GeoSELECT.ru



Бухгалтерский учет / Реферат: Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (Бухгалтерский учет)

Космонавтика
Уфология
Авиация
Административное право
Арбитражный процесс
Архитектура
Астрология
Астрономия
Аудит
Банковское дело
Безопасность жизнедеятельности
Биология
Биржевое дело
Ботаника
Бухгалтерский учет
Валютные отношения
Ветеринария
Военная кафедра
География
Геодезия
Геология
Геополитика
Государство и право
Гражданское право и процесс
Делопроизводство
Деньги и кредит
Естествознание
Журналистика
Зоология
Инвестиции
Иностранные языки
Информатика
Искусство и культура
Исторические личности
История
Кибернетика
Коммуникации и связь
Компьютеры
Косметология
Криминалистика
Криминология
Криптология
Кулинария
Культурология
Литература
Литература : зарубежная
Литература : русская
Логика
Логистика
Маркетинг
Масс-медиа и реклама
Математика
Международное публичное право
Международное частное право
Международные отношения
Менеджмент
Металлургия
Мифология
Москвоведение
Музыка
Муниципальное право
Налоги
Начертательная геометрия
Оккультизм
Педагогика
Полиграфия
Политология
Право
Предпринимательство
Программирование
Психология
Радиоэлектроника
Религия
Риторика
Сельское хозяйство
Социология
Спорт
Статистика
Страхование
Строительство
Схемотехника
Таможенная система
Теория государства и права
Теория организации
Теплотехника
Технология
Товароведение
Транспорт
Трудовое право
Туризм
Уголовное право и процесс
Управление
Физика
Физкультура
Философия
Финансы
Фотография
Химия
Хозяйственное право
Цифровые устройства
Экологическое право
   

Реферат: Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (Бухгалтерский учет)



ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Перед данной дипломной работой была поставлена цель – осветить как
можно больше проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учёта и аудита
расчётов с подотчётными лицами, а также расчётов с персоналом по прочим
операциям.
Особое внимание уделено вопросам учета и налогообложения
командировочных расходов, при этом учтены последние нормативные акты. В
работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки,
приведены цифровые примеры, которые помогут правильно отразить в учете
административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить
бухгалтерские документы. Данная работа представляет собой практическое
пособие по отнесению расходов к командировочным, отражению и учету
соответствующих операций.
В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения
соответствующих расходов, даны примерные формы и образцы их заполнения.
Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести
исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с
вышеуказанными расчетами. Тем не менее, как мне кажется, получилось
неплохое пособие для студентов-экономистов специальности 0605
«Бухгалтерский учёт и аудит», бухгалтеров и аудиторов, интересующихся и
занимающихся именно вопросами бухгалтерского учёта и аудита расчётов с
подотчётными лицами.





Реферат на тему: Учет и аудит текущих операций и расчетов

О Г Л А В Л Е Н И Е
Введение стр 3-5
Глава I. Особенности учета текущих операций и расчетов. стр 6-16
1.1 Роль и значение учета текущих операций и расчетов. стр 6-8
1.2 Задачи учета текущих операций и расчетов. стр 9-13
1.3 Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и
расчетов. стр 14-16
Глава II Учет текущих операций. стр 17-59
1. Учет кассовых операций. стр 17-30
2. Учет расчетного счета. стр 31-46
3. Учет валютного счета. стр 47-59
Глава III Учет расчетов. стр 60-100
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. стр 60-75
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. стр 76-100
Выводы и предложения. стр 101-105
Список использованной литературы. стр 106-109


Введение
Бухгалтерский учет имеет важное значение для правильной организации
денежного обращения расчетов и кредитования в экономике, в укреплении
платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность
предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу,
расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является
контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и
эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной
экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое
использование денег и денежных средств само по себе может приносить
предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о
рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий,
инвестиционные фонды и т.д.).
Также бухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе
может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно
думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для
получения прибыли.
Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов выполняет следующие
основные задачи:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с
денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и
полное отражение их в учете.

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской
задолженности.
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,
денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и
погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в
установленные сроки.
-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение
денежной наличностью неотложных нужд организации
-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных
средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской
и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств
и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в
условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими
предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению
оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных
средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.
Цель дипломной работы:
изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.
1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета
денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их
движению.
2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью,
наличием и целевым использованием денежных средств.
3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по
денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.


