|
Реферат: Отчет по практике на АО "Белсвязь". Бухгалтерский учет (материалы) (Аудит)
1. Ознакомление с организацией, избранной для прохождения практики.
1.1 История и перспективы предприятия.
Объектом исследования отчета по практике является акционерное
общество “Белсвязь” филиал Шебекинский Южный МРУЭС. Это одно из старейших
предприятий города Шебекино. Шебекинский филиал является обособленным
подразделением юридического лица - АО «Белсвязь», место нахождения филиала
г. Шебекино Белгородской области, площадь Ленина д. 3.
| О необходимости устройства телефонной сети в уездном городе |
|Белгороде впервые официально прозвучало на заседании уездного |
|Земского собрания 27 сентября 1901 года. |
|По представлению гласного Н. И. Дмитриева собрание постановило |
|считать желательным в принципе введение телефонной сети в уезде и |
|поручило Земской управе определить порядок ее осуществления. |
|Разрешение на устройство и эксплуатацию телефонного сообщения и о |
|расходах на строительство было получено от Главного управления почт|
|и телеграфов, Харьковского почтово-телеграфного округа и Курского |
|губернского земства на условиях частного пользования, за счет займа|
|28 марта 1903 года, а 15 октября 1903 года была введена в действие |
|Белгородская уездная земская телефонная сеть. |
|В настоящее время в городской телефонной сети АО «Белсвязь» |
|функционирует 70 телефонных станций общей монтированной емкостью |
|более 260 тыс. номеров, на сельской телефонной сети – 377 |
|автоматических телефонных станций общей монтированной емкостью |
|более 60 тыс. номеров. 30 ноября 2002 года завершена процедура |
|реорганизации ОАО "Белсвязь" в форме присоединения к ОАО |
|"ЦентрТелеком". ОАО "Белсвязь" было создано в 1994 году в |
|результате приватизации государственного предприятия связи и |
|информатики "Россвязьинформ" Белгородской области. |
|В этом году исполняется ровно 100 лет с начала работы телефонной |
|сети Белгородской области. В 1903-м в Белгородском уезде заработали|
|ручной коммутатор фирмы "Эрикссон" и первая станция на сто номеров.|
|Список абонентов этой телефонной сети включал вначале 35 абонентов |
|уездной сети и 6 - городской. В 1904-м телефоны заработали в |
|Старооскольском, Грайворонском, Корочанском уездах, в 1910 году - в|
|Валуйском, 1912-м - Новоникольском, Бирюченском (Красногвардейском)|
|и в Бобровском (Губкинском) уездах. |
|За последние годы, с момента образования ОАО "Белсвязь", компания |
|сделала гигантский шаг вперед. Успех в бизнесе, продолжающийся рост|
|и увеличение прибылей - результат того, что усилия были |
|сосредоточены в правильном направлении. |
|Сегодня "Белсвязь" обслуживает более трети миллиона номеров, |
|предоставляет огромный спектр современных, востребованных услуг |
|связи и основной своей целью считает развитие и реконструкцию |
|телефонной сети области. Это подтверждается производственными |
|показателями, а также тем, что "Белсвязь" сохранила свой кадровый |
|потенциал и традиции. Благодаря четкой и слаженной деятельности |
|сотрудников компании, а также долгому и плодотворному |
|сотрудничеству Общества с ведущими мировыми и отечественными |
|производителями телекоммуникационного оборудования, "Белсвязь" |
|зарекомендовала себя современной, динамично развивающейся |
|компанией. |
|Присоединение к ОАО "ЦентрТелеком" изменило лишь структуру и статус|
|компании. "Белсвязь" по-прежнему осталась надежным региональным |
|оператором электросвязи Белгородчины. А объединение в единую |
|межрегиональную компанию связи позволит более эффективно |
|использовать финансовые ресурсы для реализации приоритетных |
|проектов, обеспечить качество, соответствующее мировым стандартам, |
|поможет расширить ассортимент предоставляемых телекоммуникационных |
|услуг. |
| |
|Сфера деятельности |
Основной вид деятельности предприятия - услуги телефонной,
телеграфной связи и проводного вещания, коммерческая деятельность.
(Свидетельство о государственной регистрации N 257 серия 0257
зарегистрированное Постановлением N 860 от 08.07.94 г.
Основными видами деятельности АО «Белсвязь» являются:
• предоставление услуг по аренде каналов связи;
- предоставление услуг местной телефонной сети;
- предоставление услуг междугородной и международной телефонной
связи;
- предоставление услуг телеграфной связи;
- предоставление услуг передачи данных и телематических служб;
- предоставление услуг подвижной радиотелефонной связи;
- предоставление услуг персонального радиовызова;
- предоставление услуг сотовой связи;
• деятельность по связи в области проводного радиовещания и кабельного
телевидения;
• разработка проектной документации по связи;
• строительство и реконструкция линий, сооружений и средств связи;
- коммерческая деятельность;
- внешнеэкономическая деятельность;
- поддержание в постоянной мобилизационной готовности органов
управления, сетей и средств электросвязи для удовлетворения потребности
в услугах электросвязи Вооруженных сил РФ, МВД РФ, ФСБ РФ и органов
управления в военное время и при возникновении чрезвычайных ситуаций
мирного времени;
- наладка и ремонт энергообъектов и энергоустановок потребителей;
- изготовление комплектующих изделий и материалов связи;
- проведение калибровки и ремонта средств измерений и осуществление
метрологического надзора за их состоянием;
- монтаж, настройка и ремонт электронного оборудования связи.
