|
Реферат: Бухгалтерский учет (Бухгалтерский учет)
1. Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации рекомендовано применять три метода оценки запасов
материальных ресурсов при списании их в производство: метод
средней себестоимости, метод ФИФО, метод ЛИФО, которые позволяют
отразить последствия инфляции на оборотных средствах
предприятия. Метод ФИФО – это оценка материальных ресурсов по их
первоначальной стоимости. Метод ЛИФО – это оценка материальных
ресурсов по восстановительной стоимости.
2.1 Основные задачи бух.учета в этой области:
- Контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их
хранения и на всех стадиях обработки.
- Правильное и своевременное документирование всех операций по
достижении материальных ценностей.
- Систематический контроль за выявлением излишних и
неиспользуемых материалов, их реализацией.
- Своевременное осуществление расчетов с поставщиками
материалов, контроля за материалами, находящимися в пути,
неотфактурованными поставками.
2.2 Все материалы по способу их использования и назначения в
производственном процессе можно
подразделить на:
- Сырье.
- Основные материалы.
- Покупные полуфабрикаты.
- Вспомогательные материалы.
- Отходы.
- Тара.
- Топливо.
- Запасные части.
- Малоценные быстроизнашивающиеся предметы.
3.1 Для правильной организации учета материалов на предприятиях
разрабатывается номенклатура-ценник. Номенклатура –
систематизированный перечень наименований материальных
ценностей, используемых на данном предприятии. Номенклатура
материальных ценностей должна содержать следующие данные о
каждом материале: технически правильное наименование, полную
характеристику, номенклатурный номер. Если же в номенклатуре
указана учетная цена каждого вида материалов, то она называется
номенклатурой-ценником.
2. Себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании
месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой
себестоимости.
4.1 Для учета движения материалов применяется первичная учетная
документация, отвечающая требованиям основных положений по учету
материалов и приспособленная для автоматизированной обработки
информации. Количество экземпляров должно быть минимальным: при
использовании ЭВМ – один экземпляр, а при ручной обработке – не
более двух.
5.1 Прядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от
метода учета материалов. Метод предусматривает порядок и
последовательность ведения учета материалов, виды учетных
регистров, их количество, взаимосверку показателей. Основные
принципы оперативно-бухгалтерского метода следующие:
- Оперативность и бухгалтерская достоверность количественного
учета на складе.
- Систематический контроль работников бухгалтерии за правильным
и своевременным документированием операций по движению
материалов и ведением складского учета материалов.
- Осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в
денежном выражении.
- Систематическое подтверждение данных складского и
бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов
по данным складского учета.
1. Предприятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают
платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или
пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк
для оплаты.
2. Порядок учета неотфактурованных поставок.
Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные
ценности поступили на предприятие без платежного документа. На
складе приходуют их, выписывая приемный акт, который при реестре
поступает в бухгалтерию.
3. Порядок учета материалов в пути.
Материалами в пути называются такие поставки, по которым
предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на
склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные
платежные документы независимо от того, оплачены они банком или
нет.
1. Бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой
учет движения товарно-материальных ценностей, используя для
этого ведомость №10 “Движение материальных ценностей”.
Основанием для заполнения ведомости №10 служат реестры складов
или накопительные ведомости №М-43.
2. Учет транспортно-заготовительных расходов.
Транспортно-заготовительные расходы входят в состав фактической
себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на
приобретение материалов, кроме их договорной стоимости. Эти
расходы учитываются по видам материалов на тех же счетах и
субсчетах. Ежемесячно бухгалтерия предприятия рассчитывает сумму
и процент транспортно-заготовительных расходов ко всему объему
ценностей данной группы, которыми располагало предприятие.
3. Инвентаризация материалов.
Положением о бухгалтерском учете и отчетности обязывает
предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных
ценностей:
- Не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября
отчетного года с целью объективного отражения состояния этих
средств в годовом отчете.
- При смене материально ответственных лиц и при стихийных
бедствиях.
- В случае расхождения между данными бухгалтерского и
складского учета.
Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия
товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном
выражении.
4. Отражение в учете неотфактурованных поставок.
Неотфактурованной считается поставка материальных ценностей от
поставщика до предъявления расчетного документа к его оплате. В
этом случае материальные ценности приходуют по покупным ценам
без НДС и СН. Суммы налогов по этим материалам будут учтены в
том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы.
При поступлении расчетного документа поставщика, ранее сделанную
запись стоимости материальных ценностей по покупным ценам
сторнируют и дают положительную запись на сумму счета,
предъявленного к оплате.
8.1 Метод сплошной идентификации.
Если единицы продукции в составе материальных запасов на конец
периода четко обозначены как приобретенные в результате тех или
иных операций, тогда можно применить метод сплошной
идентификации.
8.2 Метод средней стоимости.
Если используется метод средней стоимости, то предполагается,
что стоимость материальных запасов – это средняя стоимость
имеющихся в наличии товаров на начало отчетного периода плюс все
товары, приобретенные в течении данного периода. Средняя
стоимость подсчитывается путем деления всей стоимости товаров
для реализации на количество единиц этих товаров.
8.3 Метод оценки запасов по ценам первых покупок (FIFO).
