|
Реферат: Бухгалтерский учет (Бухгалтерский учет)
Затверджено Мінфіном України за погодженням з Держкомстатом України для квартальної звітності 1998 р.
Баланс підприємства на 1____________19__ р.
"Підприємство" - відображає повну назву підприємства (відповідно до засновницьких документів), зареєстрованого у встановленому порядку, та його ідентифікаційний код за Єдиним Державним Реєстром Підприємств і Організацій України (ЄРДПОУ). "Територія" - відображає назву території відповідно до Класифікатора Об'єктів Адміністративно-Територіального Устрою України (КОАТУУ). "Форма власності" - відображає, з якою формою власності зареєстроване підприємство, виходячи із Закону України "Про власність" і Класифікатора Форм Власності (КФВ). "Орган державного управління" - відображає назву органу, у віданні якого перебуває підприємство (якщо він є) і якому подається бухгалтерський звіт; "Галузь (вид діяльності)" - відображає вид діяльності відповідно до Загального Класифікатора Галузей Народного Господарства (ЗКГНГ); "Кількість підприємств" - відображає кількість юридичних осіб, що включені до зведеного балансу підприємства; "Контрольна сума" - підприємствами не заповнюється; "Адреса підприємства" - відображає повну поштову адресу;
Актив. |І. Основні засоби та інші позаоборотні активи. | |Основні засоби:|Показується вартість власних основних фондів як діючих, так і тих, | | |що знаходяться на консервації, у запасі або передані в оперативну | |залишкова |оренду; капітальні вкладення на поліпшення земель, а також | |вартість |капітальні затрати в орендовані будинки, споруди, устаткування та | |знос * (02) |інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендарі | |первісна |відображають у цій статті вартість взятих у фінансову оренду | |вартість * (01)|основних фондів. | | |У цій статті наводиться окремо первісна вартість, облік якої | | |ведеться на рахунку 01 "Основні засоби", та сума зносу основних | | |засобів, облік якої ведеться на відповідних субрахунках рахунка 02 | | |"Знос (амортизація) майна", а також балансова (залишкова) вартість.| | |Балансова (залишкова) вартість основних засобів визначається як | | |різниця між сальдо на дату складання балансу на рахунку 01 "Основні| | |засоби" і сальдо на відповідних субрахунках обліку зносу основних | | |засобів рахунка 02 "Знос (амортизація) майна". | |Нематеріальні |Показується вартість прав користування водою, іншими природними | |активи: |ресурсами, промисловими зразками, знаками для товарів і послуг, | |залишкова |місцем на товарній, фондовій біржі, вартість програмного | |вартість |забезпечення обчислювальної техніки, об'єктів промислової та | |знос * (02) |інтелектуальної власності, "ноу-хау", гудвілу, прав користування | |первісна |будинками, спорудами, що внесені у рахунок вкладів до статутного | |вартість * (01)|фонду підприємства, а також придбаних у процесі діяльності | | |підприємства. Тут також показується вартість належних підприємству | | |прав на здійснення окремих видів діяльності та оренду будівель | | |(споруд, приміщень). | | |У цій статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість | | |нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому | | |порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між | | |первісною вартістю і сумою зносу. | |Незавершені |Показується вартість незакінченого будівництва (у тому числі і | |капітальні |закінченого, але не перекритого джерелами фінансування), що | |вкладення |здійснюється як господарським, так і підрядним способом. У цій же | |(інвестиції) |статті відображаються витрати на геологорозвідувальні роботи, а | |(33,35,61) |також суми авансів і коштів, що видані підприємством на вказані | | |цілі в тимчасове користування у вигляді авансів. | |Устаткування |Відображаються за фактичною вартістю запаси устаткування, що | | |підлягає установці і знаходиться на складах підприємств та в | | |дорозі. У цю статтю забудовники включають вартість будівельних | | |матеріалів, конструкцій, деталей та інших матеріальних цінностей, | | |що призначені для капітального будівництва. | |Довгострокові |Показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції | |фінансові |підприємства у прибуткові активи (цінні папери - акції, облігації, | |вкладення |сертифікати, казначейські зобов'язання) інших підприємств, | |(інвестиції) |господарських товариств, процентні облігації внутрішніх державних і| |(58) |місцевих позик, а також вклади у статутні фонди спільних | | |підприємств та інші фінансові вкладення, що обліковуються на | | |рахунку 58 "Фінансові вкладення". | |Майно в оренді |У цьому рядку орендодавці відображають вартість переданих в оренду | |(11) |цілісних майнових комплексів. У цьому ж рядку орендодавці показують| | |залишок зобов'язань орендаря щодо погашення вартості взятих у | | |фінансову оренду інвентарних об'єктів основних фондів. | |Інші |Показується вартість довгострокових активів, що не знайшли | |позаоборотні |відображення в інших статтях