Основной целью АО «Белсвязь» является удовлетворение потребностей
населения, органов государственной власти и управления, обороны,
безопасности и правопорядка, других хозяйствующих субъектов и юридических
лиц в услугах связи, а также получение прибыли.
Организационные основы построения и структура аппарата управления
Руководство деятельностью филиала осуществляет директор, назначаемый
Генеральным директором АО «Белсвязь», он действует по доверенности,
выданной предприятием, распоряжается средствами филиала в пределах
предоставленных ему прав, совершает сделки в рамках филиала, издает приказы
и указания, принимает и увольняет работников филиала в соответствии со
штатным расписанием, применяет к ним поощрения и взыскания в соответствии с
правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым
законодательством РФ, а также совершает другие действия, необходимые для
достижения целей и задач акционерного общества. Проверка финансово-
хозяйственной и правовой деятельности филиала осуществляется ревизионной
комиссией Общества.
Филиал учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерскую и
статистическую отчетность в порядке, установленном действующим
законодательством РФ. Главный бухгалтер филиала подчиняется непосредственно
директору филиала и находится в оперативном подчинении у главного
бухгалтера Общества.
Схема управления Шебекинского ЮМРУЭС
Структура филиала и штатное расписание утверждены предприятием.
Средняя численность работников филиала в 2002 году составила 268 человек.
Общее руководство бухгалтерской службой возложено на главного
бухгалтера. Экономическая служба предприятия представлена: главным
бухгалтером, экономистом, инженером по труду, бухгалтерами.
АО "Белсвязь" самостоятельно в соответствии с действующим
законодательством определяет порядок приема и распорядок рабочего дня,
формы и системы оплаты труда, устанавливает пределы компетенции и
ответственность должностных лиц, размеры оплаты труда.
Значение и задачи основных подразделений организации.
1. Расчетный отдел по работе с клиентами осуществляет:
- организацию подготовки и заключение договоров на услуги связи;
- составление установленной отчетности;
- Расчеты с абонентами за оказанные услуги связи.
2. Городской линейный участок обслуживает линейное хозяйство города,
телеграфных линий и проводного вещания.
3. Сельский линейный участок обслуживает линии и станционное оборудование
сельской зоны, АТС + линии.
4. Участок междугородней телефонно-телеграфной станции осуществляет
предоставление услуг по телеграфной и телефонной связи.
5. Транспортный участок занимается обеспечением транспортных средств для
основных цехов.
1.2 Структура бухгалтерии
1.3 Должностные инструкции работников бухгалтерии
Бухгалтер назначается приказом директора по представлению главного
бухгалтера АО «Белсвязь» и подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.
Бухгалтер не должен привлекаться к какой-либо другой работе, не
предусмотренной должностной инструкцией.
Основные задачи:
1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности
предприятия и его имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям,
участникам и собственникам АО «Белсвязь», а так же внешним – инвесторам,
кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
2. Контроль за наличием и движением имущества, использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов ( в том числе, в соответствии
с учрежденными нормами, нормативами и сметами).
3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости.
4. Формирование информации, необходимой для правильного и
своевременного исчисления, а так же уплаты налогов, сборов и др.
обязательных платежей.
5. Подготовка специальных форм бухгалтерской отчетности для системы
корпоративного управления компанией.
Ответственность:
1. Бухгалтер подчиняется главному бухгалтеру и отвечает за
своевременное выполнение своих обязанностей.
2. Несет ответственность за выполнение и оформление документов по
операциям, которые противоречат установленному порядку.
3. Несет ответственность за составление недостоверных документов и
бухгалтерских отчетов и за нарушение положений и инструкций по
организации бухгалтерского учета.
4. Несет ответственность за нарушение сроков месячных и квартальных
отчетов.
Обязанности по охране труда и технике безопасности:
1. Строго выполнять все функции по ТБ, соблюдать правила работы с
компьютерами и другой техникой, находящейся в эксплуатации в
бухгалтерии
2. Бережно относиться к полученным для работы ценностям.
1.4 Права и обязанности бухгалтера
В соответствии с законом РФ « О бухгалтерском учете» главный
бухгалтер назначается и увольняется руководителями организации. Он
подчиняется руководителю организации и несет ответственность за оформление
учетной политики, ведение бух. учета, своевременное и достоверное
предоставление отчетности.
Права бухгалтера:
- Бухгалтер действует на основании должностной инструкции без особой
на то доверенности;
- Бухгалтер имеет право ставить перед главным бухгалтером и перед
администрацией вопрос о наказании работников, виновных в невыполнении
инструкций, правил по учету и отчетности, нарушении сроков сдачи отчетов;
- Своевременно докладывать главному бухгалтеру и руководству
предприятия о выявленных нарушениях и принимать меры по их исправлению;
- Вносить предложения о проведении мероприятий по улучшению
учета.
Обязанности бухгалтера: вести учет в строго установленном учетной
политике порядке; принимать участие в составлении квартальных, годовых
отчетов, отчетов по налогам.
1.5 Инструктаж по ТБ
С бухгалтером, прибывшим на рабочее место проводится вводный
инструктаж инженером по технике безопасности по разработанной программе с
учетом требований стандартов, правил, норм и инструкций по ТБ, а так же
всех особенностей производства, утвержденной первым заместителем начальника
Южного МРУЭС по согласованию с профсоюзным комитетом. Продолжительность
инструктажа – 2 часа.
Первичный инструктаж на рабочем месте проводится индивидуально с
практическим показом безопасных приемов и методов труда. Бухгалтер допущен
к работе после проверки теоретических знаний и приобретенных навыков
безопасных методов и способов работы и присвоения I группы по
электробезопасности.