Этот метод основан на предположении, что себестоимость товаров,
приобретенных в первую очередь, должна быть отнесена к товарам,
проданным в первую очередь.
8.4 Метод оценки запасов по ценам последних закупок (LIFO).
Данный метод базируется на той ссылке, что себестоимость
товаров, приобретенных последними, используется для определения
стоимости товаров, проданных в первую очередь, а себестоимость
запасов на конец периода рассчитывается на основе себестоимости
товаров, приобретенных первыми.
Терминологический словарь.
Все термины использованы в тексте данной логической схемы.
Реферат на тему: Бухгалтерский учет
Затверджено Мінфіном
України
за погодженням з
Держкомстатом України
для квартальної
звітності 1998 р.
Баланс підприємства
на 1____________19__ р.
"Підприємство" - відображає повну назву підприємства
(відповідно до засновницьких документів),
зареєстрованого у встановленому порядку, та його
ідентифікаційний код за Єдиним Державним Реєстром
Підприємств і Організацій України (ЄРДПОУ).
"Територія" - відображає назву території відповідно
до Класифікатора Об'єктів
Адміністративно-Територіального Устрою України (КОАТУУ).
"Форма власності" - відображає, з якою формою власності зареєстроване
підприємство, виходячи із Закону України "Про власність"
і Класифікатора Форм Власності (КФВ).
"Орган державного управління" - відображає назву органу, у віданні якого
перебуває підприємство (якщо він є) і якому подається
бухгалтерський звіт;
"Галузь (вид діяльності)" - відображає вид діяльності відповідно до
Загального Класифікатора Галузей Народного
Господарства (ЗКГНГ);
"Кількість підприємств" - відображає кількість юридичних осіб, що
включені до зведеного балансу підприємства;
"Контрольна сума" - підприємствами не заповнюється;
"Адреса підприємства" - відображає повну поштову адресу;
Актив.
|І. Основні засоби та інші позаоборотні активи. |
|Основні засоби:|Показується вартість власних основних фондів як діючих, так і тих, |
| |що знаходяться на консервації, у запасі або передані в оперативну |
|залишкова |оренду; капітальні вкладення на поліпшення земель, а також |
|вартість |капітальні затрати в орендовані будинки, споруди, устаткування та |
|знос * (02) |інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендарі |
|первісна |відображають у цій статті вартість взятих у фінансову оренду |
|вартість * (01)|основних фондів. |
| |У цій статті наводиться окремо первісна вартість, облік якої |
| |ведеться на рахунку 01 "Основні засоби", та сума зносу основних |
| |засобів, облік якої ведеться на відповідних субрахунках рахунка 02 |
| |"Знос (амортизація) майна", а також балансова (залишкова) вартість.|
| |Балансова (залишкова) вартість основних засобів визначається як |
| |різниця між сальдо на дату складання балансу на рахунку 01 "Основні|
| |засоби" і сальдо на відповідних субрахунках обліку зносу основних |
| |засобів рахунка 02 "Знос (амортизація) майна". |
|Нематеріальні |Показується вартість прав користування водою, іншими природними |
|активи: |ресурсами, промисловими зразками, знаками для товарів і послуг, |
|залишкова |місцем на товарній, фондовій біржі, вартість програмного |
|вартість |забезпечення обчислювальної техніки, об'єктів промислової та |
|знос * (02) |інтелектуальної власності, "ноу-хау", гудвілу, прав користування |
|первісна |будинками, спорудами, що внесені у рахунок вкладів до статутного |
|вартість * (01)|фонду підприємства, а також придбаних у процесі діяльності |
| |підприємства. Тут також показується вартість належних підприємству |
| |прав на здійснення окремих видів діяльності та оренду будівель |
| |(споруд, приміщень). |
| |У цій статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість |
| |нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому |
| |порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між |
| |первісною вартістю і сумою зносу. |
|Незавершені |Показується вартість незакінченого будівництва (у тому числі і |
|капітальні |закінченого, але не перекритого джерелами фінансування), що |
|вкладення |здійснюється як господарським, так і підрядним способом. У цій же |
|(інвестиції) |статті відображаються витрати на геологорозвідувальні роботи, а |
|(33,35,61) |також суми авансів і коштів, що видані підприємством на вказані |
| |цілі в тимчасове користування у вигляді авансів. |
|Устаткування |Відображаються за фактичною вартістю запаси устаткування, що |
| |підлягає установці і знаходиться на складах підприємств та в |
| |дорозі. У цю статтю забудовники включають вартість будівельних |
| |матеріалів, конструкцій, деталей та інших матеріальних цінностей, |
| |що призначені для капітального будівництва. |
|Довгострокові |Показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції |
|фінансові |підприємства у прибуткові активи (цінні папери - акції, облігації, |
|вкладення |сертифікати, казначейські зобов'язання) інших підприємств, |
|(інвестиції) |господарських товариств, процентні облігації внутрішніх державних і|
|(58) |місцевих позик, а також вклади у статутні фонди спільних |
| |підприємств та інші фінансові вкладення, що обліковуються на |
| |рахунку 58 "Фінансові вкладення". |