розділу 1 активу балансу, напр. сума | |активи |дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; | | |заборгованості за продані основні засоби. | |ІІ. ЗАПАСИ І ЗАТРАТИ. | |Виробничі |Показується фактична собівартість запасів сировини, основних і | |запаси (05, 06,|допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і | |08, 10) |комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних | | |матеріалів та інших матеріальних цінностей, що відносяться до | | |засобів в обороті, крім малоцінних і швидкозношуваних предметів та | | |будматеріалів, що включені до рядка 035 – Устаткування. | |Тварини на |Відображається вартість на кінець звітного періоду: дорослих тварин| |вирощуванні і |на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин,| |відгодівлі (09)|вибракуваних із основного стада для реалізації (без постановки на | | |відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації, та | | |молодняку тварин. | |Малоцінні і |Показується їхня первісна та залишкова вартість, а також сума | |швидко-зношуван|нарахованого у встановленому порядку зносу. | |і предмети |Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і| |залишкова |сумою зносу. | |вартість |У цій статті показується також первісна і залишкова вартість | |знос *(13) |предметів, призначених для видачі напрокат та сума нарахованого по | |первісна |них зносу. | |вартість *(12) | | | |(!) Малі підприємства у статтю "Виробничі запаси" включають також: | | |вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів у запасі (на | | |складі); залишкову вартість предметів, що призначені для видачі | | |напрокат; вартість тварин на вирощуванні та відгодівлі. (Виходить | | |що це відображається і в статті "виробничі запаси" і в статті | | |"Малоцінні та швидкозношувані предмети" (!). | |Незавершене |Показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених | |виробництво |роботах (послугах), облік яких відповідно до встановленого порядку | |(03,20,21,23,29|здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для | |,30…) |узагальнення інформації про витрати основного і допоміжного | | |виробництва та обслуговуючих господарств. | | |У цій статті також показується сума витрат обігу, що відносяться до| | |залишку нереалізованих товарів на підприємствах, що здійснюють свою| | |діяльність у сфері постачання, збуту, торгівлі та громадського | | |харчування. | |Витрати |У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які | |майбутніх |проведені у звітному періоді, але підлягають віднесенню у наступних| |періодів (31) |звітних періодах на витрати виробництва та обігу. | | |Малі підприємства такі витрати включають до статті "Незавершене | | |виробництво". | |Готова |Показується фактична виробнича собівартість залишків закінчених | |продукція (40) |виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, | | |укомплектовані згідно з умовами договорів замовниками і | | |відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не | | |відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не | | |прийняті замовником, показуються у складі незавершеного | | |виробництва. Малі підприємства у статті "Готова продукція" також | | |показують за купівельними цінами вартість матеріальних цінностей, | | |що придбані з метою подальшого продажу (товарів). | |Товари: |У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані | |купівельна |підприємствами, що здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті, | |вартість (41) |в торгівлі і громадському харчуванні. Підприємства громадського | |товарні |харчування також відображають у цій статті залишки сировини на | |надбавки *(42) |кухнях і в коморах, залишки товарів у буфетах. | |продажна |Малі підприємства показують за купівельними цінами вартість | |вартість *(41) |матеріальних цінностей, що придбані з метою подальшого продажу | | |(товарів) у статті "Готова продукція". | | |Суми товарних надбавок, що припадають на залишок не реалізованих на| | |кінець звітного місяця товарів, визначаються як добуток вартості | | |нереалізованих товарів на середній відсоток товарних надбавок. | | |Середній відсоток товарних надбавок визначається діленням суми | | |товарних надбавок на залишок товарів на початок звітного місяця і | | |товарних надбавок з придбаних товарів за звітний місяць за | | |вирахуванням суми обороту по дебету рахунка 42 "Торговельна | | |націнка" субрахунок 1 "Товарні надбавки" (на інші списання) на суму| | |реалізованих у звітному місяці товарів і залишку товарів на кінець | | |звітного місяця. | |ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи | |Товари |У цій статті підприємства, які виручку від реалізації продукції | |відвантажені, |(робіт, послуг) до набрання чинності постановою Кабінету Міністрів | |не сплачені в |України від 11 серпня 1997 р. N 869 визначали за сумою, що у | |строк (45) |вигляді платежу за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи| | |(послуги) зарахована на рахунки підприємства в установах