2. Учетная политика предприятия
Положение об учетной политике АО «Белсвязь» разработано в
соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского
законодательства РФ.
Под учетной политикой понимается, выбранная им основная и раскрытая
для различных пользователей совокупность принципов, правил организации и
технологии реализации способов ведения бух. учета первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности с целью формирования максимально оперативной,
полной, объективной и достоверной финансовой и управленческой информации.
2.1 Рабочий план счетов
При ведении бухгалтерского учета всеми подразделениями Южного МРУЭС
используется единый рабочий план счетов, обязательный к применению всеми
работниками бухгалтерской службы. В процессе работы необходимо
руководствоваться рабочим планом счетов и инструкцией к его применению.
Счета бухгалтерского учета тесно связаны с бухгалтерским балансом, т.
к. открываются на основании статей баланса. В соответствии с делениями
баланса на актив и пассив различают следующие виды счетов:
1. Активные – предназначены для учета имущества («Основные средства»,
«Материалы», «Касса», «Расчетный счет»)
2. Пассивные – предназначены для учета источников формирования
имущества («Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Кредиты
банка»)
3. Активно-пассивные – предназначены для учета имущества и источников
одновременно (прибыли и убытки)
Изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждается генеральным
директором.
Используемый план счетов:
01 – Основные средства (ОС)
02 – Амортизация основных средств
03 – Доходные вложения в материальные ценности (по непрофильным видам
деятельности)
04 – Нематериальные активы (НМА)
05 – Амортизация НМА
07 – Оборудования к установке
-01 – оборудования связи к установке
-02 – Оборудование связи, полученное в лизинг
-03 – Прочее оборудование
08 – Вложения во внеоборотные активы
-03 – Строительство, модернизация и реконструкция объектов ОС
подрядным способом (производственные)
-04 - Строительство, модернизация и реконструкция объектов ОС
собственными силами (производственные)
-11 – Приобретение отдельных объектов ОС по инвестиционным проектам
(производственные)
-23 - Строительство, модернизация и реконструкция объектов ОС
подрядным способом (непроизводственные)
-24 – Строительство, модернизация и реконструкция объектов ОС
собственными силами (непроизводственные)
-31 – Приобретение отдельных объектов ОС по инвестиционным проектам
(непроизводственные)
10 – Материалы
-01 – Кабель
-08 – Строительные материалы
-09 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности
11 – Животные на выращивании и откорме
14 – Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей
-09 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности
-10 – Товары
16 – Отклонение в стоимости материальных ценностей
-09 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности
19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
-10 – Налог на добавленную стоимость, не подлежащий возмещению из
бюджета
-11 – Налог на добавленную стоимость по нормируемым расходам
20 – Основное производство
23 – Вспомогательное производство
-04 – Ремонт
-07 – Полиграфическая, издательская деятельность
29 – Обслуживающие производства и хозяйства
30 – Основные производственные процессы
-01 – Распределение на оборудование
-02 – Распределяемые на услуги
31 – Вспомогательные производственные процессы
32 – Совместные производственные процессы
33 – Затраты на эксплуатацию оборудования
-10 – Сеть абонентского доступа (включая кроссы абонентских линий и
линий к таксофонам, распределительные шкафы, абонентские линии,
абонентские коробки)
41 – Товары
-01 – Товары в оптовой торговле
-02 – Товары в розничной торговле
42 – Торговая наценка
43 – Готовая продукция (по непрофильным видам деятельности)
44 – Расходы на продажу
-01 – Расходы на продажу товаров в оптовой торговле
-02 – Расходы на продажу товаров в розничной торговле
45 – Товары отгруженные
46 – Выполненные этапы по незавершенным работам
50 – Касса
-02 – Касса в валюте
51 – Расчетный счет
52 – Валютный счет
-01 – Валютный счет внутри страны
55 – Специальный счет в банках
-03 – Депозитные счета
57 – Переводы в пути
58 – Финансовые вложения
-01 – Долгосрочные финансовые вложения
-02 – Краткосрочные финансовые вложения
59 – Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (ц/б)
60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками за внеоборотные активы
-02 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками за капитальное
строительство
-03 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками за оборудования к
установке
-04 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками за материальные ценности
-05 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги
-06 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками за услуги по
электроэнергии
-08 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками по прочему ремонту
-11 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками по лизингу
-12 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками свыше 12 месяцев
-13 – Расчеты с операторами связи
62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
-01 – Расчеты с физическими лицами (по услугам связи)
-02 – Расчеты по возмещению расходов, связанных с предоставлением
льгот ( по услугам связи)
-03 – Расчеты с бюджетными организациями (по услугам связи)
-04 – Расчеты с др. организациями (по услугам связи)
-08 – Расчеты с госзаказчиком по гражданской обороне
63 – Резервы по сомнительным долгам
66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 – Расчеты по налогам и сборам
-02 – Расчеты по налогу на прибыль
-04 – Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств
-05 – Расчеты по налогу на имущество
-06 – Расчеты по земельному налогу
-07 – Расчеты по единому налогу в менянный доход
-08 – Расчеты по плате за загрязнение окружающей среды
-09 - Расчеты по плате за пользование недрами
69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
