|
Реферат: Операции и номера счетов (1998 год) (Бухгалтерский учет)
1.Готовая продукция, ее оценка, учет поступления
- это полуфабрикаты и изделия, которые соответствуют определенным
стандартам и принятые на склад или заказчику. Основные задачи бух.учета:
учет наличия и движения гот. продукции на складах; контроль за объемом,
ассортименту, качеству; контроль за сохранностью; контроль за реализацией
продукции. Оценка по: 1. фактической производственной сб - используется
редко, 2. Неполной пр. сб - по фактическим затратам без общехозяйственных
расходов, редко; 3. Плановой: отклонение фактич от плановой, обеспечение
единой оценки в планировании и учете; 4. Свободным рыноч ценам: учет
товаров, реализуемых через сеть
Поступление Д46К40
Оприходование д40к20
2.Особенности учета выпуска готовой продукции
В конце месяца общее кол-во выпущенной продукции оценивается по плановым,
продажным ценам и по фактич. себ-ти. По этим показателям опред-ся
результата работы-экономия или перерасход, как разница между фактич. и
плановой себест-тью выпущенной продукции. Сумма фактич. себест-ти Д40К20
Счет 40 – активный, сальдо – фактич. себест-ть остатка гот. прод. на
складах, оборот по дебету – фактич. себест-ть выпущенной прод-ции осн.
произв-ва и проч. изделий, возвращенной покуп-лями прод-ции и
полуфабрикатов собств. произв-ва, отгруж. на сторону. Оборот по кредиту –
фактич. себест-ть отгруж. продукции за месяц.
3. Реализация готовой продукции
При реализации прод. могут возникать внепроизводственные коммерческие)
расходы (отраж. на счете 43)
Коммерч. расходы – тара, упаковка, доставка, страхование, погрузка в
вагоны, комисионные сборы, уплаченные посредникам или сбыт. организациями,
реклама, командировки, содержание помещений, складов.
Отпуск гот. прод, ее отгрузка оформляется приказом-накладной, состоящим из
двух документов – приказа складу и накладной на отпуск.
1. Из произв-ва на склад гот. продукция – по плановой себест-ти Д40К20
2. Выписан счет пок-лю по договорной цене (выписка счета на имя пок-ля и
отгрузка товара – момент реа-лизации) Д62К46
3. Оплачены расходы по отгрузке изделий Д43К51
4. Оплачены расходы посреднику за услуги Д43К51
5. В конце отчетного периода выявлены и списаны отклонения фактич. себ-ти
от плановой – экономия Д40К20
6. Списана плановая себ-ть реал. прод. Д46К40
7. Списаны отклонения фактич. себ-ти от плановой по реализ. продукции
Д46К40
8. Спис. коммерч. расходы по реализ. прод. Д46К43
9. Выявлен и списан результат от реализации гот. прод. (если 2>6+7+8
–прибыль) 9а (прибыль) –Д46К80, 9б (убыток) – Д80К46.
4.Схема счета «Реализация готовой продукции»
Счет внебалансовый, сальдо не имеет, 1-я операция – всегда в кредите.
ДЕБЕТ:
-плановая (учетная) себестоимость
(экономия/перерасход)
-коммерч. расходы
-НДС на отгруж. продукцию
-прибыль от реализации
с кредита 68, 20, 26, 40,43, 45, 79,8 0
КРЕДИТ:
-убытки
-продажная себестоимость
с дебета 26,50, 51, 52, 57, 60, 62, 64, 76, 80, 83
Результаты от реализации продукциии списываются ежемесячно со счета 46 на
счет 80
5. Учет коммерческих расходов
- т. е. расходов, связанных со сбытом продукции.
Их состав:
Расходы на тару и упаковку (если это производится после доставки прод-ции
на склад), транспортные расходы, расходы по сбыту и т.д.
Учитываются на счете 43. Счет активный, сальдо=сумме произведенных
расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца
продукцию. Оборот по дебету – затраты отчетного месяца, связанные с
отгрузкой продукции, по кредиту – суммы, списанные в этом месяце на
реализованную продукцию.
Внепроизв. расходы пропорционально доле отгруженной прод-ции списываются на
счет 45 (рпи учете реализации по оплате), а пропорционально реализованной –
на счет 46 (при учете реализации по отгрузке). С этой целью внепроизв-ные
расходы предварительно распред.пропорционально плановой себестоимости
отгруж. прод.
СЧЕТ 43:
ДЕБЕТ
-стоимость израсх-х материалов на упаковку отгруж. прод. (с кредита 10)
-стоимость оплаченных за счет подотчетных сумм услуг по отгрузке ( с
кредита 71)
-ст-ть перевозки отгруж. прод-ции ( с кредита 60)
-з/п грузчикам (с кр. 70)
-резерв на з/п грузчиков (89)
-отчисления соцстраху на з/п грузчикам и перечисления в пенсионный фонд
(69)
КРЕДИТ
-внепроизвод-е расходы к списанию на реализованную прод (с дебета 46)
-внепроизв. расх, относящ. к отгруженной продукции (45)
6.Учет финансовых результатов
Показателем, характириз. фин. результат явл. балансовая (валовая) прибыль
или убыток.
Балансовая прибыль
фин. результат от реализации прод-ции (работ, услуг), товаров и иных
материальных ценностей (ОС, немат. активов, мат. оборотных ср-в и пр.), как
разница между выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью
реализов. продукции. Фин. результаты от реализации отраж. на счетах 46, 47,
48, с кот. – на 80.
внереализационных операций, уменьш. на сумму расходов по этим операциям.
Включ. суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и др. экон.
санкций, процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах
предприятий, курсовых разниц по вал. счетам и по операциям с иностр.
валютой, доходов (дивидендов, %) по акциям, облигациям и иным ц.б.,
принадлеж. предприятию, и доходов от долевого участия в деятельности др.
предприятий, проч. доходы, расходы и потери, относимые на счет 80.
Внереализац. расходы учит-ся сразу на счете 80 в корреспонденции с 51, 76,
29.
Счет 80 – по дебету – убытки и потери, по кредиту – прибыль и доходы.
Сальдо (разница между суммами оборотов) м.б.дебетовым (фин. результат –
убыток) или крел=дитовым (прибыль). Вбалансе убыток запис. в актив, а
прибыль – в пассив.
В ДЕБЕТ счета с КРЕДИТОВ счетов:
46, 47, 48 –убытки от реал. работ, услуг, выбытия ОС и проч. активов;
52, 58, 62, 60, 76 – списание отриц курс. разниц;
51, 76 – штрафы, неустойки, признанные к оплате;
63, 84 – потери от порчи, недостачи, хищения
88 – нераспред-я прибыль за отчет. год
В КРЕДИТ ДЕБЕТОВ счетов:
46, 47, 48 – прибыль от реализации
52, 58, 62, 60, 76 – положит. курсовые разницы
51, 52, 76 – доходы от участия в с.п., по акциям, облигациям, от дочерних
компаний, депозитов
51, 63, 76 – полученные или признанные должником пени, штрафы, неустойки
88 – сумма непокрытого убытка
8. Использование прибыли
В течение отчетного года предприятие использует прибыль на различные цели,
в частности выполняет обязат-ва перед бюджетом, банком, вышестоящими
органами, рабочими и служащими, производит обновление и реконструкцию и
обновление ОС, ведет жилищное строит-во и т.д.
