определят права и обязанности акционеров
* обеспечивает защиту прав и интересов акционеров
Сферу деятельности Акционерного общества:
* банковская деятельность
* инвестиционная деятельность
* страховая деятельность
* сфера услуг
* торгово – хозяйственная деятельность
Деятельность любого акционерного общества первоначально регулируют
организационно – правовые документы, к которым относятся :
Устав – свод правил, регулирующих деятельность акционерного общества,
его взаимоотношения с другими акционерными обществами, организациями,
предприятиями, фирмами и гражданами, права и обязанности в определенной
сфере государственного управления, хозяйственной или иной деятельности.
Устав относится к обязательным учредительным документам при создании
акционерного общества.
Положения – нормативные акты, имеющие сводный кодификационный характер
и определяющие порядок образования, структуру, функции, комплектацию,
обязанности и организацию работы системы акционерного общества.
Инструкции – правовые акты, издаваемые или утверждаемые в целях
установления правил, регулирующих организационные, финансовые,
технологические и иные стороны деятельности акционерного общества.
Штатное расписание – организационно – правовой документ,
устанавливающий количественный и качественный состав сотрудников в составе
подразделений( при наличии таковых) акционерного общества, а также размеры
их минимальной фиксированной месячной оплаты труда( оклада) в соответствии
с занимаемыми должностями.
Правила внутреннего трудового распорядка - документ, детально
регламентирующий вопросы повседневной деятельности акционерного общества.
Должностные инструкции – документ, устанавливающий для
сотрудника
(категории сотрудников) акционерного общества конкретные трудовые
обязанности в соответствии с занимаемой должностью.
К обязательному перечню документации акционерного общества относятся
распорядительные документы, информационно – справочные документы, документы
по персоналу.
Для полного представления о функционировании акционерных обществ в
современной системе торгово – промышленных и деловых отношений предлагаю
рассмотреть примерную документацию Закрытого акционерного общества путем
анализа и сравнения.
1. Организационно – правовые документы
C разработки (рассмотрения) именно организационно – правовых
документов начинается жизнедеятельность акционерного общества.
Сейчас невозможно представить, как бы функционировала та или иная
организация, будь то государственное предприятие или коммерческий банк,
научно – исследовательский институт или воинская часть, неприметный частный
магазинчик или престижное официальное издательство, без таких
фундаментальных вещей как собственный Устав, без положений, без штатного
расписания, без распорядка работы и без должностных инструкций.
Все вышеперечисленные документы и составляют основу организационно –
правовой деятельности любого акционерного общества.
Именно через организационно – правовые документы реализуется одна из
основных управленческих функций – организационная, в рамки которой
вписываются, в частности, юридическое оформление создания акционерного
общества в целом, а так же его структурных подразделений( при наличии
таковых), включая регулирование вопросов взаимодействия между ними,
формирование и регламентацию деятельности совещательных органов
акционерного общества, установление режима работы персонала, служб,
определение порядка проведения реорганизационных мероприятий и некоторые
другие вопросы( Например: лицензирование определенных видов деятельности,
установление особого порядка работы и так далее).
Главное назначение организационно – правовых документов, исходя из
вышесказанного, можно определить как регламентация и документальное
оформление таких вопросов, как создание АО, установление его структуры,
штатной численности и состава ( как в целом, так и по структурным
подразделениям), порядок функционирования и взаимодействия структурных
подразделений АО (при наличии), установление правил внутреннего трудового
распорядка для сотрудников АО и порядка их действий при исполнении
повседневных трудовых обязанностей.
Документам организационно – правовой группы присущи некоторые общие
характерные черты. Помимо того, что именно через них в рамках акционерного
общества осуществляется реализация норм административного права, можно
также отметить следующее:
1.Подготовка организационно – правовых документов всегда предшествует
конкретизированная по срокам и последовательности осуществления процедура
их проектирования, разработки, уточнения и согласования.
2.Ведение организационно – правовых документов в действие всегда
осуществляется после утверждения документа соответствующим руководителем.
3.Организационно – правовые документы относятся к документам
бессрочного действия и сохраняют свою юридическую силу до момента их отмены
(введения в действие новых взамен устаревших). Практика показывает, что
при нормальном режиме работы акционерных обществ большинство организационно
– правовых документов подвергается переработке примерно 1 раз в 4-6 лет.
Значительно чаще ( среднем 1 раз в год) содержание рассматриваемых
документов уточняется.
4.Организационно – правовые документы – документы прямого действия,
затрагивающие, как правило, комплекс взаимосвязанных вопросов.
5.Для абсолютного большинства организационно – правовых документов
существуют единые требования к порядку и стилю изложения их содержания.
6.Общие требования к оформлению организационно – правовых докум6нтов
остаются едиными для всех документов данной группы(обязательные реквизиты и
порядок их размещения, использование обычной стандартной бумаги, листы
которой отвечают всем установленным требованиям, определенных шрифтов и
тому подобное).
1.1. Устав акционерного общества
Согласно статье №11 Федерального закона РФ "Об акционерных обществах"
от 26.12.95г. ( в редакции от 24 мая 1999 г.) Устав акционерного общества
должен содержать следующие сведения об АО, то есть основные разделы :
1. Общие положения АО.
2. Сведения об учредителях АО.
3. Виды деятельности АО.
4. Юридические права общества АО.
5. Сведения об акционерах, их права и обязанности.
6. Сведения об уставном капитале и имуществе АО.
7. Сведения о ценных бумагах АО.
8. Порядок выхода акционеров из общества и прием новых акционеров.
9. Порядок распределения прибыли и возмещения убытков. Резервный фонд АО.
10. Общее собрание акционеров.
11. Сведения о совете директоров АО.