-06 – Расчеты с Пенсионным фондом по финансированию трудовой пенсии
70 – Расчеты с персоналом по оплате труда
71 – Расчеты с подотчетными лицами
73 – Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 – Расчеты с учредителями
-02 – по выплате доходов
76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
-03 – Расчеты по отложенным налогам
-06 – Расчеты по имущественному страхованию
-08 – Расчеты по претензиям, по которым нет решения
-09 – Расчеты по непризнанным решениям
-10 – Расчеты по признанным претензиям
-11 – Расчеты по причитающимся доходам
-12 – Расчеты по инвестициям
-13 – Расчеты с поверенными
-21 – Расчеты с банками
79 – Внутрихозяйственные расходы
-01 – Внутреннее перемещение активов и обязательств
-02 – Централизованные закупки
80 – Уставный капитал
81 – Собственные акции (доли)
82 – Резервный капитал
83 – Добавочный капитал
84 – Нераспределенная прибыль
86 – Целевое финансирование
-01 – Бюджетные средства
90 – Продажи
-01 – Выручка от продаж
-02 – Себестоимость продаж
-05 – Налог на добавленную стоимость
-07 – Налог с продаж
91 – Прочие доходы и расходы
-01 – Операционные доходы
-02 – Операционные расходы
-03 – Операционные расходы по налогам и сборам, принимаемые в целях
налогообложения
-04 – Операционные расходы по налогам и сборам, не принимаемые в
целях налогообложения
-05 – Внереализационные доходы
-06 – Внереализационные расходы
-09 – Сальдо прочих доходов и расходов
94 – Недостачи и потери от порчи ценностей
97 – Расходы будущих периодов
98 – Доходы будущих периодов
99 – Прибыли и убытки
-07 – Чрезвычайные доходы
-08 – Чрезвычайные расходы
-10 – Штрафы и пени по налогам и сборам
001 – Арендованные ОС
002 – Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
011 – ОС, сданные в аренду
012 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации
2.2 Форма организации учета
Применяемая форма бухгалтерского учета – журнально-ордерная при
компьютерной форме обработки данных бухгалтерского учета.
Отличительной особенностью данной формы являются накопительные и
группировочные ведомости. Составляются они по первичным документам.
Вторая особенность заключается в приложении журналов/ордеров. Записи
в них производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом
нескольких счетов.
Каждый журнал-ордер имеет свой номер. После внесения необходимых
сведений (суммы хозяйственных операций) в них подсчитываются итоги по
вертикали и горизонтали. Они должны быть равны.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.
- последовательность записей
- сверка (что с чем сверять)
2.3 Порядок и сроки проведения инвентаризации
Некоторые процессы хозяйственной деятельности не могут быть оформлены
документально каждый день. Существуют такие процессы, как естественная
убыль, злоупотребление, хищение. Данные о таких фактах могут быть получены
с помощью инвентаризации.
Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества,
обязательств в организации и их сверка с данными бух. учета.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель
предприятия, за исключением, когда инвентаризация обязательна.
Инвентаризация проводится в несколько этапов:
1. Издается приказ руководителя, в котором указывается срок
проведения инвентаризации, место, состав комиссии, в которую
входит представитель администрации, представитель бухгалтерии и
незаинтересованное лицо (экономист, техник, инженер).
2. Данный приказ является основанием выдать комиссии имеющиеся
приходные и расходные документы у материально-ответственного лица.
Материально-ответственное лицо предоставляет отчет, в котором
содержатся данные об остатках на последнюю дату. Комиссия на
каждом документе проставляет «До инвентаризации» на дату.
3. Пломбируются все запасные входы и начинается проверка путем
подсчета, обмера или взвешивания. Результаты проверки заносятся в
инвентаризационную опись.
4. Председатель комиссии определяет предварительный результат путем
сверки фактических данных с последним отчетом материально-
ответственного лица.
5. Окончательный результат определяет бухгалтерия путем проставления
описи данных бух. учета.
Инвентаризации подлежит все имущество АО «Белсвязь», независимо от
местонахождения, и все виды обязательств. Для ее проведения на уровне
управления организацией и управлений филиалов создаются постоянно-
действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается:
- для управления АО «Белсвязь» – генеральным директором;
- для филиалов – директором филиала.
Инвентаризация Южного МРУЭС проводится в следующие сроки:
. ОС – не реже 1 раза в 2 года по состоянию на 1 ноября отчетного
года;
. НМА – ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
. Незавершенного капитального строительства и других капитальных
вложений – ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
. Сырья, материалов, оборудования к установке, полуфабрикатов,
товаров – ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
. Драгоценных металлов – 2 раза в год;
. Доходов и расходов будущих периодов – ежегодно по состоянию на 31
декабря отчетного года;
. Денежных средств на счетах в учреждениях банков – ежегодно по
состоянию на 31 декабря отчетного года;
. Денежных средств в кассе – не реже, чем 1 раз в месяц;
. Долгосрочных финансовых вложений – ежегодно по состоянию 31
декабря отчетного года;
. Краткосрочных финансовых вложений, денежных документов –
ежеквартально по состоянию на конец квартала;
. Расчетов с дебиторами и резерва по сомнительным долгам – в конце
года
. Расчетов с кредиторами (по расчетам с операторами связи) –
ежеквартально по состоянию на конец квартала, с остальными
кредиторами – 1 раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного
года;
. Расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и
внебюджетные фонды – не реже 1 раза в год;
. Расчетов по целевому финансированию – ежегодно по состоянию на 31
декабря отчетного года;
. Внутрихозяйственных расчетов – не реже 1 раза в квартал;
. Расчетов с персоналом, подотчетными лицами – 1 раз в год по
состоянию на 31 декабря отчетного года.