банків, | | |показують собівартість відвантаженої до набрання чинності | | |зазначеною постановою продукції (товарів), виконаних робіт | | |(послуг), що не оплачені покупцями (замовниками) у строк, | | |передбачений договором. | |Розрахунки з |У статті "Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги" | |дебіторами |підприємства показують до моменту надходження платежів продажну | |- за товари, |вартість відвантаженої продукції, товарів (виконаних робіт, | |роботи і |послуг), включаючи продажну вартість відвантаженої на виконання | |послуги, строк |бартерного контракту продукції (товарів, робіт, послуг). | |сплати яких не |З настанням терміну погашення реструктурованої заборгованості, що | |настав (62, 76)|зазначена у пункті 2.10 цієї Інструкції, відповідна сума | | |заборгованості відображається у рядку 170 з виключенням її із рядка| |- за товари і |060. | |послуги, не | | |оплачені в | | |строк | | |- по векселях |У рядку "по векселях одержаних" показується заборгованість по | |одержаних |розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по | |- з податкових|відвантаженій продукції (товарах), виконаних роботах і наданих | |розрахун. |послугах, які забезпечені одержаними векселями. У цьому рядку | |- з бюджетом |показуються також суми векселів Державного казначейства. | |- з персоналом |У рядку "з податкових розрахунків" показується сальдо сум на | |за іншими |субрахунку 2 "З податкового кредиту" рахунка 67 "Податкові | |операціями |розрахунки". | |- по авансах |У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість перед | |виданих |фінансовими і податковими органами, а також переплата по податках, | |- з учасниками|зборах та інших платежах до бюджету. | | |У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується| |- з дочірніми |заборгованість працівників підприємства з позик на індивідуальне і | |підприємств. |кооперативне житлове будівництво або придбання садових будиночків | |- з іншими |та благоустрій садових ділянок, молодим сім'ям на поліпшення | |дебіторами |житлових умов або обзаведення домашнім господарством. | | |У статті "Аванси видані" показується сума авансів (крім тих, що | | |включені до рядка 030 – незавершені капітальні вкладення), які | | |видані іншим підприємствам у рахунок наступних платежів. | | |У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу | | |відображаються дані по поточних операціях з дочірніми | | |підприємствами (міжбалансові розрахунки) та по внутрівідомчих | | |розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78, "Внутрішньовідомчі | | |розрахунки по поточних операціях" (аналогічна стаття є і у пасиві).| | | | | |У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість | | |засновників підприємства по вкладах до статутного фонду | | |підприємства. | | |У рядку "з іншими дебіторами" показується заборгованість по | | |розрахунках, які не знайшли відображення в інших статтях групи | | |"Розрахунки з дебіторами" розділу III активу балансу, зокрема | | |заборгованість постачальників, підзвітних осіб, постачальників по | | |нестачах товарно-матеріальних цінностей, які виявлено під час їх | | |приймання. У цій статті відображаються також штрафи, пені і | | |неустойки, що визнані боржником або по яких отримані рішення суду, | | |арбітражного суду чи іншого уповноваженого органу про їх стягнення,| | |суми нестач і втрат від розкрадання і псування цінностей, по яких | | |на час складання звіту питання про встановлення винних осіб та | | |віднесення на них нестач і втрат або списання з балансу не | | |вирішено, та заборгованість винних осіб щодо відшкодування збитків | | |від розкрадання, нестачі, знищення (псування) цінностей. | |Короткострокові|Показуються придбані підприємством короткострокові цінні папери та | |фінансові |інші прибуткові активи, що придбані (вкладені) підприємством для | |вкладення |одержання прибутків на строк не більше одного року. | |(інвестиції) | | |Грошові кошти: |У статтях "Каса", "Розрахункові рахунки", "Валютні рахунки", "Інші | |каса (50) |грошові кошти" показується залишок коштів підприємства у касі, на | |розрахункові |розрахункових, валютних та інших рахунках у банках, операції по | |рахунки |яких відображаються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", | |валютні рахунки|51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 54 "Рахунки у | |(52) |банку по коштах на капітальні вкладення", 55 " Інші рахунки у | |інші грошові |банках", 56 "Інші грошові кошти". | |кошти | | |Використання |Показуються суми використаних кредитів, одержаних на спеціальні | |позикових |заходи, а також кошти, які тимчасово залучені підприємством як | |коштів |додаткові фінансові ресурси та облік використання яких ведеться на | | |рахунку 82 "Використання позикових коштів" | |Інші оборотні |Показується вартість короткострокових активів, що не знайшли | |активи |відображення в попередніх статтях розділу III активу балансу. |
* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.