Глава I. Особенности учета текущих операций и расчетов.

1. Роль и значение учета текущих операций и расчетов.
С введением рыночных отношений, в стране, по данным Госкомстата,
значительно выросло количество малых и больших предприятий. В связи с
либерализацией цен на товары, контроль за предприятиями со стороны
государственных и общественных органов значительно снизился. Большая часть
предприятий торговли стала частной собственностью или собственностью
трудового коллектива, и на повестку дня стал вопрос об обеспечении
действенного контроля за сохранностью собственности владельцев предприятий.
Именно поэтому стали актуальными вопросы учета товарных операций.
Интеграция экономики Азербайджана в системе международной торговли
ставит перед руководителями предприятий, организаций и объединений насущные
вопросы о приближении применяемых в Азербайджане требований бухгалтерского
учета к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Ни один
серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в
системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как
производственная сфера, согласно своей специфики, требует совместной
организации деятельности иностранных и местных партнеров, то вопросы
совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли
становятся наиболее злободневными.
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную
деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями,
организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.
Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе
заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований
осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между
предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении
временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает
непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организации
расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств
организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение
ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко
ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого
уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской
задолженности предприятия.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской
и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств
и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.



2. Задачи учета текущих операций и расчетов.
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность
денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных
операций.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут
расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с
покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам
и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по
различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным
хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо
наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной
экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные
деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов
в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными
банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные
палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно
передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются
большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных
операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных
расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в
наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных
средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег
и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и
открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение,
правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача
бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность
предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу,
расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет
текущих операций и расчетов имеет важное значение для правильной операции
организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном
хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании
финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является
контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и
эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной
экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое
использование денег и денежных средств само по себе может приносить
предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о
рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий ,
инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета
текущих операций и расчетов:
-проверка правильности документального оформления и законности
операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в
учете ;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской
задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,
документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение
кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные
сроки ;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других
местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех
неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из
характера деятельности она необходима ;
- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:
-контроль за оплатой счетов,
-получение долгов с заемщиков и дебиторов ;
- наблюдение за кассовой дисциплиной;
- правильное заполнение первичной документации.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую
деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими
лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти
взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через
учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте
учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее
, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих
правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для
предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение
предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют
применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и
оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по
акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций
применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане
счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они
включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов
(кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.



3. Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и
расчетов.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке
бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного
процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к
разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности
организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к
этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных
государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно
разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом
задач.
Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки
субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники
ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных
допущений, требований и особенностей своей деятельности.
Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит
оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией
(приказом, распоряжением и др.) предприятия.
При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор
одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких,
допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему
нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при
формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий
способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.
Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:
- реорганизации;
- смены собственников;
- изменений в законодательстве Азербайджанской Республики или в системе
нормативного регулирования - бухгалтерского учета в Азербайджанской
Республики;
- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета.
Учет товарных операций решает следующие задачи:
-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;
-обеспечение правильности документального оформления, законности и
целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;
-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально
ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания
реализованных и отпущенных товаров;
-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и
недоброкачественных товаров;
-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и
правильное отражение ее результатов;
-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий
франкировки.
-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.
Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими
документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные,
коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые
реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами
могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную
информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится
информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест
занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и
гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.
Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая
реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих
документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или
приходным кассовым ордером.



Глава II. Учет текущих операций.
1. Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и
расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального
использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы
следующие участники:

1. Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги.
2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность
организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские
документы.
3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику
хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий
их.
4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и
выдающий наличные средства.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения
кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о
полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за
недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители
предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в
помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в
банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятия не были
созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств
при их хранении и транспортировке, они несут в установленном
законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время
совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение
кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы
предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим
законодательством.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как
правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в
комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании
рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от
металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных
кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.
Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой
руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При
обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в
органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка
металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей,
не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием
помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность
замка дверей, оконных решеток и печатей, убедится в исправности охранной
сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков,
дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю
предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и
принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае
руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир
предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят
проверку денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта
проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах
проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми
участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы
внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий -
высылается в вышестоящую организацию, а четвертый - остается у предприятия.
Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных
оправдательных документов, оформленных должным образом.
Первичная документация кассовых операций:
приходный кассовый ордер ;
- расходный кассовый ордер;
- кассовая книга;
- платежная ведомость;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате
которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут
быть такие:
1.Получение выручки наличными:
-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;
2.Расчеты наличными в кассу:
-возврат выданных авансов;
-поступления по ранее предъявленным претензиям;
3. Займы наличными:
-кредиты банков для работников;
-краткосрочные и долгосрочные займы.
Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следующим образом:
1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а
также доверенность (если это необходимо) для совершения данной
операции в бухгалтерию организации.
2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к
нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения,
ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале
регистрации.
3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные
документы кассиру
4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по
сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и
пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные.
При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию
к нему и выдает квитанцию на руки лицу, вносящему наличные.
5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге,
гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом
или надписью "получено"
6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в
журнале регистрации.
Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу
наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:
1. Выдача заработной платы
2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.
3. Выдача сумм наличными:
-под отчет и т. д.
Оформляются операции по расходу наличных денег следующим бора зам:
1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер,
который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и
регистрирует его в журнале регистрации.
2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные,
требуя при этом от стороннего физического лица обязательного
предъявления документа удостоверяющего его личность.
3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию
в кассовой книге.
4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале
регистрации как погашенный.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте
ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение
денег. Если выдача денег производится
по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По
доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к
расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий
по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным
(расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера
на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-
платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это
уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи
денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда
отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному
страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым
не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от
руки: ”Депонировано”;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с
общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости
дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись) “.
Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на
ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в
платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется
один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные
кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены
бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине
(пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих
документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах
указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день
их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной
надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или
выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца,
года).
Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:
-не указывается название организации
-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается
правило сквозной нумерации с начала года
-неправильно указывается или не указывается дата
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий
счет
-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено»
или «оплачено»
-отсутствуют необходимые подписи и печати
отсутствуют росписи получателей денежных средств
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в
кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в
кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем
зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно
прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма,
внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______»
(сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также
главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .
Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день
, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию
в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или
раз в три-пять дней.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие
суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по
дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы,
выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и
отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета
записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются
ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1
служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество
занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов.
Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:
Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 51 “Расчетный счет”.
Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков
подотчетных сумм:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 48 “Реализация прочих активов”.
Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 46 “Реализация продукции (работ, услуг).
Выдача по расходным кассовым ордерам или другим, заменяющим их документам:
Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;
Кредит 50 “Касса”.
Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:
Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:
Дебет 51 “Расчетный счет”
Кредит 50 “Касса”.
Учет выявленной недостачи:
Дебет 84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
Кредит 50 “Касса”.
Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
Кредит 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
Удержание недостачи из заработной платы:
Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”
Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.
Установление излишков в кассе:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 80 “Прибыли и убытки”.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе
производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее
одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией,
назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При
этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные
бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными
кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты
инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет
объяснение о причинах излишков или недостач, установленных
инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам
инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с
последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или
перечисляются в доход предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”
К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально
ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
К-т сч.50 ”Касса”
2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
2. Учет расчетного счета.
Расчетные операции между организациями — юридическими лицами
возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей,
оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами
одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или
товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона
обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных
работ, оказанных услуг.
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают
также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами,
связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.
Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное
функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные
связи между организациями.
Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием
занимается Национальный Банк Азербайджанской Республики. В соответствии с
установленным им порядком расчеты между организациями, как правило,
осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого
организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все
денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых
(денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ,
поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим
обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только
расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного
счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в
расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и
называются безналичными.
Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим
лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и
имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных
расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно
получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для
расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также
зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций
наличную; выручку, невиданную заработную плату, возвращенные работниками,
остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные
расходы или на хозяйственные нужды).
При открытии расчетного счета с банком заключается договор
банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и
клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору
определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-
кассовое обслуживание счету присваивается номер.
Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться
своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только
законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися
на счете денежными средствами, может использовать временно свободные
денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются
проценты.
Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на
счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого
лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет восстановлена в
течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей
инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка
является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может
расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на
основании заявления.
Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном
счёте в банке. Для открытия счёта предоставляется в банк:
- заявление с просьбой об открытии счёта;
- заверенную нотариусом копию устава;
- карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера
и кассира с оттиском печати;
- справка из министерства Налогов о постановке в учёт предприятия.
После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об
открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер
счёта.
Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных
источников:
- от реализации продукции, работ, услуг;
- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;
- краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих
банках, такое перечисление не практикуется). Это связано с нежеланием
банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте;
- прочие источники от хозяйственной деятельности;
- поступления из бюджета.
Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных
документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при
зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк
принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств
Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный
счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений.
В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за
полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-
поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства
с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.
Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному
счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию,
выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за
полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или
оказанные услуги.
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется
календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета,
включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в
порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Расчеты производятся через банк на основании расчетных
документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным
стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:
. наименование расчетного документа;
. номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его
выписки;
. наименование банка плательщика;
. наименование плательщика и номер его счета в банке;
. наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
. наименование банка получателя;
. назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по
договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);
. сумма платежа (цифрами и прописью);
. подписи и оттиск печати на первом экземпляре.
При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и
исправления, даже оговоренные.
Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах.
От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного
документа.
1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой
распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его
расчетного счета на счет получателя.
Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными
поручениями состоит из следующих действий:
1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю
материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.
Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за

полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные
ему услуги.
Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных
средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение
банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.
Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета
денежных средств.
Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.
Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:
- оплата продукции поставщикам;
- выплата заработной платы;
- перечисление средств в бюджет;
- на хозяйственные нужды;
- на начисленные проценты по полученным ссудам.
Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных
документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:
- платёжные поручения;
- платёжные требования-поручения;
- денежные чеки.
В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается
полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные
средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только
заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом
документе недопустимы.
Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей
схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование
об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата
может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим
и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные
средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок
отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные
средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от
акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный
банками для акцепта – 3 дня.
В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного
счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:
- по решению суда;
- по решению органов экономического суда.
На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое
поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.
Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с
расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма
произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на
основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными
документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51
«Расчётный счёт».
Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является
пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по
кредиту. А выплаты по дебету.
Полученная выписка проверяется в бухгалтерии на предмет правильности
операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом
банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию
и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию
предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.
Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Окна» открыт
обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью
платежных поручений (Приложение 8).
Для учета наличия и движения денежных средств организации,
хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55
«Специальные счета в банках».
По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств,
по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах
организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских
выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении
денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту
будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных
средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на
какие цели выбыли денежные средства предприятия.
Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые
операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское
оформление.
Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету
предприятия:
1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 50 "Касса".
2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Дт 51 " Расчетные счета";
Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков";
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 92 "Долгосрочные кредиты банков".
5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 63 "Расчеты по претензиям".
6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 "Касса";
Кт 51 "Расчетные счета".
8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
Кт 51 "Расчетные счета".
9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 "Расчеты с бюджетом";
Кт 51 "Расчетные счета".
10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и
обеспечения:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
Кт 51 "Расчетные счета".
11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Кт 51 "Расчетные счета".
12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:
Дт 90,927 "Краткосрочные и долгосрочные кредиты банков";
Кт 51 "Расчетные счета".
13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт63 "Расчеты по претензиям";
Кт 51 "Расчетные счета".
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими
проводками:
Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих
активов.
Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и
прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Зачислены
поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:
Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»
)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков,
а также авансы:
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по
претензиям»;
Получены авансы от покупателей и заказчиков:
Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –
Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:
Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –
Сумма возврата излишне перечисленных налогов:
Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»
Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального
страхования и обеспечения;
Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному
страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по
пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4
«Расчеты по фонду занятости»)
от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам,
за причиненный ущерб, за форменную одежду:
Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по
предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального
ущерба»);
От учредителей взносы в уставный капитал:
Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:
Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные
кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»
Зачислены средства целевого финансирования:
Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими
бухгалтерскими проводками:
Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный
счет»;
Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:
Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;
Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим
организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами
и кредиторами» Кредит 51
На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:
Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64
«Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
Кредит 51
На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:
Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с
бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51
На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51
На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:
Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79
«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51
На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93
Кредит 51
На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51
На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96
Кредит 51 .