4. Состав регистров бухгалтерского учета
Учетные регистры – это специальные формы, приспособленные для
регистрации и группировки в них сведений о хозяйственных операциях.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных
документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской
отчетности.
Регистры бух. учета ведутся в специальных книгах (журналах), на
отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при
использовании вычислительной техники, а так же на магнитных лентах, дисках,
дискетах и иных машинных носителях.
Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бух. учета в
хронологической последовательности и группироваться по соответствующим
счетам бух. учета. Правильность отражения хозяйственных операций в
регистрах бух. учета обеспечивают лица,. Составившие и подписавшие их.
При хранении регистров бух. учета должна обеспечиваться их защита от
несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистрах бух. учета
должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправления,
с указанием даты исправления.
По внешнему виду учетные регистры делятся на:
1. Книги – пронумерованные свободные листы определенного формата и
графления. Листы прошиваются и на последней странице скрепляются
сургучной печатью. Записывается прописью общее количество листов и
подписи руководителя, гл. бухгалтера. Заводятся на год. Например:
кассовая книга, главная книга.
2. Карточки – изготавливаются на плотной бумаге, между собой не
скрепляются. Хранятся в специальных ящиках-картотеках. К ней
прилагается список, в котором записаны все карточки по номерам.
Используются для аналитического учета. Заводятся на год. Например:
для учета ОС – инвентарные карточки, для учета материалов –
карточка количественно-суммового учета.
3. Свободные листы – отличаются от карточек тем, что имеют большой
формат. Изготавливаются на листе плотной бумаги. Хранятся в
скоросшивателях и папках. Заводятся на месяц. Например: журналы-
ордера, ведомости.
3. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
3.1 Формы первичных документов
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны
оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными
учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство, подтверждающее
факт совершения операции, право на ее совершение или устанавливает
ответственность работников на доверенные им ценности.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены
по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации. Унифицированные формы первичных документов должны применяться
в организации без изменений. Формы первичных документов, которые не
предусматриваются альбомами унификации первичных документов,
разрабатываются организацией самостоятельно. Они должны содержать следующие
обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;
е) наименования должностных лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов,
утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными
средствами, подписываются руководителем организации и гл. бухгалтером или
уполномоченными ими на то лицами.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения
операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее
окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных
документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бух. учете, а
так же достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица,
составившие и подписавшие эти документы.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не
допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут
вноситься лишь по согласовании с участниками хозяйственных операций, что
должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы,
с указанием даты внесения исправлений.
Существуют такие первичные документы, как: приходный кассовый ордер
расходный кассовый ордер, оборотные ведомости, балансы и отчеты организаций
и т. д.
2. График документооборота
(сроки предоставления в бухгалтерию)
Движение первичных документов в бух. учете (создание или получение от
других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в
архив – документооборот) регламентируется графиком.
Работу по составлению графика документооборота организует главный
бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя
предприятия, учреждения. Он должен способствовать улучшению всей учетной
работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бух.
учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня
работы по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым
подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с
указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Работники предприятия, учреждения (начальники цехов, мастера,
табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отделов
труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица,
работники бухгалтерии и другие) создают и представляют документы,
относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого
каждому исполнителю вручается выписка из графика- В выписке перечисляются
документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их
представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые
представляются указанные документы.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также
ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов,
своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности,
за достоверность содержащихся в документах данных несут, лица, создавшие и
подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по
предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.
В целях своевременного составления всех видов отчетности АО
«Белсвязь» установило следующие сроки представления документации
исполнителям:
|Наименование |Кому |Дата исполнения |Ответственный за|
|документа |представляется | |исполнение |
|Материальный |Бухгалтерия |26 числа |Центр. склад |
|отчет | |26 числа |Городской |
| | | |линей-ный цех |
| | |27 числа |Сельский |
| | | |линей-ный цех |
| | |28-29 числа |Участок |
| | | |между-городней |
| | | |телефон-но-телег|
| | | |рафной станции |
| | |30 числа |Транспортный |
| | | |участок |
|Табеля учета |Бухгалтерия |28 числа |Руководители |
|рабочего времени| | |подразделений |
|Справки для |Бухгалтерия |29 числа |Начальники цехов|
|на-числения | | |и участков |
|надбавки за | | | |
|разъездной | | | |
|характер | | | |
|Путевые листы |Бухгалтерия |ежедневно |Начальник |
| | | |транспортного |
| | | |участка |
|Сверка журнала№6|Бухгалтерия |8 числа |Отдел по работе |
| | | |с клиентами |
|Отчет о |Экономисту |До 3 числа |Отдел по работе |
|выпол-нении |Бухгалтерия |До 30 числа |с клиентами |
|доходов | | | |
|Справки о |Экономист |1-3 числа |Отдел по работе |
|начисленных | | |с клиентами, |
|доходах к отчету| | |бухгалтерия |
|ф.12 | | | |
|Отчетные данные |Экономист |10 числа |Бухгалтерия |
|о начислении | | | |
|зар. платы к ф. | | | |
|1Т | | | |
|Справки о |Экономист |15 числа |Бухгалтерия |
|производственных| | | |
|затратах с | | | |
|расшиф-ровкой по| | | |
|статьям | | | |
|Сведения о |Отдел по работе |4 числа |Бухгалтерия |
|производственных|с клиентами | | |
|взаиморасчетах с| | | |
|предприятьиями, | | | |
|организациями | | | |
3.3 График сдачи журналов-ордеров и мемориальных ордеров
Применяемая форма бухгалтерского учета АО «Белсвязь» – журнально-
ордерная при компьютерной форме обработки данных бухгалтерского учета.