Пасив. |Статутний |статутний фонд підприємства з урахуванням здійснюваних у | |фонд (капітал)|встановленому порядку його змін При заповненні необхідно врахувати, | |(85) |що операції по передачі та прийманню частин підприємства повинні | | |бути відображені у статутному фонді обох сторін в однаковому | | |погодженому порядку. У цьому ж рядку філії, представництва, | | |відділення та інші відокремлені підрозділи, що виділені на окремий| | |(а не самостійний) баланс, показують одержану від підприємства| | |частину його статутного фонду для здійснення діяльності, | | |передбаченої при створенні і виділенні на окремий баланс | | |відокремленого підрозділу. Орендні підприємства у даній статті не | | |відображають фонд у орендованих основних засобах, акціонерні | | |товариства - фонд у основних засобах, на які не випущені | | |акції. Облік зазначених фондів ведеться на окремих | | |субрахунках рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". | | |Залишки цих коштів відображаються у рядку 430 балансу. | |Додатковий |сальдо субрахунків "Фонд індексації балансової вартості майна", | |капітал (88) |"Фонд індексації вартості незавершеного будівництва", "Фонд | | |використаних на капітальні вкладення цільових та інших спеціальних| | |коштів", "Фонд поповнення власних коштів та дооцінки | | |товарно-матеріальних цінностей", "Фонд безплатно одержаного майна", | | |"Емісійний доход" та "Фонд використаного на капітальні | | |вкладення та придбання нематеріальних активів прибутку" рахунка | | |88 "Фонди спеціального призначення". | |Резервний |залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок | |фонд (88) |прибутку відповідно до засновницьких документів. Небанківські | | |фінансові установи у цьому рядку також відображають | | |страховий резерв. Створення цього резерву відображається по дебету| | |рахунка 80 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунка 88 "Фонди | | |спеціального призначення", субрахунок "Резервний (страховий) | | |фонд". Зменшення цього резерву відображається зворотним | | |записом. Використання цього резерву відображається по дебету | | |рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". | |Фінансування |залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і | |капітальних |геологорозвідувальних робіт, а також витрати на формування | |вкладень |основного стада, облік яких ведеться на рахунках 93 | |(93, 94) |"Фінансування капітальних вкладень" і 94 "Фінансування формування | | |основного стада. Залишки сум бюджетного фінансування на | | |геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи, що вибрані з | | |рахунка, показуються як у тому числі по вписуваному рядку 421. | |Розрахунки |заборгованість за одержані за плату основні фонди, організація | |За майно (76) |орендарів - заборгованість орендодавцю за матеріальні оборотні | | |засоби, що підлягає оплаті. | |Спеціальні |залишки коштів фондів економічного стимулювання та інших фондів| |фонди і |спеціального призначення, які створені на підприємстві | |цільове |відповідно до засновницьких документів, а також залишки коштів | |фінансування |цільового фінансування, які отримані з бюджету, позабюджетних | |(87, 88, 96) |фондів та інших джерел. | |Амортизаційний|залишок коштів нарахованої амортизації основних засобів, для | | |аналітичного обліку якого застосовуються субрахунки 1 "З | |фонд (86) |власних основних засобів" і 2 "З орендованих основних засобів". | |Відстрочена |сума податкової заборгованості, щодо якої термін сплати | |податкова |відстрочено. | |заборгованість| | |(95) | | |Доходи |кошти, що одержані у звітному році, але відносяться до наступних | |майбутніх |звітних періодів (орендна плата, квартирна плата тощо), а | |періодів (83) |також інші суми, облік яких ведеться на рахунку 83 "Доходи | | |майбутніх періодів" відповідно до встановленого порядку. У цій| | |статті показуються наступні надходження заборгованості по | | |недостачах, що виявлені у звітному періоді за минулі роки, і | | |різниця між вартістю товарно-матеріальних цінностей, яких не | | |вистачає, по облікових цінах і цінах, по яких визначена | | |матеріальна шкода. При заповненні цієї статті у тих випадках, | | |коли судом виноситься рішення про часткове відшкодування | | |шкоди, що пред'явлене підприємством до стягнення, на рахунку | | |83 "Доходи майбутніх періодів" повинна залишитися сума різниці в | | |цінах по цінностях, яких недоситає в частині, яка присуджена | | |судом до стягнення, обчисленої виходячи з пропорції вартості | | |шкоди, що пред'явлена до стягнення, і суми, яка стягується. На | | |решту суми різниці сторнується кредит рахунка 83 у кореспонденції з| | |рахунком 72. При списанні вартості товарно-матеріальних цінностей, | | |яких не вистачає або які викрадені, суми товарних | | |надбавок, що відносяться до вказаних цінностей в | | |торговельних, постачальницьких і збутових організаціях та на | | |підприємствах громадського харчування, відображаються по дебету | | |рахунка 42 "Торговельна націнка" і кредиту рахунка 83 | |Резерви |залишки сум на покриття наступних витрат і платежів, які | |наступних |зарезервовані у витратах виробництва (обігу) у встановленому | |витрат і |порядку на наступну оплату відпусток працівникам та винагороди за | |платежів (89) |чинним законодавством за вислугу років, включаючи відрахування на | | |державне соціальне страхування із цих сум, виробничих затрат по | | |підготовчих роботах у сезонних галузях промисловості, наступні | | |затрати для ремонту предметів прокату та інших резервів, створення | | |яких в установленому порядку погоджено