|Майно в оренді |У цьому рядку орендодавці відображають вартість переданих в оренду |
|(11) |цілісних майнових комплексів. У цьому ж рядку орендодавці показують|
| |залишок зобов'язань орендаря щодо погашення вартості взятих у |
| |фінансову оренду інвентарних об'єктів основних фондів. |
|Інші |Показується вартість довгострокових активів, що не знайшли |
|позаоборотні |відображення в інших статтях розділу 1 активу балансу, напр. сума |
|активи |дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; |
| |заборгованості за продані основні засоби. |
|ІІ. ЗАПАСИ І ЗАТРАТИ. |
|Виробничі |Показується фактична собівартість запасів сировини, основних і |
|запаси (05, 06,|допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і |
|08, 10) |комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних |
| |матеріалів та інших матеріальних цінностей, що відносяться до |
| |засобів в обороті, крім малоцінних і швидкозношуваних предметів та |
| |будматеріалів, що включені до рядка 035 – Устаткування. |
|Тварини на |Відображається вартість на кінець звітного періоду: дорослих тварин|
|вирощуванні і |на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин,|
|відгодівлі (09)|вибракуваних із основного стада для реалізації (без постановки на |
| |відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації, та |
| |молодняку тварин. |
|Малоцінні і |Показується їхня первісна та залишкова вартість, а також сума |
|швидко-зношуван|нарахованого у встановленому порядку зносу. |
|і предмети |Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і|
|залишкова |сумою зносу. |
|вартість |У цій статті показується також первісна і залишкова вартість |
|знос *(13) |предметів, призначених для видачі напрокат та сума нарахованого по |
|первісна |них зносу. |
|вартість *(12) | |
| |(!) Малі підприємства у статтю "Виробничі запаси" включають також: |
| |вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів у запасі (на |
| |складі); залишкову вартість предметів, що призначені для видачі |
| |напрокат; вартість тварин на вирощуванні та відгодівлі. (Виходить |
| |що це відображається і в статті "виробничі запаси" і в статті |
| |"Малоцінні та швидкозношувані предмети" (!). |
|Незавершене |Показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених |
|виробництво |роботах (послугах), облік яких відповідно до встановленого порядку |
|(03,20,21,23,29|здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для |
|,30…) |узагальнення інформації про витрати основного і допоміжного |
| |виробництва та обслуговуючих господарств. |
| |У цій статті також показується сума витрат обігу, що відносяться до|
| |залишку нереалізованих товарів на підприємствах, що здійснюють свою|
| |діяльність у сфері постачання, збуту, торгівлі та громадського |
| |харчування. |
|Витрати |У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які |
|майбутніх |проведені у звітному періоді, але підлягають віднесенню у наступних|
|періодів (31) |звітних періодах на витрати виробництва та обігу. |
| |Малі підприємства такі витрати включають до статті "Незавершене |
| |виробництво". |
|Готова |Показується фактична виробнича собівартість залишків закінчених |
|продукція (40) |виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, |
| |укомплектовані згідно з умовами договорів замовниками і |
| |відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не |
| |відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не |
| |прийняті замовником, показуються у складі незавершеного |
| |виробництва. Малі підприємства у статті "Готова продукція" також |
| |показують за купівельними цінами вартість матеріальних цінностей, |
| |що придбані з метою подальшого продажу (товарів). |
|Товари: |У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані |
|купівельна |підприємствами, що здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті, |
|вартість (41) |в торгівлі і громадському харчуванні. Підприємства громадського |
|товарні |харчування також відображають у цій статті залишки сировини на |
|надбавки *(42) |кухнях і в коморах, залишки товарів у буфетах. |
|продажна |Малі підприємства показують за купівельними цінами вартість |
|вартість *(41) |матеріальних цінностей, що придбані з метою подальшого продажу |
| |(товарів) у статті "Готова продукція". |
| |Суми товарних надбавок, що припадають на залишок не реалізованих на|
| |кінець звітного місяця товарів, визначаються як добуток вартості |
| |нереалізованих товарів на середній відсоток товарних надбавок. |
| |Середній відсоток товарних надбавок визначається діленням суми |
| |товарних надбавок на залишок товарів на початок звітного місяця і |
| |товарних надбавок з придбаних товарів за звітний місяць за |
| |вирахуванням суми обороту по дебету рахунка 42 "Торговельна |
| |націнка" субрахунок 1 "Товарні надбавки" (на інші списання) на суму|
| |реалізованих у звітному місяці товарів і залишку товарів на кінець |
| |звітного місяця. |
|ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи |
|Товари |У цій статті підприємства, які виручку від реалізації продукції |
|відвантажені, |(робіт, послуг) до набрання чинності постановою Кабінету Міністрів |
|не сплачені в |України від 11 серпня 1997 р. N 869 визначали за сумою, що у |