Счет 81 «Использование прибыли»
ДЕБЕТ:
Сальдо – сумма использ-х прибылей с начала года до отчетного месяца.
С кредита счетов:
68 – платежи в бюджет
86, 88, 96 – образование за счет чистой прибыли фондов, резервов и целевого
финансирования
29 – убытки в пределах плана от экспл-ции ЖКХ
70, 75 – оплата дивидендов по акциям
КРЕДИТ:
С дебета:
80 – в порядке реформации баланса суммы налога на прибыль, подлежащ.
перечисл-ю в бюджет за отчетный год, и суммы прибылей, использ. в теч. года
на другие цели.
БИЛЕТ 13
1. Таможенное оформление экспортного товара.
Таможенные сборы и пошлины в рублях отражаются на 43 счёте.
Операции:
1) Начислены таможенные сборы в рублях Д43-1 К76
2) Начислены таможенные сборы в валюте Д43-2 К76
3) Начислена экспортная пошлина Д… К68
4) Погашена задолженность перед таможенным комитетом по таможенным сборам
4а) Д76 К51 4б) Д76 К52
5) Погашена таможенная пошлина Д68 К51
2. Учёт экспортных товаров.
Экспорт может проходить в двух формах:
1. Прямой экспорт – когда производитель прямо выходит на внешний рынок.
2. Через посредника
В бухгалтерском учёте взаимоотношения с покупателем отражаются на 62 счёте.
Учёт экспортных товаров на счёте 45.
45-1 товары экспортные на складе экспортёра
45-2 товары на складе поставщика в пути на территории России.
45-3 товары экспортные в портах РФ – приёмный акт в порте
45-4 товары экспортные в пути заграницей – накладные, если в море
(коносамент)
45-5 товары экспортные на складах заграницей
45-6 товары экспортные по прямым отправкам – товар идёт к импортёру по
единому документу, не переоформляются документы, обычно не имеет сальдо
45-7 товары экспортные не отфактурованные – если до конца отчётного периода
вы не успели выписать счёт иностранному покупателю
3. Учёт накладных расходов по экспорту.
При экспорте товаров возникают накладные расходы связанные с отгрузкой
товаров счёт 43.
43-1 накладные расходы в рублях
43-2 накладные расходы в валюте
. Прямые накладные расходы: перевозка, хранение, сортировка, таможенное
оформление, сепарация товаров, фумигация (окуривание грузов)
. Косвенные накладные расходы: портовые грузовые сборы, комиссии брокерам,
посредникам
9. Учет фондов специального назначения
Фонды спец. назначения –образ-ся за счет отчислений от прибыли, остающ-ся в
распоряжении предприятия, по нормам, самостоятельно установленным
предприятием, а также засчет безвозмездных взосов учредителей и др.
предприятий.
Фонд накопления –ср-ва направляются на производственное развитие предпр-я,
финансир-е затрат по реконструкции и расширению, проведение научно-исслед.
работ, выпуск ц. б., создание инвестиционных фондов, СП, АО, списание
затрат, кот. по действующим положениям не включаются в себест-ть продукции,
а производятся за счет прибыли.
Осуществление капитальных вложений за счет прибыли не уменьшает величину
фонда накопления. Она уменьш. только при направлении ср-в на погашение
убытков отчетного года, распределения суммы прибыли среди учредителей. На
остальные затраты Д01 К08
Фонд потребления – средства идут на соц. развитие и материальное поощрение
персонала, а также других мероприятий и работ, не приводящих к образованию
нового имущества предприятия. Фонд предназначен для обеспечения соц. защиты
персонала – дотаций на питанте, приобретение проездных, путевок в
санатории, жилищное строительство, единовременное поощрение.
Фонд социальной сферы – зарезервированные (направленные) суммы в качестве
фин. обеспечения развития (капитальных вложений) соц. сферы. Фонд создается
за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Учет операций по фондам спец. назначения осущ. на счете 88. Счет пассивный.
Субсчет 88-3 «Фонды накопления»
ДЕБЕТ:
С кредита:
08 – затраты на капитальные вложения, не увеличивающие стоимость ОС
88 – погашение убытка, как результат год. работы
75 – суммы фонда, распред. между учредителями
КРЕДИТ:
Сальдо –фактически накопленная сумма источника
С дебета:
81 – образование фонда за счет чистой прибыли.
Субсчета 88-4 «Фонд социальной сферы»
88-5 «Фонды потребления»
ДЕБЕТ:
С кредита:
50 – оказание мат. помощи
51 – подарки
70 – премии
50, 51 – путевки
69 – отчисления
51, 76 – использование фонда по назначению
02 – доначисленный износ ОС соц. сферы
КРЕДИТ:
Сальдо – сумма неиспольз. фонда по целевому назначению.
С дебета:
81 – образ-ние фонда за счет чистой прибыли
01 – сумма дооценки ОС, относящ. к соц. сфере.
14 Учёт расчётов с иностранными покупателями –
общая схема.
1) Экспортный товар отправлен со склада экспортёра в российский порт. Д45-
2 К45-1
2) По продвижению товара оплачены накладные расходы в рублях и в инвалюте:
Д43-1 или Д43-2 К51 или К52.
3) Покупателю выписан счёт по контрактной цене: Д62 К46
4) Списана себестоимость экспортного товара Д46 К45-3
5) Списаны накладные расходы по реализованному товару Д46 К43-1(43-2)
6) Инстранный покупатель оплатил счёт Д52 К62
7) Выявлен финансовый результат Д80 К46
8) Выявлена и списана курсовая разница Д62 К80
62.1 – расчёты с инопокупателями по инкассо
62.2 - расчёты с инопокупателями по открытым счетам
62.3 - расчёты с инопокупателями по коммерческому кредиту
62.4 - расчёты с инопокупателями по гарантийным суммам
62.5 – векселя полученные
64.1 – расчёты с инопокупателями по авансам полученным
Учёт расчётов с инопокупателями по инкассо.
Сроки – 1 месяц.
Инкассо бывает: с предварительным акцептом (обычная) и с немедленной
оплатой.
1. Экспортёр выписывает счёт инопокупателю через банк. Покупатель
акцептует счёт и в дальнейшем его оплачивает, при необходимости
инопокупатель может отказаться от акцепта счёта.
2. С немедленной оплатой были расчитаны на страны СЭВ (форма полного
доверия), теперь она не используется.