з Міністерством фінансів | | |України. | |Реструктуризов| | |анний борг | | |(60) | | |Нерозподілений|залишок нерозподіленого прибутку минулих років. Після складання і | |приббуток |затвердження річного бухгалтерського звіту кредитове сальдо з | |минулих років |рахунка 80 "Прибутки і збитки" на кінець звітного року | |(98) |оборотами у першому після звітного року місяці списується в кредит| | |рахунка 98. За прийнятими в установленому порядку рішеннями про| | |його спрямування підприємства списують нерозподілений прибуток | | |минулих років у кореспонденції з кредитом рахунків: 75 | | |"Розрахунки з учасниками" - якщо його спрямовано на виплату | | |дивідендів; 88 "Фонди спеціального призначення" - якщо його | | |спрямовано на створення (поповнення) резервного | | |(страхового) фонду; 85 "Статутний фонд" - якщо його | | |спрямовано на збільшення статутного фонду; 87 "Фонди економічного | | |стимулювання" - якщо його спрямовано у фонди, створення яких на | | |підприємстві передбачено установчими документами. | |Заборгованість|заборгованість орендарів з переданих їм в оренду цілісних майнових| |за майно в |комплексів, облік якої здійснюється відповідно до Порядку, що | |аренді (99) |наведений у пункті 2.9 цієї Інструкції. Тут також | | |відображається заборгованість по зобов'язаннях з фінансової | | |оренди основних фондів. | |Прибуток: |відображається окремо балансовий прибуток звітного року та його| |Нерозподілений|використання протягом року без включення даних у валюту балансу. | |звітного року |Нерозподілений прибуток звітного року визначається як різниця між | |(80) |сумою одержаного у звітному році прибутку та сумою його | | |використання протягом року. | |використаний у| | |звітному році*| | |(81) | | |звітного року | | |* (80) | | |Збитки: | | |минулих років | | |(98) | | |звітного року |Перевищення дебетового сальдо рахунка 81 проти кредитового сальдо | |(80) |рахунка 80 за звітний період. Показується без додаткових записів | | |на рахунках бухгалтерського обліку. | |Всього по |визначається як сума показників усіх статей цього розділу, | |розділу 1 |зменшена на показники статей "Збитки звітного і минулих років".| | |При цьому якщо загальний фінансовий результат від діяльності| | |підприємства за звітний період виражено збитками, то показник | | |статті "Збитки звітного року" складається із суми збитку | | |від діяльності підприємства за звітний період і суми | | |використаного за звітний період прибутку, що відображено по дебету| | |рахунка 81 "Використання прибутку". | |ІІ. |суми заборгованості, які підлягають погашенню згідно з договорами | |Довгострокові |пізніше ніж через 12 місяців після звітної дати. Малі підприємства у| |пасиви |рядку 500 "Кредити банків, позикові кошти та інші довгострокові | |Кредити банків|пасиви" також показують суми позик та іншої заборгованості, що | |(92) |підлягають погашенню пізніше ніж через 12 місяців після звітної | | |дати, включаючи заборгованість | |Позикові кошти|суми заборгованості заготівельних організацій і переробних | |(95) |підприємств з бюджетної позички для фінансування державного | | |контракту, сума фінансової допомоги на зворотній основі, також суми | | |від реалізації облігацій, які емітовані підприємством, з | | |відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів у | | |кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти". | |Інші | | |довгострокові | | |пасиви | | |Всього по | | |розділу ІІ | | |ІІІ. |суми заборгованості, які підлягають погашенню згідно з договорами | |Розрахунки та |протягом 12 місяців після звітної дати Малі підприємства показують | |інші |заборгованість за зобов'язаннями | |короткостроков| | |і пасиви | | |Кредити банків| | |(92) | | |Позикові кошти|суми заборгованості заготівельних організацій і переробних | |(95) |підприємств з бюджетної позички для фінансування державного | | |контракту, сума фінансової допомоги на зворотній основі, також суми | | |від реалізації облігацій, які емітовані підприємством, з | | |відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів у | | |кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти". | |Кредити та |прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших | |позики що не |позиках. | |погашені в | | |строк | | |Розрахунки з |сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні | |кредитора-ми: |цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги, | |за товари, |заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і | |роботи і |розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей, який | |послуги, строк|установлено при прийманні. | |сплати яких не| | |настав (60, | | |76) | | |за товари, |сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні | |роботи і |цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги, | |послу-ги, |заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і | |сплачені в |розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей. | |строк (60, 76)| | |по векселях |сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на | |виданих (66) |забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та| | |інших кредиторів, суми, на які видало органу митного контролю | | |податкові векселі з податку на додану вартість. | |по авансах |сума одержаних від інших підприємств авансів по наступних | |одержаних (61)|розрахунках. | |з податкових |переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету, сальдо | |розрахунків |сум на субрахунку рахунка 67 "Податкові розрахунки", | |(67) | | |з бюджетом |заборгованість підприємства по усіх видах платежів до бюджету, | |(68) |включаючи