12. Функциональные обязанности генерального директора АО.
13. Порядок работы ревизионной комиссии АО.
14. Порядок проведения аудиторской проверки АО.
15. Трудовой коллектив АО.
16. Учет и отчетность АО.
17. Реорганизация АО.
18. Порядок ликвидации АО.
Примерный Устав
закрытого акционерного общества
1. Общие положения
1.1.Закрытое акционерное общество ________, именуемое в дальнейшем
"Общество", учреждено Договором о создании от " " _____ 200__г. решением
учредительного собрания от " " ______ 200__г. в соответствии с действующим
законодательством для совместной деятельности по производству
продукции(выполнения работ оказания услуг) в целях удовлетворения
общественных потребностей и получения прибыли.
1.2.Полное официальное наименование общества:
Закрытое акционерное общество ______________________________.
Краткое фирменное наименование Общества: ЗАО_______________.
1.3.Общество является юридическим лицом по действующему
законодательству Российской Федерации и приобретает права юридического лица
с момента его государственной регистрации.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на
его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет балансовые счета, открываемые на в установленном
порядке, круглую печать, содержащую полное фирменное наименование Общества
на русском языке и указание на его местонахождение, а также штампы и бланки
со своим наименованием, товарный знак и другие средства идентификации.
1.4.Общество осуществляет хозяйственную деятельность на основе
самофинансирования и самоокупаемости.
1.5.Общество несет ответственность по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом.
1.6.Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.
Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков,
связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную
ответственность по обязательствам Общества в пределах неоплаченной части
стоимости принадлежащих им акций.
Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам
Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и
его органов.
1.7.Место нахождения Общества: ___________________________________
2. Учредители общества
2.1. Учредителями Общества являются :
Юридические лица _______________________________________________
(наименование, местонахождения, банковские
реквизиты,
________________________________________________________________
дата и номер решения о регистрации)
Граждане РФ ____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства)
________________________________________________________________
Учредители Общества являются его акционерами.
3. Виды деятельности
3.1.Общество осуществляет следующие виды деятельности:
а)______________________________________________________________
б)______________________________________________________________
в)______________________________________________________________
г)______________________________________________________________
д)______________________________________________________________
е)______________________________________________________________
В установленных действующим законодательством случаях для
осуществления определенных видов деятельности Общество получает специальные
разрешения (лицензии).
3.2.Общество занимается внешнеэкономической деятельностью по
указанным в п. 3.1. видам в порядке, предусмотренном действующим
законодательством.
4. Юридические права общества
4.1.Для осуществления хозяйственной деятельности и реализации
поставленных целей Общество имеет следующие права:
4.1.1. владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему
имуществом;
4.1.2. совершать сделки, предусмотренные действующим
законодательством;
3. учреждать и участвовать в деятельности иных юридических лиц;
4. учреждать филиалы, представительства на территории Российской
Федерации и за рубежом;
5. объявлять самостоятельно цены (тарифы) на продукцию, работы,
услуги, кроме случаев, когда установлены государственные цены (тарифы);
6. получать кредиты в банках России и за рубежом;
7. осуществлять расчеты в наличном и безналичном порядке;
8. покупать и продавать валюту в установленном действующим
законодательством РФ порядке;
9. осуществлять другие права в соответствии с действующим
законодательством и уставом Общества.
5. Акционеры, их права и обязанности
5.1.Акционерами Общества могут быть юридические лица, российские и
иностранные граждане.
5.2.Акционер Общества имеет следующие права:
5.2.1. участвовать в управлении Обществом в порядке, предусмотренным
уставом;
5.2.2. на получение дивидендов;
5.2.3. на получение части имущества Общества, в случае его
ликвидации;
5.2.4. получать информацию о деятельности Общества;
5.2.5. преимущественного получения акций, продаваемых другими
акционерами Общества;
5.2.6. отчуждать свои акции другим акционерам или третьим лицам с
согласия других акционеров;
5.2.7. иные права, предусмотренные уставом и действующим
законодательством;
5.3. Акционер Общества несет следующие обязанности:
5.3.1. оплачивать акции в порядке и сроки , предусмотренные настоящим
уставом, решениями общего собрания акционеров;
5.3.2. не разглашать сведения, составляющие коммерческую тайну;
5.3.3. другие обязанности, предусмотренные настоящим уставом и
действующим законодательством.
6. Уставной капитал,
имущество
6.1.Уставной капитал состоит из номинальной стоимости акций
Общества, приобретенных акционерами, и равен ____________ рублей,
разделенных на ____________ именных обыкновенных акций, обыкновенных акций
номинальной стоимостью _____________ рублей каждая.
6.2. Уставной капитал Общества распределяется на момент
учреждения в следующем
порядке:____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, общая сумма вклада,
______________________________________________________________________
количество приобретаемых акций, вид вклада)
В дальнейшем вкладом акционера могут быть ______________________________
(указать вид вклада)
6.3. До момента регистрации учредители Общества оплачивают не менее
50% принадлежащих им акций, остальная часть акций подлежит оплате в течение
первого года деятельности Общества.
6.4. Уставной капитал может быть уменьшен по решению общего собрания
акционеров путем уменьшения номинальной стоимости акций либо путем покупки
части акций в целях сокращения их общего количества.
6.5. Имущество Общества формируется за счет следующих источников:
- вкладов акционеров в уставной капитал;
- доходов от хозяйственной деятельности Общества;
- иных источников.
6.6. Имущество Общества ( в том числе переданное акционерами в виде
вклада в установленный капитал) принадлежит ему на праве собственности.
7. Ценные бумаги
7.1. Общество на момент учреждения выпускает только обыкновенные
именные акции, в дальнейшем оно может выпускать обыкновенные и
привилегированные акции. При этом доля привилегированных акций в общем
объеме уставного капитала Общества не превышать 25%.