|строк (45) |вигляді платежу за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи|
| |(послуги) зарахована на рахунки підприємства в установах банків, |
| |показують собівартість відвантаженої до набрання чинності |
| |зазначеною постановою продукції (товарів), виконаних робіт |
| |(послуг), що не оплачені покупцями (замовниками) у строк, |
| |передбачений договором. |
|Розрахунки з |У статті "Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги" |
|дебіторами |підприємства показують до моменту надходження платежів продажну |
|- за товари, |вартість відвантаженої продукції, товарів (виконаних робіт, |
|роботи і |послуг), включаючи продажну вартість відвантаженої на виконання |
|послуги, строк |бартерного контракту продукції (товарів, робіт, послуг). |
|сплати яких не |З настанням терміну погашення реструктурованої заборгованості, що |
|настав (62, 76)|зазначена у пункті 2.10 цієї Інструкції, відповідна сума |
| |заборгованості відображається у рядку 170 з виключенням її із рядка|
|- за товари і |060. |
|послуги, не | |
|оплачені в | |
|строк | |
|- по векселях |У рядку "по векселях одержаних" показується заборгованість по |
|одержаних |розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по |
|- з податкових|відвантаженій продукції (товарах), виконаних роботах і наданих |
|розрахун. |послугах, які забезпечені одержаними векселями. У цьому рядку |
|- з бюджетом |показуються також суми векселів Державного казначейства. |
|- з персоналом |У рядку "з податкових розрахунків" показується сальдо сум на |
|за іншими |субрахунку 2 "З податкового кредиту" рахунка 67 "Податкові |
|операціями |розрахунки". |
|- по авансах |У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість перед |
|виданих |фінансовими і податковими органами, а також переплата по податках, |
|- з учасниками|зборах та інших платежах до бюджету. |
| |У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується|
|- з дочірніми |заборгованість працівників підприємства з позик на індивідуальне і |
|підприємств. |кооперативне житлове будівництво або придбання садових будиночків |
|- з іншими |та благоустрій садових ділянок, молодим сім'ям на поліпшення |
|дебіторами |житлових умов або обзаведення домашнім господарством. |
| |У статті "Аванси видані" показується сума авансів (крім тих, що |
| |включені до рядка 030 – незавершені капітальні вкладення), які |
| |видані іншим підприємствам у рахунок наступних платежів. |
| |У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу |
| |відображаються дані по поточних операціях з дочірніми |
| |підприємствами (міжбалансові розрахунки) та по внутрівідомчих |
| |розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78, "Внутрішньовідомчі |
| |розрахунки по поточних операціях" (аналогічна стаття є і у пасиві).|
| | |
| |У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість |
| |засновників підприємства по вкладах до статутного фонду |
| |підприємства. |
| |У рядку "з іншими дебіторами" показується заборгованість по |
| |розрахунках, які не знайшли відображення в інших статтях групи |
| |"Розрахунки з дебіторами" розділу III активу балансу, зокрема |
| |заборгованість постачальників, підзвітних осіб, постачальників по |
| |нестачах товарно-матеріальних цінностей, які виявлено під час їх |
| |приймання. У цій статті відображаються також штрафи, пені і |
| |неустойки, що визнані боржником або по яких отримані рішення суду, |
| |арбітражного суду чи іншого уповноваженого органу про їх стягнення,|
| |суми нестач і втрат від розкрадання і псування цінностей, по яких |
| |на час складання звіту питання про встановлення винних осіб та |
| |віднесення на них нестач і втрат або списання з балансу не |
| |вирішено, та заборгованість винних осіб щодо відшкодування збитків |
| |від розкрадання, нестачі, знищення (псування) цінностей. |
|Короткострокові|Показуються придбані підприємством короткострокові цінні папери та |
|фінансові |інші прибуткові активи, що придбані (вкладені) підприємством для |
|вкладення |одержання прибутків на строк не більше одного року. |
|(інвестиції) | |
|Грошові кошти: |У статтях "Каса", "Розрахункові рахунки", "Валютні рахунки", "Інші |
|каса (50) |грошові кошти" показується залишок коштів підприємства у касі, на |
|розрахункові |розрахункових, валютних та інших рахунках у банках, операції по |
|рахунки |яких відображаються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", |
|валютні рахунки|51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 54 "Рахунки у |
|(52) |банку по коштах на капітальні вкладення", 55 " Інші рахунки у |
|інші грошові |банках", 56 "Інші грошові кошти". |
|кошти | |
|Використання |Показуються суми використаних кредитів, одержаних на спеціальні |
|позикових |заходи, а також кошти, які тимчасово залучені підприємством як |
|коштів |додаткові фінансові ресурси та облік використання яких ведеться на |
| |рахунку 82 "Використання позикових коштів" |
|Інші оборотні |Показується вартість короткострокових активів, що не знайшли |
|активи |відображення в попередніх статтях розділу III активу балансу. |
* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.