податки з працівників підприємства, заборгованість | | |підприємства з податку на додану вартість, розрахунковий період | | |якого не настав та облік якої провадиться на субрахунку з | | |аналогічною назвою рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом” | |по |заборгованість підприємства по внесках у позабюджетні фонди, зокрема| |позабюджетних |на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних | |платежах (65) |доріг загального користування, у Державний фонд сприяння конверсії, | | |Державний інноваційний фонд. | |по страхуванню|сума заборгованості за відрахуваннями пенсійному фонду, на соціальне| |(69) |страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне | | |страхування його працівників. Дебетове сальдо на окремих субрахунках| | |рахунка 69 "Розрахунки по страхуванню" показується у статті | | |"Розрахунки з іншими дебіторами". | |по оплаті |заборгованість по нарахованій, але ще не сплаченій сумі оплати | |праці (70) |праці, а також по депонованій заробітній платі. Дебетове сальдо по | | |даних аналітичного обліку на рахунку 70 "Розрахунки по оплаті праці"| | |показується у статті "Розрахунки з іншими дебіторами". | |з дочірніми |дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами (міжбалансові | |підприємствами|розрахунки) та по внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на| |(78) |рахунку 78, "Внутрішньовідомчі розрахунки по поточних операціях" | | |(аналогічна стаття є і у активі). | |з учасниками | | |(75) | | |з іншими |заборгованість підприємства по розрахунках, що не знайшли | |кредиторами |відображення в інших статтях розділу III пасиву балансу, зокрема, | |(71, 76) |заборгованість постачальникам по інших розрахунках, покупцям, | | |підзвітним особам, та штрафи, пені, неустойки, що визнані | | |підприємством або по яких одержані рішення суду чи іншого | | |уповноваженого органу про їх стягнення. | | | | |Позики для |кредити і кошти підприємства, що використані на видачу | |працівників |позик працівникам | |(97) | | |Інші |суми кредиторської заборгованості, що підлягає погашенню протягом 12| |короткостроков|місяців після звітної дати. У випадках якщо суми кредиторської | |і пасиви |заборгованості підлягають погашенню пізніше ніж через 12 місяців | | |після звітної дати, то вони відображаються у статті "Інші | | |довгострокові пасиви", крім сум заборгованості, що відображена у | | |розділі I пасиву балансу. | |Всьго по | | |розділу ІІІ | | |БАЛАНС (сума | | |рядків 495, | | |530,750) | |
* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.
Довідки. 1. У рядках 900-930 показується наявність власних і залучених коштів та їх використання на фінансування капітальних і фінансових вкладень, а також на придбання нематеріальних активів. 2. У рядках 945-951 показується відповідно залишки, надходження та витрачання гривень та іноземної валюти, перерахованої у національну грошову одиницю.
|Найменування |Код |Залишок на |За звітний період |Залишок на | |показника |рядк|початок | |кінець | | |а |звітного року | |звітного | | | | | |періоду | | | | |нараховано |витрачено | | | | | |(створено, |(перераховано)| | | | | |одержано) | | | |Використано на | |Сальдо рахунка |Показуються | | | |фінансування | |86 |наростаючим | | | |капітальних і |900 |"Амортизаційний|підсумком з | | | |фінансових вкладень | |фонд", |початку року | | | |(інвестицій): | |субрахунок |нараховані | | | |амортизація основних| |"Знос |амортизаційні | | | |засобів | |матеріальних |відрахування | | | | | |активів" |основних | | | | | | |фондів. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Аналогічно |Дорівнює | | | | | |попередній |залишку на | | | | | |графі, але |початок року| | | | | |показується не|+ нараховано| | | | | |нарахування |за звітний | | | | | |(чи |період – | | | | | |отримання), а |витрачено за| | | | | |використання |звітнмий | | | | | |власних чи |період | | | | | |залучених | | | | | | |коштів на | | | | | | |зазначені | | | | | | |вкладення. | | | амортизація |905 |Невикористана |Показується | | | |нематеріальних | |на придбання |наростаючим | | | |активів | |нематеріальних |підсумком з | | | | | |активів частина|початку року | | | | | |сальдо рахунка |нарахована | | | | | |86 |амортизація | | | | | |"Амортизаційний|(знос) | | | | | |фонд", |нематеріальних| | | | | |субрахунок |активів. | | | | | |"Знос | | | | | | |нематеріальних | | | | | | |активів" | | | | | прибуток, що | |Сальдо фондів |Показуються | | | |спрямовується на |910 |підприємства та|наростаючим | | | |розвиток і | |нерозподіленого|підсумком з | | | |вдосконалення | |прибутку в |початку року | | | |виробництва та | |частині, що |відрахування | | | |соціальної сфери | |призначена на |до фондів або | | | | | |вказані цілі. |прибуток, що | | | | | | |залишається в | | | | | | |розпорядженні | | | | | | |підприємства, | | | | | | |які | | | | | | |спрямовуються | | | | | | |джерелом | | | | | | |фінансування | | | | | | |цих вкладень. | | | | бюджетні та |920 | |Показуються | | | |позабюджетні кошти | | |наростаючим | | | | | | |підсумком з | | | | | | |початку року | | | | | | |одержані з | | | | | | |бюджету та | | | | | | |позабюджетних | | | | | | |фондів | | | | | | |асигнування на| | | | | | |капітальні | | | | | | |вкладення. | | | | інші залучені |930 |Залишки |Показуються | | | |кошти | |невикористаних |наростаючим | | | | | |кредитів та |підсумком з | | | | | |внесків пайової|початку року | | | | | |участі на |надходження | | | | | |капітальні |кредитних | | | | | |вкладення |ресурсів та | | | | | | |внесків | | | | | | |пайової участі| | | | | | |у будівництві.