Операции:
1) Выписан счёт инопокупателю за отгруженный ему экспортный товар
а) выписан счёт Д62-1 К46
б) списана внутренняя себестоимость Д46 К45
2) Оплачены накладные расходы по экспорту Д43 К51 К52 (При экспортных
накладных расходах списываются пропорционально реализованному товару).
3) Списаны накладные расходы по реализованному товару Д46 К43
4) Инопокупатель оплатил счёт Д52 К62-1
К вниманию:
1) начислена экспортная пошлина Д43 К68
2) уплачена экспортная пошлина К51 Д68
Учёт расчётов с инопокупателями по аккредитивам.
Максимальный срок действия аккредитива 160-180 дней.
Инопокупатель открывает аккредитив в банке, указанном в контракте (может
быть банк третьей страны).
Экспортёр получает извещение об открытии аккредитива из банка и после этого
отгружает экспортный товар.
Счета и другие документы сдаются в банк и банк списывает против документов
сумму на валютный счёт экспортёра.
Это самая дорогая форма расчёта, поэтому в контракте оговаривается кто
несёт расходы.
Записи отражаются на счёте 62-1 расчёты с инопокупателями по инкассо.
Операции:
1) Выписан счёт инопокупателю за отгруженный ему экспортный товар
1а) выписан счёт Д62-1 К46
1б) списана внутренняя себестоимость Д46 К45
2) Оплачены накладные расходы по экспорту Д43 К51 К52 (При экспортных
накладных расходах списываются пропорционально реализованному товару).
3) Списаны накладные расходы по реализованному товару Д46 К43
4) Инопокупатель оплатил счёт Д52 К62-1
Виды аккредитивов:
. Документарные
. Денежные
Виды документарных аккредитивов:
1. Отзывный, Безотзывный
2. Делимый (оплата частями), Не делимый (оплата полностью)
3. Пролонгируемые, Непролонгируемые
4. Возобновляемые, Невозобновляемые
5. Подтверждённый, Неподтверждённый
6. Переводной или трансферабельный
Учёт расчётов с инопокупателями по открытому счёту.
Открытый счёт – полное доверие.
Записи отражаются на счёте 62-2 расчёты с инопокупателями по открытым
счетам.
Документы посылаются в адрес инопокупателя по почте минуя банки. Покупатель
должен оплатить в течение срока указанного в контракте до 180 дней
Учёт расчётов с инопокупателями по авансам.
Обычно аванс составляет 25-30% от контрактной стоимости товара. В контракте
указывается либо конкретная сумма аванса, либо % от контрактной стоимости
товара.
Срок авансового платежа:
а) Дата, когда должен получить от инопокупателя
б) 30 дней, с момента подписи контракта.
Аванс передаётся с валютного счёта.
Операции:
По Отгрузке:
1. Получен аванс от инопокупателя 15000 Д52 К64
2. Предъявлен счёт инопокупателю за экспортный товар 60000 Д62 К46
3. Произведён зачёт баланса 15000 Д64 К62
4. Покупатель полностью оплатил счёт 45000 Д52 К62
По Оплате:
1. Получен аванс от инопокупателя 15000 Д52 К64
2. Получен остальной платёж 45000 Д52 К46
3. Списан аванс 15000 Д64 К46
Учёт расчётов с инопокупателями по коммерческому кредиту.
. Коммерческий кредит – это рассрочка платежа, предоставляемая экспортёром
инопокупателю за поставляемый товар. Чаще всего рассчёт представляет собой
комплексную форму расчёта ( и за наличные и за рассрочку платежа), т.е.
кредит предоставляется не на полную контрактную стоимость.
. Наличный платёж – является как-бы гарантией платежа и составляет 20-25%
от контрактной стоимости товара. Наличный платёж может осуществляться:
- Форма инкассо – платёж в течении 30 дней производится банком
инопокупателя;
- С аккредитива;
- В виде аванса.
Пример:
Контрактная стоимость товара – 1 000 000
Оплата наличными – 25% - 250 000
Срок кредита 3 года. Процентная ставка – 10% годовых. Погашение равными
долями – 3 года.
750000-кредитная часть (по 250000)
I переводной вексель: 250000+(10%*750000)/100% = 325000
II переводной вексель: 250000+(10%*500000)/100% = 300000
III переводной вексель: 250000+(10%*250000)/100% = 275000
Итого: 900000
1. Выписан счёт покупателя за поставленный ему экспортный товар 1150000 Д62-
3 К46 К83(150000)
2. Частично оплачен счёт инопокупателем 250000 Д52 К62-3
3. Покупатель акцептовал 3 векселя 900000 Д62-5 К62-3
4. Оплачен I вексель 325000 Д52 К62-5
5. Списан % за кредит по I векселю 75000 Д83 К80
6. Оплачен II вексель 300000 Д52 К62-5
7. Списан % за кредит по II векселю 50000 Д83 К80
8. Оплачен III вексель 275000 Д52 К62-5
9. Списан % за кредит по III векселю 25000 Д83 К80
Учёт экспорта товаров через посредника.
Экспорт через посредника происходит на основании договора комиссии, на
основании договора комиссии, на основании которого посредник за
определённое вознаграждение обязуеся по поручению предприятия – поставщика
заключить контракт с инопокупателем и принимает на себя определённые
обязательства по реализации данного контракта.
Операции:
1. Оплачены таможенные расходы посредникам Д76 К51
2. Оплачено страхование экспортного товара при перевозке заграницей Д76 К52
3. Оплачен фрахт Д76 К52
4. Поступили документы из порта, подтверждено поступление товара Д004
5. Поступила выручка от инопокупателя за отгруженный ему из порта товар Д52
К62
6. Списан комиссионный товар К004
7. Выручка относится в счёт взаиморасчётов с владельцем товара или комитета
Д62 К76
8. Посредник произвёл начисление комиссии (себе) Д76 К46
9. Определяется расчётным путём сумма, которую следует перечислить
владельцу товара за его товар Д76 К52
Счёт 76 должен иметь нулевое сальдо.
Особенности учёта импортных товаров.
Операции отражаются на счёте 41.
41-1 – товары в пути заграницей
41-2 – в портах на складах за границей
41-3 – в портах РФ
41-4 – в пути РФ
41-5 – в пути по прямым действиям
41-6 – товары отгруженные но не отфактурованные.
Основания для ведения учета:
акцептованные счета поставщиков
приемные и коммерч. акты
Приобретенные мат. ресурсы приходуются в организации на дату перехода прав
собственности на них. На эту дату производится пересчет. на руб. по курсу
ЦБ стоим-ти, указ. в счетах поставщика. Д10,15,12,07,08,41-1 К60-1
На сумму начисленных пошлин и сборов –
Д тех же К76
НДС – Д19 К51
Оприходование импортных товаров должно производиться по учетным партиям.