7.2. Акционерное общество ведет реестр акционеров Общества, в котором
указываются сведения о каждом зарегистрированном лице, количестве и
категориям (типам) акций, записанных на имя каждого зарегистрированного
лица, иные сведения.
7.3. Акционеру, полностью оплатившему свои акции, выдается сертификат
акций.
7.4. Акционер Общества может отчуждать полностью или частично свои
акции, в случае их оплаты, с согласия других акционеров акционеру Общества
или иным лицам. Решение о передаче акций принимается на общем собрании
акционеров.
7.5. Общество вправе выпускать облигации после полной оплаты всех
выпущенных акций. Номинальная стоимость всех выпущенных облигаций не должна
превышать 25 % от размера уставного капитала общества.
8. Порядок выхода акционеров из Общества и прием новых акционеров
8.1.Выход акционера из Общества осуществляется добровольно на основании
заявления акционера, поданного в адрес общего собрания акционеров за один
месяц до предполагаемого выхода.
8.2.Выбывшему акционеру выплачивается стоимость акций и причитающаяся
ему часть прибыли, полученная Обществом в данном году, до момента его
выхода.
8.3.При реорганизации акционера – юридического лица или смерти
акционера – физического лица правопреемники (наследники) становятся
акционерами Общества.
9. Порядок распределения прибыли и возмещения убытков.
Резервный фонд.
9.1.Балансовая и чистая прибыль Общества образуется в порядке,
предусмотренном действующим законодательством.
9.2.Общество из полученной прибыли выплачивает налоги и иные
обязательные платежи, после чего формируются фонды Общества, порядок
формирования и использования которых определяется решениями общего собрания
акционеров. После формирования фондов прибыль направляется на выплату
дивидендов акционерам.
9.3.Дивиденд выплачивается (ежеквартально, раз в полгода или раз в
год).
9.4.В обществе создается резервный фонд в размере __________ руб.;
который формируется путем обязательных ежегодных отчислений _______ %
налогооблагаемой прибыли до достижения размера, установленного настоящим
уставом (но не менее 15% от уставного капитала Общества).
9.5.Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а
также для погашения облигаций общества и выкупа акций Общества в случае
отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных
целей.
10. Общее собрание акционеров
10.1.Высшим органом управления Общества является общее собрание
акционеров, состоящее из акционеров и (или) их представителей, действующих
на основании доверенности.
10.2.Раз в год, не ранее чем через два месяца и не позднее чем через
шесть месяцев после окончания финансового года Общества, проводится годовое
общее собрание акционеров.
10.3.Сообщение акционерам о проведении общего собрания акционеров
осуществляется путем направления им заказного письма не позднее чем за
тридцать ней до даты проведения общего собрания акционеров.
10.4.Общее собрание акционеров ведет председатель совета директоров или
генеральный директор.
10.5.Голосование на общем собрании акционеров осуществляется по
принципу "одна голосующая акция – один голос". Голосование осуществляется
бюллетенями для голосования.
11. Совет директоров
11.1.Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью
Общества.
11.2.В компетенцию совета директоров входит решение вопросов общего
руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к
исключительной компетенции общего собрания акционеров.
11.3.Из состава совета директоров избирается его председатель
большинством голосов от общего числа членов совета директоров сроком на
один год.
11.4.Совет директоров проводит заседания по мере необходимости, но не
реже одного раза в месяц.
11.5.Заседание признается правомочным, если в нем участвует не менее
половины от числа избранных членов совета директоров.
12. Генеральный директор (правление)
12.1.Руководство текущей деятельностью общества осуществляет
генеральный директор, назначаемый общим собранием акционеров.
12.2.К компетенции генерального директора относятся все вопросы.
12.3.Генеральный директор организует выполнение решения общего собрания
акционеров, совета директоров.
12.4.Генеральный директор без доверенности действует от имени общества,
в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества,
утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательными для
исполнения всеми работниками общества.
12.5.Права и обязанности генерального директора определяются
действующим законодательством и договором, заключаемым между ним и
обществом.
13. Ревизионная комиссия (ревизор)
13.1.Контроль за финансовой хозяйственной деятельностью общества
осуществляется ревизионной комиссией, избираемой общим собранием акционеров
в количестве _______ человек из числа акционеров.
13.2.Ревизия финансово-хозяйственной деятельности общества
осуществляется по итогам д6еятельности общества за год.
13.3.Порядок деятельности ревизионной комиссии определяется Положением
о ревизионной комиссии.
14. Аудит
14.1.Общество может заключить договор со специальной
организацией, не связанной имущественными интересами с Обществом или его
участниками, для проведения проверки и подтверждения годовой финансовой
отчетности.
14.2.Внутренний аудит осуществляется ревизионной комиссией.
15. Трудовой коллектив
15.1.Трудовой коллектив Общества составляют российские и иностранные
граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основании
трудового договора (контракта).
15.2.Трудовой коллектив Общества комплектуется в соответствии со
штатным расписанием.
15.3.Условия оплаты труда, режим работы и отдыха работающих в
Обществе граждан, их социальное обеспечение, социальное страхование
регулируются трудовыми договорами (контрактами) и нормами действующего
законодательства.
16. Учет и отчетность
16.1.Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять
финансовую отчетность в порядке, установленном действующим
законодательством.
16.2.Вся ответственность за организацию учета и отчетности
возлагается на генерального директора.
16.3. Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению
советом директоров не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового
общего собрания акционеров.
17. Реорганизация Общества
17.1.Общество может быть добровольно реорганизовано по решению общего
собрания акционеров.
17.2.Общество считается реорганизованном с момента государственной
регистрации.