| | | |Всього рядки 900-930|940 | | | | | |Рух грошових коштів:|945 |Залишок |Надходження |Грошові кошти,|Залишок | | | |грошових коштів|грошових |фактично |грошових | |гривень – всього | |у гривнах на |коштів в |видані з каси,|коштів у | | | |початок |гривнах від |перераховані з|гривнах на | | | |звітного |реалізації |розрахункового|кінець | | | |періоду |продукції, |та інших |звітного | | | | |товарів, |рахунків у |періоду = | | | | |робіт, послуг,|банку на |залишок на | | | | |іншої |придбання |початок | | | | |реалізації та |сировини, |звітного | | | | |від |товарів, |періоду + | | | | |позареалізацій|енергоресурсів|нараховано | | | | |них операцій, |, оплату |(отримано) | | | | |авансів, |послуг |за звітній | | | | |кредитів, |виробничого і |період – | | | | |інших |невиробничого |використано | | | | |позикових і |характеру, |за звітній | | | | |безплатно |капітальні та |період | | | | |одержаних |фінансові | | | | | |коштів. |вкладення, | | | | | | |оплату праці і| | | | | | |винагороди, | | | | | | |платежі у | | | | | | |бюджет, | | | | | | |державні | | | | | | |цільові та | | | | | | |позабюджетні | | | | | | |фонди, витрати| | | | | | |на відрядження| | | | | | |та на | | | | | | |господарські | | | | | | |потреби, | | | | | | |погашення | | | | | | |кредитів банку| | | | | | |та інших | | | | | | |позик, | | | | | | |перерахування | | | | | | |авансів, | | | | | | |сплату | | | | | | |відсотків, | | | | | | |дивідендів, | | | | | | |штрафів. | | | з них у зв'язку|946 |Залишок |Надходження |Витрати |Залишок | |з виробництвом і | |грошових коштів|грошових |грошових |грошових | |продажем продукції | |у гривнах на |коштів від |коштів на |коштів у | | | |початок |реалізації |придбання |гривнах на | | | |звітного |продукції, |сировини, |кінець | | | |періоду |товарів, |товарів, |звітного | | | | |робіт, послуг,|енергоресурсів|періоду = | | | | |а також |, оплату |залишок на | | | | |виручка від |послуг |початок | | | | |реалізації |виробничого |звітного | | | | |основних |характеру і |періоду + | | | | |засобів та |заробітної |нараховано | | | | |іншого майна, |плати, |(отримано) | | | | |продукції і |капітальні |за звітній | | | | |послуг |вкладення, |період – | | | | |допоміжних |службові |використано | | | | |виробництв та |відрядження та|за звітній | | | | |від продажу |продаж |період | | | | |іноземної |іноземної | | | | | |валюти. |валюти. | | |іноземної валюти – |950 |Залишок |Надходження |Грошові кошти,|Залишок | |всього[1] | |грошових коштів|грошових |фактично |грошових | | | |в іноземній |коштів в |видані з каси,|коштів в | | | |валюті на |іноземній |перераховані з|іноземній | | | |початок |валюті від |валютного |валюті на | | | |звітного |реалізації |рахунку у |кінець | | | |періоду |продукції, |банку на |звітного | | | | |товарів, |придбання |періоду = | | | | |робіт, послуг,|сировини, |залишок на | | | | |іншої |товарів, |початок | | | | |реалізації та |енергоресурсів|звітного | | | | |від |, оплату |періоду + | | | | |позареалізацій|послуг |нараховано | | | | |них операцій, |виробничого і |(отримано) | | | | |авансів, |невиробничого |за звітній | | | | |кредитів, |характеру, |період – | | | | |інших |капітальні та |використано | | | | |позикових і |фінансові |за звітній | | | | |безплатно |вкладення, |період | | | | |одержаних |оплату праці і| | | | | |коштів. |винагороди, | | | | | | |платежі у | | | | | | |бюджет, | | | | | | |державні | | | | | | |цільові та | | | | | | |позабюджетні | | | | | | |фонди, витрати| | | | | | |на відрядження| | | | | | |та на | | | | | | |господарські | | | | | | |потреби, | | | | | | |погашення | | | | | | |кредитів банку| | | | | | |та інших | | | | | | |позик, | | | | | | |перерахування | | | | | | |авансів, | | | | | | |сплату | | | | | | |відсотків, | | | | | | |дивідендів, | | | | | | |штрафів. | | | з них у зв'язку|951 |Залишок |Надходження |Витрати |Залишок | |з виробництвом і | |грошових коштів|грошових |грошових |грошових | |продажем продукції | |в іноземній |коштів від |коштів на |коштів в | | | |валюті на |реалізації |придбання |іноземній | | | |початок |продукції, |сировини, |валюті на | | | |звітного |товарів, |товарів, |кінець | | | |періоду |робіт, послуг,|енергоресурсів|звітного | | | | |а також |, оплату |періоду = | | | | |виручка від |послуг |залишок на | | | | |реалізації |виробничого |початок | | | | |основних |характеру і |звітного | | | | |засобів та |заробітної |періоду + | | | | |іншого майна, |плати, |нараховано | | | | |продукції і |капітальні |(отримано) | | | | |послуг |вкладення, |за звітній | | | | |допоміжних |службові |період – | | | | |виробництв за |відрядження в |використано | | | | |іноземну |іноземній |за звітній | | | | |валюту. |валюті. |період | |Фінансова допомога |980 |Показується сума відстроченої фінансової допомоги на | |на зворотній основі,| |зворотній основі. | |строк повернення | | | |якої відстрочено | | | |Бюджетна позичка на |990 |Тут заготівельні організації і переробні підприємства | |закупівлю | |показують суми прострочених бюджетної позички на закупівлю| |сільгосппродукції, | |сільгосппродукції та авансів за рахунок цієї позички. | |строк повернення | | | |якої минув | | | |Аванси та рахунок |995 |У даному рядку сільськогосподарські товаровиробники | |бюджетної позички, | |показують суми прострочених бюджетної позички на закупівлю| |строк повернення | |сільгосппродукції та авансів за рахунок цієї позички. | |яких минув. | | |
Теория бухгалтерского учета (экзамен). Зинаида Степановна Черняк. Доцент кафедры УВЕД (ауд.310).