Импортные товары, поступившие от иностр. партнера на день перехода прав
собств-ти приход. по дебету счетов произв. запасов или товаров в
корреспонденции с кредитом счета 60:
Д10, Д41, Д07, Д08, Д60.
Если реализация – по отггрузке, то в момент отгрузки контрактная стоимость
- Д62 К46, одновременно Д46 - с/б отгруженной продукции
Формирование покупной стоимости импорт. товара.
Импортная фактурная стоимость 10000
Страхование – 10% - 1000
Фрахт – 20% - 2000
Таможенная стоимость товара 2000+1000+10000= 13000
Покупная стоимость
Таможенная пошлина (5%) = 5% * таможенную стоимость
Таможенные сборы (0.15%) = 0.15% * таможенную стоимость
Акциз (10%) = 10% * (таможенная стоимость + таможенный тариф +тамож.
сборы)
НДС (20%) = 20% * (тамож. стоимость + тамож. тариф + тамож. сборы +
акциз)
Все платежи отражаются на 41 счёте, что формирует покупную стоимость.
Учёт командировочных расходов.
Оплата расходов по заграничным командировочным производиться в соответствии
с нормативами Минфина РФ и в размере норматива списываются на затраты или
материальные ценности.
Если существуют повышения норм, то они оплачиваются за счёт прибыли
предприятия.
Операции:
1. Получена ин. Валюта для выдачи аванса на командировочные расходы 200$.
Курс 5000 руб. Д50-2 К52
2. Выдан аванс на командировочные расходы 200$. Курс 5000 руб. Д71 К50-2
3. Представлен утверждённый финансовый отчёт 200$. Курс 5400 руб. Д26 К71
4. Выявлена и списана курсовая разница Д71 К80.
9. Учёт импортных операций.
Система регулирования импорта состоит из следующих элементов:
1. Лицензирование импорта
2. Установление порядка определения таможенной стоимости ввозимых товаров
3. Осуществление контроля за пропуском на территорию РФ товара, для
которого требуется подтверждение его безопасности.
4. Тарифное налоговое регулирование ввозимых в Россию товаров.
10. Учёт расчётов с инопоставщиками импортных товаров – общая схема.
1. Выписаны счета по отпускной цене Д62 К46-3
2. Списана себестоимость импортного товара Д46-3 К41
3. Списаны накладные расходы Д46-3 К43
4. Начислен НДС в бюджет Д46-3 К68-3
5. Выявлен финансовый результат от реализации продукции Д46-3 К80
11. Таможенное оформление импортного товара.
Импортные товары принимаются на учёт по курсу на день таможенной очистки
товара или на день составления таможенной декларации.
19. Учёт рассчётов с инопоставщиками по аккредитивной форме.
Срок выставления аккредитива – это срок оговорённый в контракте, либо по
получении извещения инопоставщика о готовности товара к отгрузке.
Аккредетивы учитываются на счёте 55-1 (аккредетивы заграницей)
Если получено извещение о погашении задолженности перед поставщиком, а сами
документы не получены, то временно возникает транзитный счёт документы в
пути в иностранной валюте (57)
Контрактная стоимость товара 100000$. Курс на момент акцепта поставщика
4200. Курс на момент открытия аккредитва 4000.
Операции:
1. Выставлен аккредитив на имя инопоставщика 400 млн. Д55-1 К52-2(тек. вал.
счёт)
2. Получен счёт поставщика и акцептован 420 млн. Д41 К60
3. Зачтён в погашении задолженности перед поставщиком аккредитив 400млн.
Д60 К55-1
4. Учтены курсовые разницы 20 млн. Д60 К 80
21. Учёт расчётов с инопоставщиками по авансам.
Необходимо получить гарантийное письмо банка или поставщика.
Расчёты отражаются на 61 счёте (авансы выданные)
Операции:
1. Выдан аванс инопоставщику 20% Д61 К52-2
2. Акцептован счёт поставщика на всю сумму 100% Д41 К60
3. Зачтён ранее выданный аванс инопоставщику 20% Д60 К61
4. Полностью погашена задолженность 80% Д60 К52-2
22. Учёт рассчётов с инопоставщиками по коммерческому кредиту.
Расчёты отражаются на счёте 60-4
Срок кредита определяется контрактом и валютным законодательтвом.
1. Акцептованы счета инопоставщика импортных товаров, поставляемых на
условиях коммерческого кредита Д41 Д31(%) К60-4
2. Частично погашена задолженность перед поставщиком. Оплачено 30%. Д60-4
К52-2
3. Акцептованы векселя на сумму полученного коммерческого кредита Д60-4 К60-
6 (векселя полученные)
4. По наступлению срока погашена задолженность по векселям Д60-6 К52-2
5. Списаны %-ы по коммерческому кредиту. Д80 К31
23. Учёт рассчётов с инопоставщиками по гарантийным суммам.
1. Акцептован счёт поставщика за импортные товары 50 млн. Д41 К60-1
2. Удержана гарантийная сумма 5% 2.5 млн. Д60-1 К60-5
3. Погашена задолженность перед поставщиком 47.5 млн. Д60-1 К52
4. Признана притензия поставщиком 1млн. Д60-5 К63
5. Возвращена поставщику неиспользованная гарантия 1.5 млн. Д60-5 К52
25. Учёт реализации импортного товара внутреннему заказчику.
Расчёты отражаются на счёте 46-3.
1. Выписан счёт покупателю по отпускной цене 12 млн. Д62 К46-3
2. Списана себестоимость внутреннего товара 8 млн. Д46-3 К41
3. Списаны накладные расходы Д46-3 К43
4. Начислен бюджет НДС Д46-3 К68-3
5. Выявлен финансовый результат
27. Учёт операций по продаже валюты.
Существует обязательная продажа экспортной выручки. В соответствии с
постонавлением правительства для пополнения валютного резерва ЦБ
производится обязательная продажа экспортной выручки 50%.
Экспортёр пишет заявление в ЦБ на продажу валюты. Продажа производится в
течении 14 дней. Продаётся выручка нетто, которая определяется как выручка
брутто за вычетом накладных расходов заграницей минус экспортная комиссия
посреднику в валюте минус экспортная пошлина если есть.
Задействованы следующие счета:
52-1 – транзитный валютный счёт
52-2 – текущий валютный счёт
52-3 – валютный счёт заграницей
Существуют рыночный курс и курс ЦБ
Для продажи валюты и определения результата вводится счёт 48 (реализация
прочих активов).
Пример: продано – 200$ курс ЦБ на день продажи 50р. Биржевой курс 38р.
Комиссия банку 2% от суммы сделки (4$) 4*50=200р. (% банку)
1. Списана проданная валюта по курсу ЦБ 10000р. Д48 К52-2
2. Поступила выручка от продажи валюты по Б.К. 7600р. Д51 К48
3. Оплачена комиссия банку 200р. Д48 К51
4. Выявлен финансовый результат 2600р. Д80 К48 и закрываем 48 счёт.