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2 отражается
кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-
ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится
отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а
одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).
Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно
в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо
посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте
после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по
кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по
кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет
соответствующих счетов.
В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения
операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет
своей подписью главный бухгалтер.
Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2
сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с
журналом-ордером №1, 11 и т.д.



3. Учет валютного счета.
Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные
знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении
и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном
государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из
обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».
Резидентами по валютному праву являются:
1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в
Азербайджанской Республике, в том числе временно находящиеся за ее
пределами;
2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской
Республике;
3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,
созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с
местонахождением в Азербайджанской Республике;
Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются
нерезидентами.
Под валютой Азербайджанской Республики:
а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из
обращения, но подлежащие обмену манаты в виде банковских билетов (банкнот)
НБ АР и монеты;
б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в
АР;
в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях
за пределами АР на основании соглашения, заключаемого Правительством АР и
НБ АР с соответствующими органами иностранного государства об использовании
на его территории валюты АР в качестве законного платежного средства.
К валютным операциям относятся:
1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на
валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве
средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;
2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Азербайджанскую Республику из-
за рубежа и обратно;
3) осуществление международных денежных переводов;
4) операции по открытию и ведению азербайджанскими банками манатных
счетов нерезидентов.
Следует различать текущие валютные операции и валютные операции,
связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют
контроля):
1) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской
Республики иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки
платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для
осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных
операций на срок не более 180 дней;
2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180
дней;
3) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской
Республике процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям,
кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
4) переводы неторгового характера в Азербайджанскую Республику и из
Азербайджанской Республики, включая переводы сумм заработной платы, пенсии,
алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
Валютные операции, связанные с движением капитала для этих операций
(требуется лицензия АБ АР):
1) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия
с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении
предприятием;
2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
3) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное
имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны
его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на
недвижимость;
4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней
по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
5) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180
дней;
6) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными
операциями.
Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней,
и операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о
получении лицензии или разрешения.
Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при
открытии расчетного счета.
В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая
разница, которая возникает:
-по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или
кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс НБ
АР на дату исполнения обязательств по оплате отличается: от его курса на
дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к
бухгалтерскому учету в отчетном периоде; либо от курса на отчетную дату
составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта
дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний
раз;
-по операциям по пересчету стоимости иных активов и обязательств,
которая производится на дату совершения операции и на отчетную дату.
В составе курсовых разницы следует различать положительные и
отрицательные курсовые разницы. При росте курсов иностранных валют по
отношению к манату возникают положительные курсовые разницы по активным
статьям баланса и отрицательные курсовые разницы — по пассивным статьям
баланса, а при снижении курсов иностранных валют по отношению к манату —
положительные курсовые разницы по пассивным статьям баланса и отрицательные
по активным статьям бал

Новинки рефератов ::

Реферат: Спасательные и неотложные аварийно-восстановительные работы в очагах поражения (Технология)


Реферат: Производство пластических масс (Технология)


Реферат: Биография А.А. Милна и анализ сказки-повести "Винни-Пух" (Педагогика)


Реферат: Великий князь Михаил Тверской (История)


Реферат: Становление системы местного самоуправления в РФ (Государство и право)


Реферат: Экологическое воспитание в этнопедагогике (Педагогика)


Реферат: Види обєднань громадян (Право)


Реферат: Влияние удобрений на урожай и качество ячменя и картофеля (Сельское хозяйство)


Реферат: Реверсная магнитная фокусирующая система мощного многолучевого клистрона (Радиоэлектроника)


Реферат: Государственный долг: понятие, состав и его обслуживание (по Казахстану) (Государство и право)


Реферат: Применение диатомита (Геология)


Реферат: Конфуцианство (Философия)


Реферат: Аэродинамическое сопротивление автомобиля (Транспорт)


Реферат: Алгоритмы (Программирование)


Реферат: Методы подготовки спортсменок (Педагогика)


Реферат: Блок усиления мощности нелинейного локатора (Радиоэлектроника)


Реферат: Приближенное решение уравнений (Математика)


Реферат: Социальная работа с семьей (Социология)


Реферат: Владимир Маномах (История)


Реферат: Развитие социальной структуры римского общества в VIII-III вв. до н.э. (Педагогика)



Copyright © GeoRUS, Геологические сайты альтруист