17.3.Общество не позднее 30 дней с даты принятия решения о
реорганизации в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов.
18. Ликвидация Общества
18.1.Ликвидация Общества влечет за собой его прекращение без перехода
прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
18.2.Общество может быть ликвидировано добровольно или по решению суда
по основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
18.3.Общее собрание акционеров принимает решение о ликвидации Общества
и назначение ликвидационной комиссии.
18.4.Ликвидация Общества считается завершенной, а Общество –
прекратившим существование с момента внесения органом государственной
регистрации соответствующей записи в Единый государственный реестр
юридических лиц.
Утвержден Решением Совета директоров ЗАО"________________
Наряду с вышеперечисленными в устав акционерного общества могут быть
включены и иные разделы, содержание которых будет прежде всего отражать
особенности порядка функционирования организации.
Внесение изменений и дополнений в устав Общества или утверждение
устава осуществляется по решению общего собрания акционеров, принятого
большинством в три четверти голосов акционеров – владельцев голосующих
акций, принимающих участие в общем собрании акционеров, а в специально
предусмотренных случаях, - на основании решения общего собрания акционеров,
принятого большинством голосов принимающих участие в общем собрании
акционеров, или решения совета директоров Общества.
Отдельного комментария заслуживает порядок оформления устава
акционерного общества: сразу же после утверждения устава он подлежит
регистрации в соответствующем разрешительном органе. Отметка о регистрации
устава не входит в число обязательных реквизитов. Однако, именно ее наличие
придает документу окончательную юридическую силу, узаконивая существование
и функционирование АО. Отметка включает в себя полное официальное
наименование разрешительного органа, дату регистрации и присвоенный
документу государственный регистрационный номер. При этом следует иметь в
виду, что процедура утверждения устава АО происходит, как правило, на общем
собрании его соучредителей (участников), что должно найти свое отражение в
графе утверждения, располагаемом в правом верхнем углу первого листа
документа:
У Т В Е Р Ж Д Е Н
Решением общего собрания акционеров
Закрытого акционерного общества
"__________________"
(протокол № ____ от 00.00.0000г.)
2. Распорядительные документы
акционерного общества
К распорядительным документам акционерного общества, издаваемым
генеральным директором относятся приказы.
Приказ – распоряжение руководителя организации, основной
распорядительный служебный документ (правовой акт) повседневного
управления, содержащий нормы, обязательные для исполнения подчиненными.
Приказы могут издаваться устно и письменно.
Характеризуя данный вид служебных документов, относящихся большей
частью к внутренней служебной переписке, можно выделить среди них:
* ежегодные приказы;
* повседневные приказы;
* чрезвычайные приказы;
* специальные приказы;
* прочие приказы.
Ежегодные приказы служат для общей регламентации работы АО в течении
года. В соответствии с содержанием таких приказов генеральный директор
определяет (уточняет) распорядок дня, регламент рабочих служб, объявляет
состав постоянно действующих комиссий, порядок организации охраны,
пропускного режима и т.д.
Годовой приказ дополняется большим количеством приложений к нему.
Повседневный приказ издается для регламентации повседневной
деятельности АО, в том числе прием на работу и увольнение, перемещение
сотрудников по службе, убытие сотрудников в отпуска, командировки и т.п.,
организация сверхурочных работ.
Повседневные приказы издаются за подписью генерального директора
Общества ежедневно или с меньшей периодичностью, по мере накопления
сведений и разного рода распоряжений, которые необходимо "отдавать" именно
приказом по организации.
Чрезвычайные приказы издаются для регламентации деятельности АО в
какой-то чрезвычайный период. Содержание таких приказов предельно конкретно
определяет порядок действий должностных лиц, нередко наделяя их
дополнительными (чрезвычайными) полномочиями.
Специальные приказы издаются для регламентации деятельности
организации по тем или иным направлениям. Наиболее часто в таких приказах
отражаются вопросы финансово-экономической деятельности АО по тем или иным
направлениям. Наиболее часто в таких приказах отражаются вопросы финансово-
экономической деятельности организации, например связанные с выплатой
денежного вознаграждения по итогам года или квартала и т.п.
3. Информационно – справочные документы АО
К информационно-справочным документам относятся прежде всего входящая
документация, исходящая документация, и конечно же внутренняя переписка.
Входыящая документация и исходящая документация составляют основу
деловой переписке в деятельности АО. Вся документация составляется в
соответствии с необходимыми реквизитами.
Входящая документация подвергается следующему виду обработки:
1. Поступление документации в АО
2. Сортировка писем (с отметкой "конфиденциально" и "лично в руки")
3. Регистрация (проставление штампа) простых писем, отправка личных
писем в руки
4. Регистрация документации в журнале
5. Рассмотрение писем генеральным директором
6. Проставление резолюции в журнале
7. Направление документов на исполнение согласно резолюции
Исходящая документация:
1. Составление проекта документа
2. Корректировка документа
3. Визы согласования документа
4. Подписание документа генеральным директором
5. Регистрация документа
6. Подшив второго экземпляра (копии) в дело
Внутренняя переписка. К внутренней переписке относятся докладные и
пояснительные записки, которые создаются работниками Общества с целью
посвящения генерального директора в производственные вопросы, а также в
случае необходимости в личные. Внутренняя переписка также может
подвергаться регистрации. Генеральный директор в праве давать положительные
ответы и результаты на внутренние письма, а также отклонять их.
Выводы
В данной курсовой работе было рассмотрено документационное обеспечение
деятельности Акционерного Общества. Одним из наиболее важных документов в
деятельности Акционерного Общества является Устав, поэтому его рассмотрение
в работе заняло центральное место. Именно Устав регулирует все виды
деятельности АО: финансовую, хозяйственную, правовую. Наряду с Уставом
важную роль в жизни АО играют распорядительные документы, регулирующие
повседневную жизнедеятельность всех сторон АО.