Пасив.
|Статутний |статутний фонд підприємства з урахуванням здійснюваних у |
|фонд (капітал)|встановленому порядку його змін При заповненні необхідно врахувати, |
|(85) |що операції по передачі та прийманню частин підприємства повинні |
| |бути відображені у статутному фонді обох сторін в однаковому |
| |погодженому порядку. У цьому ж рядку філії, представництва, |
| |відділення та інші відокремлені підрозділи, що виділені на окремий|
| |(а не самостійний) баланс, показують одержану від підприємства|
| |частину його статутного фонду для здійснення діяльності, |
| |передбаченої при створенні і виділенні на окремий баланс |
| |відокремленого підрозділу. Орендні підприємства у даній статті не |
| |відображають фонд у орендованих основних засобах, акціонерні |
| |товариства - фонд у основних засобах, на які не випущені |
| |акції. Облік зазначених фондів ведеться на окремих |
| |субрахунках рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". |
| |Залишки цих коштів відображаються у рядку 430 балансу. |
|Додатковий |сальдо субрахунків "Фонд індексації балансової вартості майна", |
|капітал (88) |"Фонд індексації вартості незавершеного будівництва", "Фонд |
| |використаних на капітальні вкладення цільових та інших спеціальних|
| |коштів", "Фонд поповнення власних коштів та дооцінки |
| |товарно-матеріальних цінностей", "Фонд безплатно одержаного майна", |
| |"Емісійний доход" та "Фонд використаного на капітальні |
| |вкладення та придбання нематеріальних активів прибутку" рахунка |
| |88 "Фонди спеціального призначення". |
|Резервний |залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок |
|фонд (88) |прибутку відповідно до засновницьких документів. Небанківські |
| |фінансові установи у цьому рядку також відображають |
| |страховий резерв. Створення цього резерву відображається по дебету|
| |рахунка 80 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунка 88 "Фонди |
| |спеціального призначення", субрахунок "Резервний (страховий) |
| |фонд". Зменшення цього резерву відображається зворотним |
| |записом. Використання цього резерву відображається по дебету |
| |рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". |
|Фінансування |залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і |
|капітальних |геологорозвідувальних робіт, а також витрати на формування |
|вкладень |основного стада, облік яких ведеться на рахунках 93 |
|(93, 94) |"Фінансування капітальних вкладень" і 94 "Фінансування формування |
| |основного стада. Залишки сум бюджетного фінансування на |
| |геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи, що вибрані з |
| |рахунка, показуються як у тому числі по вписуваному рядку 421. |
|Розрахунки |заборгованість за одержані за плату основні фонди, організація |
|За майно (76) |орендарів - заборгованість орендодавцю за матеріальні оборотні |
| |засоби, що підлягає оплаті. |
|Спеціальні |залишки коштів фондів економічного стимулювання та інших фондів|
|фонди і |спеціального призначення, які створені на підприємстві |
|цільове |відповідно до засновницьких документів, а також залишки коштів |
|фінансування |цільового фінансування, які отримані з бюджету, позабюджетних |
|(87, 88, 96) |фондів та інших джерел. |
|Амортизаційний|залишок коштів нарахованої амортизації основних засобів, для |
| |аналітичного обліку якого застосовуються субрахунки 1 "З |
|фонд (86) |власних основних засобів" і 2 "З орендованих основних засобів". |
|Відстрочена |сума податкової заборгованості, щодо якої термін сплати |
|податкова |відстрочено. |
|заборгованість| |
|(95) | |
|Доходи |кошти, що одержані у звітному році, але відносяться до наступних |
|майбутніх |звітних періодів (орендна плата, квартирна плата тощо), а |
|періодів (83) |також інші суми, облік яких ведеться на рахунку 83 "Доходи |
| |майбутніх періодів" відповідно до встановленого порядку. У цій|
| |статті показуються наступні надходження заборгованості по |
| |недостачах, що виявлені у звітному періоді за минулі роки, і |
| |різниця між вартістю товарно-матеріальних цінностей, яких не |
| |вистачає, по облікових цінах і цінах, по яких визначена |
| |матеріальна шкода. При заповненні цієї статті у тих випадках, |
| |коли судом виноситься рішення про часткове відшкодування |
| |шкоди, що пред'явлене підприємством до стягнення, на рахунку |
| |83 "Доходи майбутніх періодів" повинна залишитися сума різниці в |
| |цінах по цінностях, яких недоситає в частині, яка присуджена |
| |судом до стягнення, обчисленої виходячи з пропорції вартості |
| |шкоди, що пред'явлена до стягнення, і суми, яка стягується. На |
| |решту суми різниці сторнується кредит рахунка 83 у кореспонденції з|
| |рахунком 72. При списанні вартості товарно-матеріальних цінностей, |
| |яких не вистачає або які викрадені, суми товарних |
| |надбавок, що відносяться до вказаних цінностей в |
| |торговельних, постачальницьких і збутових організаціях та на |
| |підприємствах громадського харчування, відображаються по дебету |
| |рахунка 42 "Торговельна націнка" і кредиту рахунка 83 |
|Резерви |залишки сум на покриття наступних витрат і платежів, які |