28. Учёт операций по покупке валюты.
Куплено 300$ курс ЦБ 50р. Б.К.=58р. Комиссия банка 2% = 6$ *50р. = 300р.
1. Перечислено банку по БК 17400р. Д48 К51
2. Купленная валюта зачислена на валютный счёт предприятия по курсу ЦБ
15000 Д52-2 К48
3. Оплачена банковская комиссия по курсу ЦБ 300р. Д48 К51
4. Выявлен финансовый результат 2700р. Д80 К48
29. Учёт бартерных операций.
По оплате:
1. Отгружен товар Д45 К40
2. Оплачены накладные расходы Д43 К51,52
3. Поступает импортный товар Д41 К60
4. Реализован экспортный товар Д60 К46
5. Списана себестоимость экспортного товара Д46 К45
6. Списаны расходы связанные с реализацией товара Д46 К43
7. Выявлен финансовый результат Д46 К80
По отгрузке:
1. Товар экспортный отгружен со склада Д45 К40
2. Оплачены накладные расходы Д43 К51,52
3. Выписан счёт проформа Д62 К46
4. Получен импортный товар от инопоставщика Д41 К60
5. Списаны накладные расходы Д46 К43
6. Зачтены расчёты по бартеру Д60 К62.
16. Учет расчетов с инопоставщиками импортных товаров
Инкассо: выписан счет покупателю, кот-й он должен оплатить в 30-дневный
срок. В течение 14 дней покупатель может отказаться от акцепта счета
полностью или частично;Д62 К46
Аккредитив: форма недоверия; покупатель открывает счет в банке импортера.
Срок – 120 дней. Импортер предъявляет документы (отгрузочные, платежные) и
получает деньги со своего счета. Д62 К46
1. открыт аккредитив в пользу инопоставщика: Д55-1; К52-2
2. получено извещение инобанка о выплате инопоставщику суммы аккредитива:
Д57; К55-1;
3. акцептован счет инопоставщика: Д41; К60;
4. зачтена сумма ранее выплаченная с аккредитива: Д60; К57
Открытый счет: форма доверия, без участия банков, документы по почте,
возможна отсрочка в платеже, платежи – путем банковских переводов;
Коммерческий кредит:
1. акцептован счет инопокупателя за товар; Д41-ст-ть т-ра; К60-3-ст-ть т-ра
+%
2. часть ст-ти т-ра оплачена нал.: Д60-3; К52-2
3. акцептованы переводные векселя: Д60-3; К60-4;
4. погашен 1-ый вексель; Д60-4; К52-2
5. списаны % по 1-му векселю: Д80; К31
Авансы:
1. выдан аванс инопоставщику: Д61; К52-2;
2. акцептован счет инопоставщика за товар: Д41; К60-1;
3. зачтен ранее выданный аванс: Д60-1; К61;
4. полностью оплачен счет: Д60-1; К52-2
17. Формирование покупной стоимости товара
Импортная фактурная ст-ть – 10 000$;
Базисные условия поставки – FOB до порта пост.
-страхование – 10% - 1000$;
-фрахт – 20% - 2000$;
Таможенная ст-ть – 13000$;
Там. пошлина – 5 % от там. ст-ти – 650$ начисл.: Д43; К68; оплата: Д68;
К51;
Там. сборы – 0,15% от там. Ст-ти – 19, 5$;
Косвенные налоги:
(Акциз – 10% от там. Ст-ти – 1300$;
(НДС – 20% от (там. ст-ть+ТП+Акциз) – 2980$;
Перевозки по РФ – 300$;
Покупная ст-ть т-ра – 16 300$
Платежи, там. Сборы и др. – с Д43 списываются на Д41
1. выписан счет внутреннему заказчику: Д62-дог. Цена; К46
2. списан имп. Т-р: Д46; К41-отп. Цена;
3. оплачен счет заказчиком: Д51; К62
26. Финансовая стратегия
-план достижения цели с наименьшими затратами;
цели:
-максимизация прибыли (рентабельности);
-стабильность платежеспособности предприятия;
-увеличение реальной ст-ти активов;
-ув. ст-ти ц.б.;
-увеличение оборота фирмы и доли рынка;
-минимизация налоговых платежей.
Методические приемы финансовой (учетной) политики фирмы:
-выбор базы для разграничения капитализируемых и не капитализируемых
объектов;
-амортизация:
(прямолинейная;
(ускоренная;
-оценка сырья, товаров, материалов (FIFO, LIFO, средневзвешенная);
-полная и частичная с/б готовой продукции
30, 31.
Виды бюджетов:
1. основной бюджет: финансовое количественно-определенное выражение
маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения
целей;
Состоит из:
-отчет о прибылях и убытках;
-прогноз отчета о дв-и ден. средств;
-баланс отчета.
Процесс бюджетирования состоит из:
-подготовка операционного (текущего) бюджета, связанного с основной
деятельностью фирмы;
-подготовка фин. бюджета.
2. Операционный бюджет:
-бюджет продаж;
-бюджет производственных запасов;
-Б прямых затрат на материалы;
-Б пр-ых накладных расходов;
-Б прямых затрат на оплату труда;
-Б коммерческих расходов;
-Б управленческих расходов;
-отчет о прибылях и убытках.
3. Финансовый бюджет:
-инвестиционный бюджет;
-кассовый бюджет;
-балансовый отчет.
Бюджетирование производится:
-на 3-5 лет;
-среднесрочное планирование – 1-3 года;
-краткосрочное планирование – до 1 года.
25 Учет нормативных затрат и система «Стандарт-Кост»
-при данной системе можно проанализировать взаимосвязь между V пр-ва и
затратами (с/б и прибылью)
-позволяет выявить изделия с большей рентабельностью;
-позв-ет прогнозировать поведение затрат и расходов, в зависимости от V пр-
ва;
-позв-ет правильно планировать и нормировать пост-е затраты;
-позв-ет находить наиболее выгодные комбинации цены и V пр-ва, т.е. –
эффективная пол-ка цен;
-позв-ет рассчитать критическую точку (точку безубыточности V пр-ва).
22 Методы учета затрат на пр-во и калькулирование с/б продукции.
Производственные затраты состоят из:
-прямой труд;
-з/пл производственных рабочих;
-материальные затраты;
-производственные и общехозяйственные расходы.
Методы учета затрат:
1. позаказный метод - применяется на предприятиях, где материалы на техн.
цели, з/пл пр-ых раб-х легко соотносится с продукцией. Применяется при
изготовлении сложной продукции (машиностроение)
Изменение затрат производится пл каждому объекту, а не за промежуток
времени; ведется счет незавершенного производства; осн-ым регистром явл-ся
карточка учета заказа.