Мемориально-ордерная форма в данной организации не используется.
Сроком сдачи журналов-ордеров главному бухгалтеру считается 10 число
каждого месяца.
4. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
4.1 Задачи учета основных средств
Основные средства(ОС) – это часть имущества, используемая в качестве
средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказания
услуг, либо для управления организациями в течение периода, превышающего 12
месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Главные задачи бухгалтерского учета основных средств:
- контроль за их наличием и сохранностью с момента приобретения
до момента выбытия;
- правильное и своевременное исчисление износа;
- получение сведений для правильного расчета налога на имущество,
перечисляемого в бюджет;
- контроль за правильным и эффективным использованием средств на
реконструкцию, модернизацию и ремонт основных средств;
- контроль за эффективным использованием основных средств по
времени и мощности;
- получение данных для составления отчетности о наличии и
движении основных средств.
4.2 Перечислить какие средства имеются на предприятии
К ОС относятся активы АО «Белсвязь» при единовременном соблюдении
специальных условий:
- используются в производстве, при выполнении работ, оказании
услуг, либо управленческих нужд предприятия;
- имеют срок использования в течение длительного времени, то есть
срок полезного использования продолжительностью более 12
месяцев или обычного операционного цикла, если он больше 12
месяцев;
- последующая перепродажа их организацией не предполагается;
- могут принести организации экономическую выгоду (доход) в
будущем.
На данном предприятии имеются следующие ОС:
1. Здания
2. Сооружения
3. Передаточное устройство
4. Рабочие машины и оборудования
5. Вычислительная техника
6. Инструменты
7. Транспортные средства
8. Прочие ОС
4.3 Оформить инвентарную карточку
Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные
карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывается наименование
объекта, срок полезного использования, норма амортизации, инвентарный
номер.
На оборотной стороне указываются сведения о дате и затратах по
достройке, дооборудовании, реконструкции, о ремонтных работах, а так же
краткая характеристика объекта.
Инвентарные карточки составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный
объект в одном экземпляре. Заполняют карточки на основании актов приемки-
передачи, тех. паспортов, сопроводительных документов.
В бухгалтерии карточки хранятся в картотеках. Они составляются на
один год. В них отражается информация о поступлении, о перемещении. В
инвентарных карточках указывается инвентарный номер, по которым проводится
инвентаризация объекта.
После списания объектов ОС карточки хранятся 3 года.
4.4 Оформить акт приемки-передачи и акт ликвидации ОС
Поступающие ОС принимает комиссия, назначенная руководством
организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре
акт (накладную) приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности. Общий
акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты
однотипны, имеют одинаковую стоимость и приметы одновременно под
ответственность одного и того же лица.
В актах указывается наименование объекта, год постройки или выпуска
заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость,
присвоенную объекту, инвентарный номер, место использования и услуг,
сведения, необходимые для аналитического учета.
После оформления акта приемки-передачи ОС передают в бухгалтерию
организации, к акту прилагают техническую документацию, относящуюся к
данному объекту.
Акт утверждается руководителем предприятия.
При оформлении акта приемки-передачи использовалась бухгалтерская
проводка Дт 01 Кт 08
Акт на списание (ликвидацию) ОС (форма № ОС-4) применяется для
оформления полного или частичного списания ОС (кроме автотранспортных
средств). Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами
комиссии, утверждается руководителем организации или лицом на то
уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй
остается у лица, ответственного за сохранность ОС, и является основанием
для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей,
материалов, металлолома и т. п.
При списании комиссия обязана установить и указать в акте на списание
технический состав объекта, причину списания, первоначальную стоимость,
сумму износа, остаточную стоимость, затраты на списание, стоимость
материальных ценностей, полученных при разборке и результат списания.
Затраты по списанию, а так же стоимость поступивших материальных
ценностей после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования
и т. п. Отражаются в разделе « Справка о затратах, связанных со списанием
ОС, и о поступлении материальных ценностей от их списания».
Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а) применяется
для оформления списания автотранспортных средств. Акт составляется в двух
экземплярах и подписывается членами комиссии, назначенной руководителем
организации, утверждается руководителем организации лил лицом, на то
уполномоченным. Первый экземпляр с документом, подтверждающим снятие с
учета в ГИБДД, передается в бухгалтерию, второй остается у лица,
ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является
основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и
металлолома, оставшихся в результате списания.
При списании ОС используется проводка Дт 01.02 Кт 01 – списана
балансовая стоимость.
4.5 Начислить износ по одному из видов ОС
При линейном методе, сумма начисленной амортизации за месяц
исчисляется, как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы
амортизации.
Норма амортизации определяется по формуле: К = 1 : n ( 100%, где К –
норма амортизации в %, а n – срок полезного использования объектов.
Возьмем такое ОС, как Волоконно-оптическая линия связи «ПСК-АТС ТОС
«Элком». Нам известно, что срок полезного использования этого объекта – 15
месяцев, следовательно можно узнать норму амортизации:
К = 1 : 15 ( 100% = 6,7 %
Норма амортизации ВОЛС «ПСК-АТС ТОС «Элком» равна 6,7%, а
первоначальная стоимость объекта составляет 18659 руб. 11 коп.
Следовательно:
( износа = 18659,11 ( 0,067 = 1250 руб. 16 коп.