|наступних |зарезервовані у витратах виробництва (обігу) у встановленому |
|витрат і |порядку на наступну оплату відпусток працівникам та винагороди за |
|платежів (89) |чинним законодавством за вислугу років, включаючи відрахування на |
| |державне соціальне страхування із цих сум, виробничих затрат по |
| |підготовчих роботах у сезонних галузях промисловості, наступні |
| |затрати для ремонту предметів прокату та інших резервів, створення |
| |яких в установленому порядку погоджено з Міністерством фінансів |
| |України. |
|Реструктуризов| |
|анний борг | |
|(60) | |
|Нерозподілений|залишок нерозподіленого прибутку минулих років. Після складання і |
|приббуток |затвердження річного бухгалтерського звіту кредитове сальдо з |
|минулих років |рахунка 80 "Прибутки і збитки" на кінець звітного року |
|(98) |оборотами у першому після звітного року місяці списується в кредит|
| |рахунка 98. За прийнятими в установленому порядку рішеннями про|
| |його спрямування підприємства списують нерозподілений прибуток |
| |минулих років у кореспонденції з кредитом рахунків: 75 |
| |"Розрахунки з учасниками" - якщо його спрямовано на виплату |
| |дивідендів; 88 "Фонди спеціального призначення" - якщо його |
| |спрямовано на створення (поповнення) резервного |
| |(страхового) фонду; 85 "Статутний фонд" - якщо його |
| |спрямовано на збільшення статутного фонду; 87 "Фонди економічного |
| |стимулювання" - якщо його спрямовано у фонди, створення яких на |
| |підприємстві передбачено установчими документами. |
|Заборгованість|заборгованість орендарів з переданих їм в оренду цілісних майнових|
|за майно в |комплексів, облік якої здійснюється відповідно до Порядку, що |
|аренді (99) |наведений у пункті 2.9 цієї Інструкції. Тут також |
| |відображається заборгованість по зобов'язаннях з фінансової |
| |оренди основних фондів. |
|Прибуток: |відображається окремо балансовий прибуток звітного року та його|
|Нерозподілений|використання протягом року без включення даних у валюту балансу. |
|звітного року |Нерозподілений прибуток звітного року визначається як різниця між |
|(80) |сумою одержаного у звітному році прибутку та сумою його |
| |використання протягом року. |
|використаний у| |
|звітному році*| |
|(81) | |
|звітного року | |
|* (80) | |
|Збитки: | |
|минулих років | |
|(98) | |
|звітного року |Перевищення дебетового сальдо рахунка 81 проти кредитового сальдо |
|(80) |рахунка 80 за звітний період. Показується без додаткових записів |
| |на рахунках бухгалтерського обліку. |
|Всього по |визначається як сума показників усіх статей цього розділу, |
|розділу 1 |зменшена на показники статей "Збитки звітного і минулих років".|
| |При цьому якщо загальний фінансовий результат від діяльності|
| |підприємства за звітний період виражено збитками, то показник |
| |статті "Збитки звітного року" складається із суми збитку |
| |від діяльності підприємства за звітний період і суми |
| |використаного за звітний період прибутку, що відображено по дебету|
| |рахунка 81 "Використання прибутку". |
|ІІ. |суми заборгованості, які підлягають погашенню згідно з договорами |
|Довгострокові |пізніше ніж через 12 місяців після звітної дати. Малі підприємства у|
|пасиви |рядку 500 "Кредити банків, позикові кошти та інші довгострокові |
|Кредити банків|пасиви" також показують суми позик та іншої заборгованості, що |
|(92) |підлягають погашенню пізніше ніж через 12 місяців після звітної |
| |дати, включаючи заборгованість |
|Позикові кошти|суми заборгованості заготівельних організацій і переробних |
|(95) |підприємств з бюджетної позички для фінансування державного |
| |контракту, сума фінансової допомоги на зворотній основі, також суми |
| |від реалізації облігацій, які емітовані підприємством, з |
| |відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів у |
| |кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти". |
|Інші | |
|довгострокові | |
|пасиви | |
|Всього по | |
|розділу ІІ | |
|ІІІ. |суми заборгованості, які підлягають погашенню згідно з договорами |
|Розрахунки та |протягом 12 місяців після звітної дати Малі підприємства показують |
|інші |заборгованість за зобов'язаннями |
|короткостроков| |
|і пасиви | |
|Кредити банків| |
|(92) | |
|Позикові кошти|суми заборгованості заготівельних організацій і переробних |
|(95) |підприємств з бюджетної позички для фінансування державного |
| |контракту, сума фінансової допомоги на зворотній основі, також суми |
| |від реалізації облігацій, які емітовані підприємством, з |
| |відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів у |
| |кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти". |
|Кредити та |прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших |
|позики що не |позиках. |
|погашені в | |
|строк | |
|Розрахунки з |сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні |
|кредитора-ми: |цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги, |
|за товари, |заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і |
|роботи і |розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей, який |
|послуги, строк|установлено при прийманні. |
|сплати яких не| |
|настав (60, | |
|76) | |