2. по передельной (процессной) – применяется в массовом пр-ве. Внутри цеха
–по участкам и готовым изделиям; определяется с/б продукции. Применяется
в хим-кой и др. пром-тях; производится группировка затрат; списание
затрат производится за календарный период; ведутся аналитич-е счета к
счету незав-е пр-во.
3. Нормативный метод – разрабатываются стандарты на ресурсы, материалы и
т.д. Учитываются изменения и отклонения от стандартов, а не
подсчитывается фактическая с/б. Нормативы могут меняться при изм-и
технологий пр-ва продукции.
Факт. С/б=нормат-я с/б+-изменения стандарта.
23 Управленческий и финансовый учет
|финансовый |Управленческ|
| |ий |
|Отчетность |Информация |
|охваты-вает |об |
|деят-ть всей|от-дельных |
|фирмы |отделах |
|Отчет для |Отчет для |
|внешних |внутрен-них |
|пользователе|пользователе|
|й |й |
|Информация о|Информация о|
|прошлом |будущем |
|Отчет |Отчет |
|составляется|составляется|
|в |по |
|соответствии|усмотрению |
|с |директора |
|законодатель| |
|ством с | |
|определенной| |
|периодичност| |
|ью | |
|Отчет |Отчет |
|составляется|составляется|
|в ден-ых |в |
|ед-х |натуральных |
| |из-мерениях |
|Информация |Информация |
|носит |носит |
|объективный |субъективный|
|характер |характер |
Реферат на тему: Операции коммерческих банков на примере банка "Украина"
ПЛАН.
Введение
I. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.
1.1.Порядок регистрации банковской деятельности.
1.2. Лицензирование банковской деятельности.
1.3. Виды банковских операций подлежащие лицензированию.
1.4. Перечень документов , необходимых для получения лицензии
действующим банком.
1.5. Ресурсы коммерческих банков, их формирование и
прогнозирование.
II. АНАЛИЗ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.
2.1. Характеристика и структура банка “Украина”.
2.2 Безналичные операции.
2.3 Кассовые операции.
2.4.Операции банка с ценными бумагами.
2.5. Депозитные операции.
2.6.Кредитные операции.
2.7.Прочие операции банка.
2.8.Валютные операции.
III. ЕКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПАССИВНЫХ И АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ИХ
ВЛИЯНИЕ НА ДОХОДНУЮ И РАСХОДНУЮ ЧАСТЬ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1.Анализ структуры привлеченных средств.
3.2.Анализ структуры активных операций
3.3.Анализ доходов и расходов .
IV. ПРИМЕНЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ ДЛЯ СВОЕВРЕМЕННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСЛУГ-
ОПЕРАЦИЙ КЛИЕНТОВ.
4.1. Технические характеристики :
2 Основные функции ИС по обслуживанию ЮЛ.
4.3. Настройка комплекса пользователем
4.4. Справочник предприятия.
4.5. Обработка документов.
ВЫВОДЫ.
Введение.
В рыночной экономике банковская деятельность все больше и больше
набирает значения в общественной жизни .Банки различных уровней своей
деятельностью глубоко проникают в сферы экономики , активно обслуживают и
влияют на экономические и социальные процессы в стране.
Банки имеют специфическое назначение ,выполняют определенные функции
. Будучи предприятиями ,регулирующими денежно-кредитные отношения ,
выполняющими многообразные банковские и иные операции ,банки подчиняются
экономическим законам ,общим и законодательным нормам . Банки имеют свою
только им присущую технологию.
Дипломная работа « Анализ операций коммерческого банка « содержит
подробное описание того , чем занимаются учреждения банка « Украина» ,
какие они выполняют операции , что они производят для рынка , как они
торгуют своим продуктом .
В работе приводятся конкретные расчеты , которые делает банк ,
отдельные документы и формы ,которые предоставляют его клиенты ,желающие
воспользоваться той или иной банковской услугой.
В данной дипломной работе отображаются классические приемы и принципы
организации банковского хозяйства ,а также современные инструменты ,
которые применяет банк ,обслуживая потребности предприятий ,организаций и
населения. Банки , желая выжить в конкурентной борьбе ,чутко реагируют на
потребности своих клиентов ,изменения окружающей их среды ,дифференцируют
свои отношения с ними.
Банки способны адаптироваться к окружающей их среде. Они сохранили
самобытность, свой облик , свое место в народном хозяйстве именно потому ,
что обладают свойством к самоуправлению.
Как « живой организм « банк отображает те требования, которые
предъявляет к нему современный образ жизни.
Дипломная работа состоит из четырех разделов . Первый из них посвящен
вопросам деятельности банка ,его сущности, функциям ,становлению как
предприятия ,производящего специфический продукт и имеющего специфическое
общественное назначение. Именно в этом разделе комментируются законы ,
регулирующие образование , а в дальнейшем и деятельность банка
,вскрываются правовые и экономические основы его деятельности, дается
характеристика банка ,его активных и пассивных операций.
Во – втором разделе – наибольший по объему- концентрируется внимание
на организации отдельных банковских операциях – безналичных, кассовых,
кредитных, депозитных, валютных и ценными бумагами. В этом разделе дано
подробное описание технологии операций , порядок их оформления,
проводятся отдельные сравнения .
В третьем разделе дипломной работы рассматриваются аналитические
вопросы банковской деятельности – доходы и расходы на примере учреждений
банка « «Украина» . Производится анализ структуры привлеченных средств
,приводятся конкретные расчеты , производимые банком в процессе выполнения
своих функций.
Четвертый раздел отражает использование современных систем
учреждениями банка , очень подробно описан вопрос обеспечения
обслуживания клиентов через систему " «Клиент- банк".
Цель данной работы заключается в изучении и обобщении принципов,
методики и передового опыта при проведении экономического анализа
банковской деятельности ,что позволило наиболее точно определить истинное
финансовое положение исследуемых учреждений банка « Украина» для
предотвращения финансовой неустойчивости и выявить путей по улучшению его
функционирования.
При разработке теоретических вопросов использовались методические,
инструктивные и нормативные материалы Национального банка , а также труды
и книги украинских научных центров страны по исследуемой теме,
аналитических вопросов – практические материалы учреждений банка.
I. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.
1.1.Порядок регистрации банковской деятельности.
Организация нового банка регулируется общим и специальным банковским
законодательством, которое предусматривает получение специальной лицензии
на открытие банка.[ 6]
Цель лицензирования – ограничить осуществление банковских операций
только тем юридическим лицам, которые имеют разрешение на их проведение от
уполномоченного банка.
Порядок и условие лицензирования изложены в Положении «О порядке
лицензирования банков в Украине», утвержденное Постановлением Правления НБУ
№ 77 от 27.03.1996 года.[6]
Регистрация коммерческого банка производится на основании таких
документов:
а) заявления о регистрации с подписью уполномоченного лица, которого
назначено ответственным за регистрацию банка, учредительным собранием
(собраниями участников);
б) учредительного договора, подписанного учредителями банка и
заверенного оттиском печати. Подписи физических лиц заверяются нотариально.