Начислен износ за месяц на объект ОС - Дт 20 Кт 02
6. Указать каким способом начисляется износ на предприятии и годовые
нормы амортизации
В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические
свойства и качества – изнашиваются. Любые объекты, входящие в состав
основных средств, кроме земли, подвержены физическому и моральному износу,
то есть под влиянием физических сил, технических и экономических факторов
они постепенно утрачивают свои свойства и приходят в негодность. Это
значит, что они не могут выполнять свои функции из-за технических причин
или экономической невыгодности. Физический износ можно частично
восстановить, произведя ремонт, реконструируя и модернизируя основные
средства. Однако со временем затраты на ремонт не окупаются, становятся
бесполезными.
Моральный износ проявляется иначе, чем физический. Основные фонды по
своей конструкции, производительности, расходам на обслуживание и
эксплуатацию отстают от своих новейших аналогов. Главное в том, что они не
способны выпускать продукцию такого качества, которую можно выпускать на
более современной технике. Следовательно, периодически возникает
необходимость заменять основные фонды, прежде всего их активную часть,
новыми, более современными экземплярами.
Денежные средства, возмещающие затраты на приобретение и создание
основных средств и направляемые на замену их износившихся экземпляров
новыми, могут быть получены только из выручки за реализуемые товары и
услуги. В стоимость товаров, поступающих в обращение, включается и
частичное погашение стоимости действующих основных фондов. Экономический
механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт
и накопление денежного фонда для замены изношенных экземпляров называется
амортизацией. Процесс накопления амортизационного фонда отражается на
счетах бухгалтерского учета.
Для учета износа (амортизированной стоимости) основных средств на
предприятиях всех форм собственности предусмотрен пассивный, регулирующий
счет 02, в развитие которого при необходимости открываются субсчета; 1
"Износ собственных основных средств", 2 " Износ долгосрочно арендуемых
основных средств".
Амортизационное имущество подразделяется на 10 групп в зависимости от
срока полезного использования. В отличие от ныне используемого в целях
налогообложения единственного линейного метода начисления амортизации по
единым нормативам амортизационных отчислений на восстановление основных
фондов народного хозяйства СССР, утвержден постановлением Совета Министров
СССР от 22.10.90 г. № 1072, налогоплательщику предоставляется право выбора:
можно использовать как линейный, так и не линейный метод.
Начисление амортизации по объектам ОС в АО «Белсвязь» производится
линейным способом исходя из первоначальной стоимости или текущей
(восстановительной) стоимости (в случае проведенных переоценок) объекта ОС
и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
этого объекта.
При линейном методе норма амортизации определяется по формуле:
К = 1 : n ( 100% , где
К – норма амортизации;
n – срок полезного использования (месяц)
Сумма начисленной амортизации за месяц исчисляется, как произведение
первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации.
Срок полезного использования по группам однородных объектов ОС
определяется в соответствии с рекомендациями методологического совета,
рассматривается на совете директоров и утверждается генеральным директором.
По приобретенным ОС, ранее бывшим в эксплуатации предприятие
определяет норму амортизации с учетом срока полезного использования
уменьшенного на количество лет (месяцев) фактической эксплуатации данного
объекта предыдущим собственником. Объекты ОС, стоимостью меньше
установленного законодательством лимита, а так же приобретенные книги,
брошюры и тому подобные издания списываются на затраты производства
(расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию.
По ОС, полученным по договорам лизинга, применяется коэффициент ускоренной
амортизации, определенный условиями договора.
5. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
5.1 Привести примеры используемых материалов и порядок поступления на
склад
К материальным производственным запасам (МПЗ) относятся активы:
- Используемые в качестве сырья, материалов и т. п. При
производстве продукции;
- Предназначенные для продажи;
- Используемы для управленческих нужд предприятия.
Не относятся к МПЗ активы предприятия, используемые при производстве
продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих
нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного
операционного цикла, если он больше 12 месяцев.
На предприятии используют следующие материалы:
1. Запчасти (авто/запчасти, запчасти к оборудованию);
2. Медный кабель (счет 10.01.01)
3. Прочие виды кабеля (счет 10.01.02)
4. Строительные материалы (трубы, цемент и т. д.) (счет 10.08)
5. Спецодежда (счет 10.09)
6. Инструменты (счет 10.09)
7. Инвентарь и хоз. принадлежность (счет 10.09)
8. Прочие материалы счет (10.06)
Источники поступления материалов на склад:
- от поставщиков;
- от учредителей;
- от ликвидации ОС;
- из собственного производства;
- в качестве дарения;
- от подотчетного лица.
При поступлении материалов на склад должен быть составлен приходный
ордер (акт). Поступившие материалы принимает комиссия, которая проверяет
соответствие количества и качества поступивших материалов с
сопроводительным документом. В составе комиссии должен быть представитель
поставщика или представитель незаинтересованной организации.
Если все сходится, то комиссия подписывает приходный ордер, если есть
расхождения, то составляется акт о приемки материалов, который служит
основанием для предъявления претензии поставщику. Данный акт составляется,
если материалы пришли без сопроводительного документа.
Поступившие материалы из собственного производства или от ликвидации
ОС оформляется накладной внутреннего перемещения.
Материальные ценности поступают на склады и хранятся под наблюдением
материально-ответственных лиц с которыми заключают договор о материальной
ответственности.
При поступлении материалов на склад используются следующие проводки:
1. Дт 60 Кт 50,51 - Перечисление поставщику сумм авансом под
ожидаемую поставку материалов. (РКО, Выписка банка, ПП)
2. Дт 15 Кт 60 - Отражена покупная стоимость материалов, по которым
поступили расчетные документы поставщиков (Договор с поставщиком,
расчетные документы поставщика).