Список источников и литературы
1.Акционерные общества. Образцы документов. Комментарии.,
Под редакцией Подобед М.А. М.,"Издательство ПРИОР"., 2001г.
2.Андрюшенко В.И.,Книга акционера для чтения и принятия решений.,
М.Фин. и ста – ка.,2001г.
3.Кузнецова Т.В. Делопроизводство М., "ЮНИТИ – ДАНА" 2001г.
4.Рогожин М.Ю. Документационное обеспечение управления М.,
"РДЛ" 2000г.
5.Закон РФ "Об акционерных обществах" № 120 – ФЗ от 7 августа 2001 г.(
в новой редакции с изменениями и дополнениями).
Реферат на тему: Долгосрочное финансовое планирование
Введение
Любое предприятие, независимо от его размеров, сталкивается с
необходимостью планирования своих доходов и расходов. Для поддержания, а
тем более развития бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы
профинансировать расходы на зарплату, материалы, товары, другие прямые и
накладные расходы.
Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило,
превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия
заключается в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы
необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы
производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном.
Кроме того, предприятию просто может не хватать собственных доходов. Это
происходит, например, при растущем бизнесе, и для финансирования роста
необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. Итак,
первой задачей является необходимость планирования потребностей в
финансировании.
Второй задачей финансового менеджмента является планирование и
поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных
текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное
поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности,
что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.
Потребность в решении комплекса этих сложных проблем приводит
руководство предприятия к необходимости и желанию заняться финансовым
планированием, то есть, в первую очередь, построить Бюджет доходов и
расходов (БДР). Затем, построив графики выплат кредиторам и графики
инкассации поступлений, сформировать Бюджет движения денежных средств
(БДДС) как детальный график денежных выплат и поступлений во времени.
Формирование финансовых бюджетов является заключительным этапом процесса
бюджетирования и планирования на предприятии.
Основные виды планирования, иерархия плановых комплексов
Планирование и контроль являются важнейшими частями стратегического и
текущего финансового менеджмента на современном предприятии. Финансовое
планирование является завершающим этапом комплексного процесса планирования
деятельности предприятия.
На этом завершающем этапе рассчитываются финансовые ресурсы, требуемые
для обеспечения маркетинговой и производственной программ (планов),
которые, в свою очередь, обеспечивают следование выбранной стратегии
развития предприятия.
На рис. 1 совокупность (объем) информации, рассчитываемой и
обрабатываемой при комплексном планировании на предприятии, представлена
для наглядности в виде трехмерного куба, разделенного на составные части.
По вертикальной оси сверху располагается генеральное и стратегическое
планирование. Это долгосрочное (2–5) лет планирование общих или генеральных
целей предприятия (новые рынки, отрасли деятельности, объемы), и стратегий,
то есть путей достижения и движения к этим целям. При смещении вниз сроки
планирования уменьшаются, а детальность увеличивается.
Стратегически планируются:
- Продуктово - ассортиментная долгосрочная программа;
- структура потенциала предприятия (средства производства, персонал,
система управления);
- источники финансирования развития потенциала и производства.
Через выбор соответствующей стратегии определяется оптимальный с точки
зрения руководства путь развития предприятия.
Далее идет оперативное планирование (на год, с помесячной разбивкой),
включающее бюджет продаж, бюджеты производства и структурированные бюджеты
затрат, необходимых для обеспечения запланированных продаж и производства.
По горизонтальной оси бюджеты разделяются естественным образом по бизнес
- процессам: сбыт, производство, снабжение. По третьей оси (в глубину)
планирование может при необходимости разбиваться по отдельным проектам
(например, в случае агрофирмы: молоко, картофель, свиноводство).
Финансовое планирование является в первую очередь сводным, поскольку в
финансовых планах (бюджетах) рассчитываются объемы и графики необходимого
финансирования всей деятельности фирмы, включающей в себя все проекты и все
бизнес - процессы. Финансовое планирование может быть как долгосрочным,
погодовым, так и краткосрочным, помесячным, вплоть до построения
еженедельных БДДС при необходимости. Краткое рассмотрение комплексного
процесса планирования деятельности предприятия объясняет, почему построение
финансовых бюджетов является заключительным этапом процесса планирования.
Попытка сразу построить Бюджет доходов и расходов удается
преимущественно в малом бизнесе, если все предыдущие этапы планирования
проводятся интуитивно, а объем и содержание планируемых статей доходов и
расходов невелики и хорошо известны.
Рис. 1. Многомерная структура планируемой на предприятии информации.
Долгосрочное финансовое планирование, гипотеза пропорциональности статей
затрат объему продаж
Прогнозная финансовая отчетность, анализ и использование
Основным результатом финансового планирования является формирование
прогнозной финансовой отчетности (финансовых бюджетов): прогнозного
баланса, или, другими словами, Бюджета по балансовому листу (ББЛ),
прогнозного отчета о прибылях и убытках или Бюджета прибылей и убытков
(БПУ), бюджета движения денежных средств. БПУ является, по существу, одной
из форм бюджета доходов и расходов (БДР).
Наличие прогнозной финансовой отчетности позволяет провести анализ и
диагностику прогнозного финансового состояния предприятия и скорректировать
при необходимости текущие планы, если прогнозное состояние окажется
неудовлетворительным.
По БДДС определяются прогнозные денежные потоки, размер и график
дополнительно требуемого финансирования. Построение БПУ дает возможность
определить прогнозируемую выручку, затраты, налоги, прибыль,
рентабельность.