В учредительном договоре оговариваются:
- вид товарищества (организации);
- цель деятельности;
- состав учредителей, их наименование и местонахождение (телефон,
платежные реквизиты, паспортные данные для физических лиц);
- лицо, уполномоченное составлять соглашения и осуществлять действий
от имени учредителей;
- размер, порядок и термины образования уставного фонда банка;
- ответственность сторон за исполнение принятых обязательств;
- порядок решения противоречий, которые могут возникнуть между
сторонами;
- порядок распределения доходов и покрытие убытков банка;
- порядок внесения изменений в учредительные документы банка;
- порядок ликвидации и реорганизации банка;
в) устава банка, утвержденный учредительным собранием и
подписанный уполномоченным лицом..Устав банка должен соответствовать
требованиям Законов Украины «О банках и банковской деятельности», «О
хозяйственных организациях» и другим действующим законодательным актам;
В уставе в обязательном порядке отражается:[6]
- полное и сокращенное название банка;
- местонахождение банка;
- перечень законов, на основании которых создается и действует банк;
- положение о том, что банк будет являться юридическим лицом и
приобретает устав с момента регистрации в НБУ;
- положение о том, что банк выполняет требование нормативных актов
НБУ, пользуется едиными правилами бухгалтерского учета в банках на
базе комплексной автоматизации и компьютеризации, предоставляет в
НБУ отчетность и информацию в установленных им объемах и формах;
- перечень операций, которые совершаются банком на основании лицензии
НБУ;
- размер, порядок и сроки формирования уставного фонда банка.
Устав банка, созданного в виде акционерного общества, должен содержать
сведения о видах акций, которые выпускаются, номинальную стоимость акций,
соотношение акций разных видов, количество акций, которые выпускаются
учредителями, следствия невыполнения обязательств в отношении выкупа
акций;[6]
- порядок увеличения (уменьшения) уставного фонда;
- размер и порядок образования резервного и страхового фонда;
- перечень других фондов, которые образовываются банком;
- порядок распределения доходов и покрытия убытков;
- положение о внутреннем аудите банка;
- положение о проверках банка аудиторской организацией;
- положение об органах управления банком, их структуру, порядок
образования, компетенцию и порядок принятия ими решений (общие
собрания учредителей, акционеров банка, Совет банка, Правление
банка);
- положение об органах контроля за деятельностью банка, порядок их
деятельности (ревизионная комиссия, контрольные функции НБУ);
- порядок реорганизации или ликвидации банка;
- порядок внесения изменений и дополнений;
- другие положения, которые не противоречат действующему
законодательству Украины.
г) протокол учредительного собрания, подписанный
председателем и секретарем собрания, который должен содержать:
- решение о создании банка, принятии устава, выбор Совета и
ревизионной комиссии, назначение председателя, главного бухгалтера
банка и лица, ответственного за регистрацию банка в НБУ, другие
положения в соответствии с законодательством Украины.
Учредительные документы (учредительный договор, устав и
протокол учредительного собрания) банка согласовываются с органами
Антимонопольного комитета Украины в случаях, предусмотренных действующим
законодательством;
д) экономическое обоснование и цель создания банка, включая
расчетный баланс и расчет плана доходов, затрат и прибыли на конец первого
года его деятельности;
е) заключение аудиторской организации (аудитора), который имеет
лицензию аудиторской палаты Украины, о финансовом состоянии и
платежеспособности учредителей, участников (акционеров) банка, наличие у
них свободных собственных средств в размере, который обеспечивает
выполнение их обязательств в отношении формирования уставного фонда банка и
достоверность балансовых данных бухгалтерской и финансовой отчетности,
предоставленной на дату перед осуществлением взноса в уставный фонд теми
участниками (акционерами) банка, которые имеют долю в общем уставном фонде
не менее 5%.
Достоверность заключений о финансовом состоянии учредителей и
акционеров банка, которые имеют пять и более процентов в уставном фонде
банка, может также проверяться подразделениями НБУ;
е) бухгалтерскую и финансовую отчетность участников (акционеров)
банка на первое число месяца, в котором осуществляется взнос в уставный
фонд банка, независимо от размера их участия в уставном фонде банка;
ж) наличие профессионально пригодных первых руководящих лиц банка
(председателя правления и главного бухгалтера), кандидатуры которых
согласованы с НБУ и которые должны отвечать таким требованиям:
- наличие высшего экономического образования;
- стаж работы в банковской системе по соответствующей специальности
на руководящих должностях не меньше 3х лет;
- отсутствие на предыдущей работе нарушений действующего
законодательства и нормативных актов НБУ.
Не могут быть назначены на руководящие должности
коммерческих банков:
- лица, которые не выполнили обязательства по оплате долга в
отношении к какому-нибудь банку или другому физическому или
юридическому лицу;
- лица, незаконные действия которых привели к банкротству банка или
другого юридического лица;
з) копию платежного документа о внесении платы за регистрацию
банка на счет НБУ.
и) копию отчета о проведении открытой подписки на акции,
принятие Министерством финансов Украины, с приложением перечня акционеров
банка, в котором указывается наименование акционеров, его местонахождение,
платежные реквизиты, паспортные данные (для физических лиц) и количество
акций, на которые он подписался, их общая стоимость и доля в уставном
фонде банка;
й) соглашение о предоставлении помещения для размещения банка за
подписью уполномоченного лица;
к) учредительное документы акционеров (участников) банка (нотариально
заверенные копии, или в оригинале);
л) копию решения органов Антимонопольного комитета Украины о
предоставлении соглашения на создание банка в случаях, предусмотренных
действующим законодательством.
Региональное управление НБУ по месту нахождения коммерческого банка в
2х недельный срок с даты получения от банка полного пакета документов
готовит заключение о:
- финансовом состоянии, платежеспособности и репутации акционеров
(участников) банка, наличие свободных собственных средств для
взноса в уставный фонд банка и подтверждении о взносе на временный
счет банка средств в уставный фонд каждым акционером (участником) в
предусмотренных законом размерах;
- наличия помещения, пригодного для размещения банка;
- профессиональную пригодность и репутацию председателя
исполнительного органа (правления) банка и главного бухгалтера
банка.
Пакет этих документов, включая устав банка в 4х экземплярах и
заключение регионального управления НБУ предоставляются в Национальный
банк Украины.
Документы для регистрации банка рассматриваются департаментом
банковского надзора, департаментом валютного регулирования, юридическим
департаментом, и в случае необходимости другими департаментами и
передается в Комиссию НБУ по вопросам наблюдения и регулирования
деятельности банков.
Перед регистрацией банка его готовность к совершению банковских
операций может проверяться на месте работниками НБУ.