|за товари, |сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні |
|роботи і |цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги, |
|послу-ги, |заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і |
|сплачені в |розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей. |
|строк (60, 76)| |
|по векселях |сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на |
|виданих (66) |забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та|
| |інших кредиторів, суми, на які видало органу митного контролю |
| |податкові векселі з податку на додану вартість. |
|по авансах |сума одержаних від інших підприємств авансів по наступних |
|одержаних (61)|розрахунках. |
|з податкових |переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету, сальдо |
|розрахунків |сум на субрахунку рахунка 67 "Податкові розрахунки", |
|(67) | |
|з бюджетом |заборгованість підприємства по усіх видах платежів до бюджету, |
|(68) |включаючи податки з працівників підприємства, заборгованість |
| |підприємства з податку на додану вартість, розрахунковий період |
| |якого не настав та облік якої провадиться на субрахунку з |
| |аналогічною назвою рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом” |
|по |заборгованість підприємства по внесках у позабюджетні фонди, зокрема|
|позабюджетних |на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних |
|платежах (65) |доріг загального користування, у Державний фонд сприяння конверсії, |
| |Державний інноваційний фонд. |
|по страхуванню|сума заборгованості за відрахуваннями пенсійному фонду, на соціальне|
|(69) |страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне |
| |страхування його працівників. Дебетове сальдо на окремих субрахунках|
| |рахунка 69 "Розрахунки по страхуванню" показується у статті |
| |"Розрахунки з іншими дебіторами". |
|по оплаті |заборгованість по нарахованій, але ще не сплаченій сумі оплати |
|праці (70) |праці, а також по депонованій заробітній платі. Дебетове сальдо по |
| |даних аналітичного обліку на рахунку 70 "Розрахунки по оплаті праці"|
| |показується у статті "Розрахунки з іншими дебіторами". |
|з дочірніми |дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами (міжбалансові |
|підприємствами|розрахунки) та по внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на|
|(78) |рахунку 78, "Внутрішньовідомчі розрахунки по поточних операціях" |
| |(аналогічна стаття є і у активі). |
|з учасниками | |
|(75) | |
|з іншими |заборгованість підприємства по розрахунках, що не знайшли |
|кредиторами |відображення в інших статтях розділу III пасиву балансу, зокрема, |
|(71, 76) |заборгованість постачальникам по інших розрахунках, покупцям, |
| |підзвітним особам, та штрафи, пені, неустойки, що визнані |
| |підприємством або по яких одержані рішення суду чи іншого |
| |уповноваженого органу про їх стягнення. |
| | |
|Позики для |кредити і кошти підприємства, що використані на видачу |
|працівників |позик працівникам |
|(97) | |
|Інші |суми кредиторської заборгованості, що підлягає погашенню протягом 12|
|короткостроков|місяців після звітної дати. У випадках якщо суми кредиторської |
|і пасиви |заборгованості підлягають погашенню пізніше ніж через 12 місяців |
| |після звітної дати, то вони відображаються у статті "Інші |
| |довгострокові пасиви", крім сум заборгованості, що відображена у |
| |розділі I пасиву балансу. |
|Всьго по | |
|розділу ІІІ | |
|БАЛАНС (сума | |
|рядків 495, | |
|530,750) | |
* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.
Довідки.
1. У рядках 900-930 показується наявність власних і залучених коштів та їх
використання на фінансування капітальних і фінансових вкладень, а також на
придбання нематеріальних активів.
2. У рядках 945-951 показується відповідно залишки, надходження та
витрачання гривень та іноземної валюти, перерахованої у національну грошову
одиницю.
|Найменування |Код |Залишок на |За звітний період |Залишок на |
|показника |рядк|початок | |кінець |
| |а |звітного року | |звітного |
| | | | |періоду |
| | | |нараховано |витрачено | |
| | | |(створено, |(перераховано)| |
| | | |одержано) | | |
|Використано на | |Сальдо рахунка |Показуються | | |
|фінансування | |86 |наростаючим | | |
|капітальних і |900 |"Амортизаційний|підсумком з | | |
|фінансових вкладень | |фонд", |початку року | | |
|(інвестицій): | |субрахунок |нараховані | | |
|амортизація основних| |"Знос |амортизаційні | | |
|засобів | |матеріальних |відрахування | | |
| | |активів" |основних | | |
| | | |фондів. | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | |Аналогічно |Дорівнює |
| | | | |попередній |залишку на |
| | | | |графі, але |початок року|
| | | | |показується не|+ нараховано|
| | | | |нарахування |за звітний |
| | | | |(чи |період – |
| | | | |отримання), а |витрачено за|
| | | | |використання |звітнмий |
| | | | |власних чи |період |
| | | | |залучених | |
| | | | |коштів на | |
| | | | |зазначені | |
| | | | |вкладення. | |
| амортизація |905 |Невикористана |Показується | | |
|нематеріальних | |на придбання |наростаючим | | |
|активів | |нематеріальних |підсумком з | | |
| | |активів частина|початку року | | |