Наконец, анализ прогнозного баланса позволяет рассчитать ликвидность,
плечо финансового рычага, размер собственных оборотных средств, и, исходя
из этого, оценить удовлетворительность прогнозного баланса с различных
точек зрения.
Финансовые бюджеты
Рис. 2. Схема построения Основного бюджета
Основной (сводный) бюджет
Построить финансовые бюджеты возможно, если определиться со стратегией
предприятия, сформировать продуктово - ассортиментную программу и
обоснованный план продаж. Определить планируемые инвестиции и составить
бюджет инвестиций. Формируя далее бюджет производства и набор
структурированных бюджетов затрат, необходимых для обеспечения производства
и реализации товаров (услуг), получим большую часть необходимых данных для
построения финансовых бюджетов.
Такой комплекс операционных (производственных) и финансовых бюджетов
называется Основной, или сводный, бюджет (master budget), и методика
построения его, можно сказать, является классикой бюджетирования.
Методика построения Основного бюджета и финансовых бюджетов в его рамках
является весьма объемной и требует большого количества информации.
Рис. З. Схема действий при долгосрочном финансовом планировании
Долгосрочное финансовое планирование
Однако в случае долгосрочного планирования построение детального набора
операционных бюджетов бывает затруднено как из-за большого объема детальной
прогнозной информации, которая просто отсутствует, так и из-за громоздкости
самой процедуры построения детальных бюджетов затрат.
В этом разделе мы рассмотрим самый распространенный и простой способ
долгосрочного прогнозирования финансовой отчетности, использующий гипотезу
прямой пропорциональности статей затрат и многих статей баланса объему
продаж.
Такая гипотеза является достаточно справедливой в случае долгосрочного
планирования (1–2-3 года), когда даже условно-постоянные затраты можно
считать в значительной степени переменными.
Построение БПУ при гипотезе пропорциональности затрат объему продаж.
|Статьи |Действие |База 2002 |Прогноз 2003 |
|Выручка (100%) | |S0 |S1 |
|Производственная |- |60% S0 |60% S1 |
|себестоимость проданной | | | |
|продукции | | | |
|Валовая прибыль |= |40% S0 |40% S1 |
|Коммерческие и |- |15% S0 |15% S1 |
|административные расходы | | | |
|Оперативная прибыль |= |25% S0 |25% S1 |
|Расходы на выплату |- |Кредитные |Определяются |
|процентов | |условия40% от |планом кредита|
| | |балансовой |40% от |
| | |прибыли |балансовой |
| | | |прибыли |
|Чистая прибыль |= |Разность |Разность |
|Дивиденды |- |План выплаты |План выплаты |
| | |дивидендов |дивидендов |
|Нераспределенная прибыль |= |Разность |Разность |
Таблица 1
- S1 и S0 - объемы выручки в плановом и базовом периоде.
Построение ББЛ при гипотезе пропорциональности затрат объему продаж
Сделаем следующие предположения:
1. В долгосрочном плане многие статьи активов также с большой точностью
пропорциональны объему продаж (в рублях).
2. Кроме того, при долгосрочном планировании объемы продаж и
производства будем считать равными в денежном выражении. В первую
очередь, пропорциональны объему продаж величина дебиторской
задолженности, величина запасов, материалов, готовой продукции,
поскольку эти статьи баланса непосредственно связаны с объемом продаж.
3. Далее, предположим, что и величина внеоборотных активов в
долгосрочном плане также пропорциональна объему реализации.
4. Сложившаяся структура баланса оптимальна для текущего объема
реализации. Из этого предположения следует, что активы пропорциональны
продажам, и изменение продаж не сопровождается резкими изменениями
активов.
Примечание:
- Обозначим S1/S0= K, где S1 и S0 - объемы выручки в плановом и базовом
периоде.
Прогнозный баланс строится в агрегированном виде, удобном для
финансового анализа, и содержит укрупненные статьи активов и пассивов по
сравнению со стандартным его видом.
Естественно, при первом расчете (итерации) баланс не сойдется, величина
активов не будет равна величине пассивов, а будет, например, при
наращивании оборота компании больше пассивов. Это просто означает, что
необходимы дополнительные источники собственного (новые акции) или заемного
(кредиты) капитала, чтобы профинансировать возрастание активов компании.
Путем последовательных пересчетов планов (итераций) удается построить
прогнозный баланс, сходящийся по активам и пассивам.
Прогнозный баланс (Бюджет по Балансовому Листу)
|Статьи |База |Прогноз |
|Основные средства |факт |факт*К |
|Другие внеоборотные активы|факт |факт*К |
|Внеоборотные активы всего |факт |факт*К |
|Материалы |факт |факт*К |
|Запасы |факт |факт*К |
|Незавершенное производство|факт |факт*К |
|Всего запасов |факт |факт*К |
|Дебиторская задолженность |факт |факт*К |
|Денежные средства |факт |факт*К |
|Всего активов |факт |факт*К |
|Акционерный капитал |факт |План эмиссии |
|Добавочный капитал |факт |Прежний (план |
| | |изменения) |
|Нераспределенная прибыль |факт |Из БПУ |
|Собственные средства всего|факт |Расчетно |
|Долгосрочные обязательства|факт |Регулируемая |
| | |статья, |
| | |итерации |
|Кредиторская задолженность|факт |факт*К |
|Кредиты |факт |Регулируемая |
| | |статья, |
| | |итерации |
|Пассивы всего |факт |Расчетно |
Таблица 2
Бюджет движения денежных средств, при таком подходе, строится косвенным
методом, используя данные БПУ и данные об изменениях во времени статей
баланса.