3. Дт 19 Кт 60 - Отражена сумма НДС, уплаченная поставщику
(причитающаяся к уплате), (Договор с поставщиком, расчетные
документы поставщика, Счет-фактура)
4. Дт 15 Кт 60 - Отражена стоимость транспортно-заготовительных
расходов (Договор с контрагентом, Акт выполненных работ).
5. Дт 10 Кт 15 - Оприходованы поступившие материалы от поставщиков
по учетным ценам (Договор с поставщиком Приходный ордер (форма
№4)).
6. Дт 16 Кт 15 - Списана разница между фактической и учетной
стоимостью поступивших материалов (Бухгалтерская справка)
5.2 Организация складского учета
Для обеспечения производственной программы соответствующими
материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады
для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных
частей. Кроме центральных заводских складов в структурных различных
подразделениях организации могут быть кладовые, выполняющие функции
промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается
постоянный номер, который в последствии указывается на всех документах,
относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены
исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.
На складах материальной ценности размещают по секциям, а внутри них
по группам, типа – и сорторазмером в штабелях, ящиках, контейнерах, на
стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку,
отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным
нормам запасом (лимиту).
На каждый номенклатурный номер материалов кладовщика заполняет
материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке
указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения,
цену и лимит наличия материалов.
Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета
материалов форма №М-17. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную
карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в
натуральном выражении и регламентируются «Основными положениями по учету
материалов на предприятиях и стройках», утвержденным Минфином СССР
30.04.74г. №103. При первом поступлении какого-либо материала кладовщика
извещает бухгалтера. Бухгалтер открывает карточку, регистрирует в оборотной
ведомости и под роспись в ведомости выдает кладовщику. Такой порядок
ставит целью обеспечить сохранность карточек. На предприятии может быть
установлен и иной порядок открытия карточек. Из-за отдаленности склада от
бухгалтерии или большой загрузки кладовщика, он сам открывает карточки, а в
установленный период отчета он предъявляет новые карточки в бухгалтерию для
выполнения процедуры их регистрации в установленном порядке. Материалы на
складах учитываются в карточках складского учета, открываемых на каждое
отдельное наименование материала. В карточках указывают наименование
материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица
измерения, учетная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.
Запись в карточках кладовщик делает на основания первичных документов в
день совершения операций. После каждой записи по поступлению или выбытию
материалов в карточке следует вывести остаток по материалу данного вида.
Совокупность всех складских карточек составляют складскую картотеку. В
картотеке карточки размещают по учетным группам – по однородным материалам
(металлы, строительные материалы, запасные части, канцелярские товары и
тому подобное). Ведение учета материалов допускается также в книге учета
материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточка учета
материалов.
Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в
бухгалтерию; сюда те передают лимитно-заборные карты по мере использования
лимита, но не позднее первого числа следующего месяца. Сдачу документов
оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых
документов.
В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных организациях (пункты,
отделения) материально ответственные лица составляют месячные отчеты об
остатках и движения материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию.
В отчетах содержатся сведенья об остатках материалов на начало месяца, их
поступления, расходе и остатке на конец месяца. В отчетах мастеров заводов
наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме.
5.3 Связь складского учета материалов с синтетическим учетом в
бухгалтерии
Все первичные документы по движению материалов со складов и
подразделений предприятия поступают в бухгалтерию. Работники бухгалтерии
обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесо-
образностью документального оформления операции по движению материалов.
После проверки первичные документы подвергаются таксировке.
Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии:
При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт
материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании
первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти
карточки отличаются от карточек учета материалов лишь тем, что учет
материалов в них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении. По
окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые
количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют
их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и
данными карточек складского учета.
При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по
номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам
итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают
в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по
каждому складу отдельно по соответствующим синтетическим счетам и
субсчетам.
Этот вариант значительно уменьшает трудоемкость учета, поскольку
отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако учет и
в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость
приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров
материалов.
Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский, или сальдовый,
метод учета материалов, при котором бухгалтерия не дублирует складского
сортового учета ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в
оборотных ведомостях, а используют в качестве регистров аналитического
учета, карточки учета материалов, ведущиеся на складах.
Ежедневно или в другие установленные сроки работник бухгалтерии
проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета
материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках.
К концу месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник
бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-ое число
месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек, учета
материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов
прихода и расхода).
После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость
остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по
твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам
материалов и в целом по складу.
При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию
первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки
раскладывают в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу с учетом
складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки
документов составляют ежемесячную статистическую отчетность о движении и
остатках важнейших видов материалов и топлива. Кроме того, по истечении
месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей
в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает
несколько десятков. Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными
ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.
Сальдовый метод учета материалов – один из наиболее эффективных,
особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации
учета.
5.4 Порядок передачи со склада в эксплуатацию и документальное
оформление
Материалы отпускают со склада предприятия на производственное
потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке
реализации излишних и неликвидных запасов.
Расход материалов, отпускаемых в производство со склада оформляется
следующими документами:
1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления
отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых
при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за
соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на
производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование
материала, после чего выводится остаток свободного лимита. Один
экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой -
складу.
При этом используется проводка Дт 10.05 Кт 10.05
2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета движения
материала внутри организации между структурными подразделениями и
материально-ответственными лицами.
Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из
производства неиспользованных материалов, | |