Бухгалтерский учет, его сущность и значение. План. 1. Понятие "хозяйственного учета". Его историческое развитие. 2. Школы бухгалтерского учета. 3. Учетные измерители. 4. Система народнохозяйственного учета: особенности бухгалтерского учета в этой системе. 5. Задачи бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики.
Бухучет – одна из наиболее старых так называемых "экономических" наук. Это соединение трех наук: математики, экономики и права. Бухучет возник примерно 6 тыс. лет назад – первые записи о строительстве храмов: количество рабочих, материалов. Саломон :"С кем постоянно находишься в торговых отношениях …" ц.21, стр. 778. (???) В развитие бухучета очень много внесли итальянцы (9-12 века), которая в этот период была наиболее развитой страной. В России существует школа, которая изучает историю развития бухучета (проф. Соколов).
Бухучет прошел в своем развитии несколько этапов: - торговый этап: до 1700 года - предпринимательский этап: до 1900 года - организационный этап: до 1950 года - оптимизационный: 1950 – 1975 - стратегическая бухгалтерия или учет по сегментам деятельности: с 1975 года по сегодняшнее время.
В 18 веке учет выделился в самостоятельную форму управления. До этого, как правило, предприниматель-купец самостоятельно вел свое счетоводство. Промышленная революция, положившая начало бурному развитию предпринимательства вызвала появление множества людей, которые профессионально занялись бухгалтерским учетом. В Германии их стали называть "бухгалтера", во Франции – "счетоводы". Со второй половины 19 века в различных странах появляются научные направления (или школы), цель которых осмыслить, проанализировать все то, что делают практики, выделить положительные моменты и распространить. Так появилось четыре школы: итальянская, французская, немецкая и англо- американская. В итальянской школе преобладает юридическая трактовка бухгалтерского учета. Ученые этой школы исходят из того, что бухгалтер учитывает не ценности как таковые, а права и обязанности материально ответственных лиц, которые имеются на данном предприятии, и с которыми последнее ведет какие- либо расчеты. Таким образом, утверждалось, что бухгалтер фиксирует не деньги в кассе, а материальную ответственность кассира. Каждый счет персонифицировался, то есть за ним видели какое-то лицо. Двойная запись обуславливалась правилом Дегранже (француз): "Тот, кто выдает – кредитуется, кто получает – дебетуется". В начале 20 века возникла потребность в создании специальной отрасли юриспруденции – бухгалтерского права, так как бухгалтер и есть судья, который применяет на практике нормы государственного права. Гарнье: "Учет – алгебра права".
Французская школа. В той школе существенную роль играет экономическая трактовка бухгалтерского учета. Ученые этой школы видели цель учета прежде всего в определении эффективности хозяйственной деятельности предприятия, а не в контроле за сохранностью ценностей, как считали итальянцы. Кредо этой школы: "Бухгалтер – экономист, а не сторож чужого добра. Он с помощью специальной методологии показывает движение самого капитала, ресурсов, ценностей. Трактовка двойной записи следующая: "Нет прихода без расхода". Прудон (один из идеологов данной школы) считал, что учет есть настоящая политическая экономия. По его мнению, большое множество экономистов – очень плохие бухгалтера, ничего не мыслящие в приходе и расходе и определении эффективности производства.
Немецкая школа появилась чуть позже. Она придавала огромное значение процедурным вопросам, конструированию форм счетоводства, оформлению бухгалтерских записей первичными документами, последовательностью записи в учетных регистрах. Для этой школы характерен переход учета "от баланса – к счету", а не "от счета – к балансу", как это принято в итальянской и французской школах. После посещения Петром 1 Германии, их бухгалтера были приглашены в Россию, и было положено начало ведения учета в нашей стране.
Англо-американская – самая молодая школа. Рассматривает бухгалтерский учет как инструмент управления лю | |