| | |сальдо рахунка |нарахована | | |
| | |86 |амортизація | | |
| | |"Амортизаційний|(знос) | | |
| | |фонд", |нематеріальних| | |
| | |субрахунок |активів. | | |
| | |"Знос | | | |
| | |нематеріальних | | | |
| | |активів" | | | |
| прибуток, що | |Сальдо фондів |Показуються | | |
|спрямовується на |910 |підприємства та|наростаючим | | |
|розвиток і | |нерозподіленого|підсумком з | | |
|вдосконалення | |прибутку в |початку року | | |
|виробництва та | |частині, що |відрахування | | |
|соціальної сфери | |призначена на |до фондів або | | |
| | |вказані цілі. |прибуток, що | | |
| | | |залишається в | | |
| | | |розпорядженні | | |
| | | |підприємства, | | |
| | | |які | | |
| | | |спрямовуються | | |
| | | |джерелом | | |
| | | |фінансування | | |
| | | |цих вкладень. | | |
| бюджетні та |920 | |Показуються | | |
|позабюджетні кошти | | |наростаючим | | |
| | | |підсумком з | | |
| | | |початку року | | |
| | | |одержані з | | |
| | | |бюджету та | | |
| | | |позабюджетних | | |
| | | |фондів | | |
| | | |асигнування на| | |
| | | |капітальні | | |
| | | |вкладення. | | |
| інші залучені |930 |Залишки |Показуються | | |
|кошти | |невикористаних |наростаючим | | |
| | |кредитів та |підсумком з | | |
| | |внесків пайової|початку року | | |
| | |участі на |надходження | | |
| | |капітальні |кредитних | | |
| | |вкладення |ресурсів та | | |
| | | |внесків | | |
| | | |пайової участі| | |
| | | |у будівництві.| | |
|Всього рядки 900-930|940 | | | | |
|Рух грошових коштів:|945 |Залишок |Надходження |Грошові кошти,|Залишок |
| | |грошових коштів|грошових |фактично |грошових |
|гривень – всього | |у гривнах на |коштів в |видані з каси,|коштів у |
| | |початок |гривнах від |перераховані з|гривнах на |
| | |звітного |реалізації |розрахункового|кінець |
| | |періоду |продукції, |та інших |звітного |
| | | |товарів, |рахунків у |періоду = |
| | | |робіт, послуг,|банку на |залишок на |
| | | |іншої |придбання |початок |
| | | |реалізації та |сировини, |звітного |
| | | |від |товарів, |періоду + |
| | | |позареалізацій|енергоресурсів|нараховано |
| | | |них операцій, |, оплату |(отримано) |
| | | |авансів, |послуг |за звітній |
| | | |кредитів, |виробничого і |період – |
| | | |інших |невиробничого |використано |
| | | |позикових і |характеру, |за звітній |
| | | |безплатно |капітальні та |період |
| | | |одержаних |фінансові | |
| | | |коштів. |вкладення, | |
| | | | |оплату праці і| |
| | | | |винагороди, | |
| | | | |платежі у | |
| | | | |бюджет, | |
| | | | |державні | |
| | | | |цільові та | |
| | | | |позабюджетні | |
| | | | |фонди, витрати| |
| | | | |на відрядження| |
| | | | |та на | |
| | | | |господарські | |
| | | | |потреби, | |
| | | | |погашення | |
| | | | |кредитів банку| |
| | | | |та інших | |
| | | | |позик, | |
| | | | |перерахування | |
| | | | |авансів, | |
| | | | |сплату | |
| | | | |відсотків, | |
| | | | |дивідендів, | |
| | | | |штрафів. | |
| з них у зв'язку|946 |Залишок |Надходження |Витрати |Залишок |
|з виробництвом і | |грошових коштів|грошових |грошових |грошових |
|продажем продукції | |у гривнах на |коштів від |коштів на |коштів у |
| | |початок |реалізації |придбання |гривнах на |
| | |звітного |продукції, |сировини, |кінець |
| | |періоду |товарів, |товарів, |звітного |
| | | |робіт, послуг,|енергоресурсів|періоду = |
| | | |а також |, оплату |залишок на |
| | | |виручка від |послуг |початок |
| | | |реалізації |виробничого |звітного |
| | | |основних |характеру і |періоду + |
| | | |засобів та |заробітної |нараховано |
| | | |іншого майна, |плати, |(отримано) |
| | | |продукції і |капітальні |за звітній |
| | | |послуг |вкладення, |період – |
| | | |допоміжних |службові |використано |
| | | |виробництв та |відрядження та|за звітній |
| | | |від продажу |продаж |період |
| | | |іноземної |іноземної | |
| | | |валюти. |валюти. | |
|іноземної валюти – |950 |Залишок |Надходження |Грошові кошти,|Залишок |
|всього[1] | |грошових коштів|грошових |фактично |грошових |
| | |в іноземній |коштів в |видані з каси,|коштів в |
| | |валюті на |іноземній |перераховані з|іноземній |
| | |початок |валюті від |валютного |валюті на |
| | |звітного |реалізації |рахунку у |кінець |
| | |періоду |продукції, |банку на |звітного |
| | | |товарів, |придбання |періоду = |
| | | |робіт, послуг,|сировини, |залишок на |
| | | |іншої |товарів, |початок |
| | | |реалізації та |енергоресурсів|звітного |
| | | |від |, оплату |періоду + |
| | | |позареалізацій|послуг |нараховано |
| | | |них операцій, |виробничого і |(отримано) |
| | | |авансів, |невиробничого |за звітній |
| | | |кредитів, |характеру, |період – |
| | | |інших |капітальні та |використано |
| | | |позикових і |фінансові |за звітній |
| | | |безплатно |вкладення, |період |
| | | |одержаних |оплату праці і| |
| | | |коштів. |винагороди, | |
| | | | |платежі у | |
| | | | |бюджет, | |
| | | | |державні | |
| | | | |цільові та | |
| | | | |позабюджетні | |
| | | | |фонди, витрати| |
| | | | |на відрядження| |
| | | | |та на | |
| | | | |господарські | |
| | | | |потреби, | |
| | | | |погашення | |
| | | | |кредитів банку| |
| | | | | |