Численный пример построения финансовых бюджетов
Численный пример построения БПУ (MicroDrive Corp.)
|Статьи |(1) |(2) |(3) |(4) |(5) |
| |2002 |K=S1/S0|(I) |Обратна|(II) 2003|
| | | |2003 |я связь| |
|Выручка (тыс. руб.) |3 000 |*1,1 |3 300 | |3 300 |
|Себестоимость |2 016 |*1,1 |2 218 | |2 218 |
|Коммерческие расходы |300 |*1,1 |330 | |330 |
|Административные расходы|400 |*1,1 |440 | |440 |
|Оперативная прибыль |284 | |312 | |312 |
|Расходы на выплату |88 | |88 |5 |93 |
|процентов | | | | | |
|Налог на прибыль (40%) |78 | |89 |-1 | |
|Чистая прибыль |118 | |135 | |131 |
|Дивиденды |62 | |67 |3 |70 |
|Нераспределенная прибыль|56 | |68 |-7 |61 |
Таблица 3
Численный пример построения ББЛ.
|Статьи |(1) |(2) |(3) |(4) |(5) |
| |2002 |K=S1/S0 |(I) |Итераци|(II) |
| | | |2003 |я |2003 |
|Основные средства |1 000 |*1,1 |1 100 | |1 100 |
|Другие внеоборотные активы |0 | |0 | |0 |
|Внеоборотные активы всего |1 000 | |1 100 | |1 100 |
|Материалы |300 |*1,1 |330 | |330 |
|Запасы |200 |*1,1 |220 | |220 |
|Незавершенное производство |115 |*1,1 |127 | |127 |
|Всего запасов |615 |*1,1 |677 | |677 |
|Дебиторская задолженность |375 |*1,1 |412 | |412 |
|Денежные средства |10 |*1,1 |11 | |11 |
|Всего активов |2 000 | |2 200 | |2 200 |
|Акционерный капитал |170 | |170 |+ 56 |226 |
|Добавочный капитал |0 | |0 | |0 |
|Нераспределенная прибыль |766 | |834 |-7 |827 |
|Собственные средства всего |936 | |1 004 | |1 053 |
|Долгосрочные обязательства |754 | |754 |28 |782 |
|Кредиторская задолженность |200 |*1,1 |220 | |220 |
|Кредиты |110 | |110С |28 |138 |
|Пассивы всего |2 000 | |2 088 | |2 193 |
|Дополнительно требуемые | | |112 | |7 |
|фонды | | | | | |
Таблица 4
Кредиты, акции (2)
% (2)
дивиденды (2)
Рис. 4. Итерационный цикл при построении прогнозного баланса и БПУ, петля
обратной связи
Здесь БПУ строится в агрегированном виде, как это обычно и делается при
финансовом планировании и анализе. В явном виде выделена оперативная
прибыль или прибыль до выплаты процентов и налогов, для простоты в данном
примере прибыль облагается налогом после выплаты процентов.
При первой итерации размер акционерного капитала и кредитов оставлен
таким же, как и в 2002 году (см. ББЛ). Величина дивидендов определяется уже
имеющимся планом выплаты дивидендов.
План привлечения финансирования: 50% — акции, 25%— кредиты долгосрочные,
25% — кредиты краткосрочные. Учтены ограничения на требуемую ликвидность,
плечо финансового рычага.
На первой итерации разница между активами и пассивами составила 112 тыс.
руб. Был разработан следующий план привлечения финансирования: 50%— выпуск
акций, 25%— кредиты долгосрочные, 25%— кредиты краткосрочные. При выборе
такого плана были учтены требуемые ограничения на сохранение должной
ликвидности баланса и размер плеча финансового рычага (соотношение заемных
и собственных средств). Очевидно, выбранный план привлечения требуемых
средств соответствует определенной стратегии финансирования оборотных
активов, которой придерживается компания, а не взят, что называется, “с
потолка”.
Увеличение размера кредитов и акционерного капитала вызвало увеличение
планируемых выплат дивидендов и процентов по кредиту, что, в свою очередь,
вызвало необходимость пересчета БПУ (вторая итерация, смотреть рис. 2).
После второй итерации разница между активами и пассивами или величина
дополнительно требуемых фондов составляет 7 тыс. руб., то есть 0,3% от
величины активов. Возможна при необходимости и третья итерация, хотя
точность прогноза статей баланса при таком грубом планировании явно меньше,
чем доли процента.
Необходимость взаимосогласованного пересчета ББЛ и БПУ при итерациях
обусловлена взаимной или обратной связью изменения баланса и изменения БПУ.
Все вычисления в этом примере легко проделать с помощью калькулятора.
Для построения финансовых бюджетов на практике используются электронные
таблицы, например Excel. Возможно использование специальных программ
финансового планирования или модулей бюджетирования в крупных информационно-
управленческих системах.
После построения прогнозных БПУ и ББЛ мы имеем всю необходимую
информацию для построения БДДС косвенным методом. Напомним, что при
построении отчета или бюджета движения денежных средств прямым методом
прямо рассчитываются денежные выплаты и поступления, используя обороты по
счетам, или, в случае бюджета, запланированные графики выплат кредиторам и
инкассации дебиторской задолженности.
При отсутствии информации для прямого построения БДДС, Бюджет движения
денежных средств строится косвенным методом, используя данные БПУ и данные
об изменениях во времени статей баланса.
Построим БДДС по данным БПУ и ББЛ за 2003 год, полученным после второй
итерации.
Построение бюджета движения денежных средств косвенным методом
|Статьи |2003 |Источник |
| | |данных |
|Инвестиционная деятельность |
|- Увеличение внеоборотных |-100 |ББЛ |
|активов | | |
|- Амортизация | | |
|Итого денежный поток от |-100 | |
|инвестиционной деятельности | | |
|Основная деятельность |
|Чистая прибыль |131 |БПУ |
|(нераспределенная прибыль + | | |
|дивиденды) | | |
|+ Амортизация | | |
|- Увеличение текущих активов|-100 |ББЛ |
|Дебиторская задолженность |-37 | |
|Запасы | | |
| |-63 | |
|+ Увеличение текущих | | |
|обязательств | | |
| |48 | |
|Кредиты краткосрочные | | |
|Кредиторская задолженность |28 | |
| | | |
| |20 | |
|Итого денежный поток от |79 | |
|основной деятельности | | |
|Финансовая деятельность |
|+ увеличение акционерного |56 |ББЛ |
|капитала | | |
|+ Увеличение долгосрочных |28 |ББЛ |
|обязательств | | |
|- Дивиденды |-70 |БПУ |
|Итого денежный поток от |14 | |
|финансовой деятельности | | |
|Всего поток денежных средств|-7 | |
Таблица 5
Итак, используя достаточно грубую гипотезу пропорциональности затрат и
многих статей баланса объему продаж и спрогнозировав первым шагом величину
объема продаж на 2003г., мы построили финансовые бюджеты.
Отметим здесь, что рассмотренная схема и последовательность построения
финансовых бюджетов не является единственно возможной и жестко, раз и
навсегда определенной. Но она является базовой и одной из наиболее ясных,
полезных и распространенных схем.
Использование дополнительной информации и более детальных гипотез о
планируемой структуре бизнеса позволяет уточнить прогнозную финансовую
отчетность.
Например, необходимо учитывать:
- экономию от расширения масштабов бизнеса;
- ступенчатый рост активов.
Основываясь на данных предыдущих лет, можно вывести более сложные
зависимости статей активов от продаж, чем простая прямая
пропорциональность.
С помощью простой линейной регрессии можно вывести свои коэффициенты
линейной зависимости от продаж для разных статей баланса и расходов по
данным вашего бизнеса за последние годы. Например, результат может
получиться таким:
- Запасы= 22,8 + 0,16 * S
- Основные средства = 37,2 + 0,23 * S
- Дебиторская задолженность= 6,7+0,15*S
- Коммерческие и административные расходы = 27 + 0,05 * S,
где S - объем продаж. То есть здесь уже рассматривается линейная
зависимость с постоянной составляющей. При необходимости можно установить и
более сложные, нелинейные зависимости затрат и активов от объема продаж.
После формирования прогноза продаж S1 эти зависимости далее используются
для расчета соответствующих статей БПУ и ББЛ.
Отметим, что отличие прогнозной финансовой отчетности от стандартной
российской отчетности связано с использованием прогнозных финансовых
отчетов для финансового анализа и план - фактного контроля. Стандартный вид
финансовых отчетов, сдаваемых в налоговую инспекцию, для целей анализа и
управленческого контроля не является оптимальным.
Отличия заключаются в том, что:
1. Баланс строится в агрегированном виде.
2. Отчет о прибылях и убытках прогнозируется в аналитической форме,
близкой формату GAAP.
3. Бюджет движения денежных средств также строится в формате GAAP.
Заключение
Финансовое планирование— это процесс, состоящий из:
- анализа инвестиционных возможностей и возможностей финансирования
компании;
- прогнозирования последствий текущих и будущих управленческих решений;
- обоснования выбора оптимального варианта плана из ряда возможных
решений;
- оценки достигнутых результатов сравнении с планировавшимися (план-
фактного контроля).
В данной статье мы рассмотрели методики построения финансовых бюджетов в
форме прогнозной финансовой отчетности: прогнозного отчета о прибылях и
убытках, прогнозного баланса и отчета о движении денежных средств. Одним из
основных результатов финансового планирования является определение величины
и графика привлечения дополнительно требуемых фондов, необходимых для
покрытия разницы между спланированными величинами активов и пассивов.
Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической отчетностью,
составленной по прошествии временного периода, позволяет проводить план -
фактный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие
решения на основании анализа отклонений.
1. Майкл Мескон и др., “Основы менеджмента”, - М., 1995 г.
2. Телор Фредерик Уинслоу, “Менеджмент”, - М., 1992 г.
3. Паркинсон, С. Нортког, Рустомжи М.К. Искусство управления. Лениздат,
1992.
4. Герчикова И.Н. Менеджмент: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ "Банки и биржи",
1994.
5. Кохно П.А. / Микрюков В.А./ Коморов С.Е. Менеджмент. М.: Финансы и
статистика, 1993.
6. Любинова Н.Г. Менеджмент - путь к успеху. М.: ВО Агропромиздат, 1992.
7. В. Хойер. Как делать бизнес в Европе. М.: Издательство «Прогресс», 1990.
8. Современный менеджмент: принципы и правила. Дайджест,
9. Организация, планирование, управление деятельностью промышленных
предприятий: учебник для вузов. / С.Е. Каменипера, Ф.М. Русинова - М.:
Высшая школа, 1984, стр. 335.
-----------------------
Бюджет продаж
Проект 1
Проект 2
Проект 3
Генеральное планирование
Стратегическое планирование
Сводное финансовое планирование
Оперативное планирование
Снабжение
Производство
Сбыт
Бюджет производства, затрат и расходов
Бюджет прибылей и убытков
Инвестиционный бюджет
БДДС
ББЛ
Гипотезы о структуре бизнеса, пропорции затрат, пропорции активов
Бюджет продаж, БПУ
ББЛ
БДДС
Приращения статей баланса
% по кредитам, дивиденды (1)
Дополнительно требуемые фонда (1)
Дополнительно требуемые фонда (2)
Кредитный план (1)
БПУ (1) Нераспределенная прибыль
ББЛ (1)
БПУ (2) Нераспределенная прибыль (2)
ББЛ (2)
| |