НБУ может отказать в регистрации коммерческого банка в случае
нарушения порядка создания банка, не соответствие деятельности уставу и
других учредительных документов законодательству Украины,
неудовлетворительного финансового состояния учредителей, что угрожает
интересам вкладчиков и кредиторов банка, а также в случае профессиональной
непригодности рекомендованного руководства банка, отсутствие
соответствующей материально-технической базы.
Решение об отказе в регистрации коммерческого банка может быть
обжаловано в судебном порядке.
1.2. Лицензирование банковской деятельности.
С целью повышения надежности и стабильности банковской системы
Украины, обеспечение интересов кредиторов, вкладчиков коммерческих банков и
в соответствии ст. 17 Закона Украины « О банках и банковской деятельности»
НБУ определяет порядок предоставления лицензии на совершение банковских
операций.[1]
Это положение регламентирует порядок и условия предоставления
лицензии на совершение банковских операций коммерческим банком и их
учреждением, а также порядок и условия, по которым НБУ может отказать в
предоставлении лицензии и отозвать её.
Лицензирование - порядок предоставления разрешения на совершение
отдельных или всех банковских операций коммерческого банка, который с
момента регистрации Национальным банком Украины приобрел статус
юридического лица.
Лицензирование банковской деятельности совершается с целью привлечения
на рынок банковских услуг Украины коммерческих банков и банковских
учреждений, условия деятельности которых соответствуют установленным НБУ
обязательным требованием и деятельность которых не угрожает интересам их
клиентов.
Коммерческие банки имеют право совершать банковские операции только
после получения соответствующей лицензии НБУ.
Филиалы коммерческих банков совершают банковские операции при наличии
соответственно оформленной доверенности главного банка и разрешения
регионального управления НБУ по месту нахождения филиала банка.
1.3. Виды банковских операций подлежащие лицензированию.
В основе любого банковского продукта лежит необходимость
удовлетворения какой-либо потребности. Поэтому сердцевину продукта, его
сущность составляет направленность на разрешение определенной проблемы.[6
,30]
Банковскую операцию можно охарактеризовать как выполнение определенных
действий в интересах клиента. Что на самом деле приобретает клиент? В
действительности он приобретает не продукт как таковой, обладающий
определенным набором свойств, а его способность удовлетворить некоторую
свою потребность. Например, клиент, помещающий денежные средства на счете
«до востребования», получает возможность удовлетворять свои нужды в
расчетных услугах, услугах по инкассации, безналичному переводу средств,
управлению наличностью и инвестициями, в обмене валют и т.д. Для банка
огромное значение имеет представление и распространение не свойств своего
продукта, а реальной пользы и выгоды от него и для клиента.
Если удовлетворение какой-либо потребности выступает как
содержательная сторона банковского продукта, то по форме он представляет
собой определенный набор свойств, позволяющих реализовывать эту
потребность. Так, срочный депозит – это услуга, которая должна
удовлетворять потребность вкладчика в получении дохода от своих денег, в то
же время по форме он может выступать как депозитный сертификат, на котором
указаны вложенная сумма, процент, срок погашения и другие условия.
К основным банковским услугам в настоящее время относятся привлечение
депозитов с последующим представлением ссуд. От разницы в процентах по этим
услугам банки и получают наибольшую прибыль. Однако даже только в рамках
этих двух услуг может быть выработано множество самых разнообразных форм
банковских продуктов.
Сегодня универсальные банки предлагают широкий ряд продуктов,
охватывающий практически все сферы деятельности и финансовых услуг. В то же
время, другие банки в целях завоевания и прочного удержания конкурентного
преимущества стремятся специализироваться на оказании строго определенных
видов услуг. Разнообразие предлагаемого банками круга продуктов
увеличивается благодаря тому, что представление совершенно одинаковых услуг
отдельными банками осуществляется по-разному.
Быстрый темп роста предлагаемого ряда банковских услуг требует сегодня
от служащих хорошего знания всех модификаций продуктов, не только
предоставляемых своим банком, но и разработанных мировой практикой
банковского дела. Для удобства рассмотрения отдельных услуг обычно
прибегают к их классификации. Классификация также помогает уяснить место
изучаемой услуги в системе банковских продуктов. Банковские услуги
классифицируют по четырем основным группам:
- депозитные услуги;
- кредитные услуги;
- инвестиционные операции;
- прочие услуги.
Каждая из этих групп включает множество видов банковских услуг. Более
полный набор банковских услуг может быть представлен графически (рис.
1)[28]
Схема 1. Основные функции, выполняемые современным банком
с полным набором услуг
В украинском законодательстве термин «Банковские услуги» не
используется. Близким по значению, хотя и синонимом является термин
«банковские операции». Ст. 3 Закона Украины «О банках и банковской
деятельности» содержит перечень 15 банковских операций, которые
представляют собой группу услуг. В частности, депозитные услуги в
указанной статье названы первой как «привлечение и размещение денежных
вкладов и кредитов». В условиях рыночной экономики коммерческому банку
довольно трудно рассчитывать на качественное проведение активных операций
без осуществления инвестиционной деятельности. Далеко не всем привлеченным
средствам банк в состоянии найти применение только в качестве ссуд.
Проведение банком только ссудных операций дает ему возможность получать
достаточную прибыль, однако, не позволяет рассчитывать на низкий уровень
риска. Имея в своем распоряжении свободные денежные средства, банк должен
не только обеспечивать их сохранность, получить соответствующий доход, но и
позаботиться о диверсификации и ликвидности. Этим требованиям вполне
отвечают коммерческие банки.
Операциями банков, которые подлежат лицензированию, считаются
банковские операции, перечисленные в ст. 3 Закона Украины «О банках и
банковской деятельности», и другие операции с разрешения НБУ.
НБУ дает банкам лицензию на совершение таких банковских операций:[6]
Операции с наличкой
1. Кассовое обслуживание клиентов.
2. На совершение перевозок денежно-валютных ценностей и инкассацию денежной
выручки собственной клиентуры.
Расчетные операции
3. Ведение счетов клиентов (резидентов) и совершение расчетов по их
поручениям (в национальной валюте).
4. Ведение счетов банков-корреспондентов (резидентов) и совершение расчетов
по их поручениям (в национальной валюте).
5. Проведение операций по кассовому исполнению государственного бюджеты, в
том числе ведение бюджетных счетов клиентов , счетов государственных
внебюджетных фондов по поручению НБУ и главного управления
Государственного казначейства Министерства финансов Украины.
Активные операции.
6. Предоставление кредитов банкам.
7. Предоставление кредитов юридическим лицам.
8. Предоставление кредитов физическим особам.
9. Приобретения права требования с поставки товаров и предоставления услуг,
принятия риска выполнения таких требований и инкассация этих требований
(факторинг).
10. Вложение средств в уставные фонды других юридических лиц.
Пассивные операции.
11. Привлечение депозитов юридических лиц.
12. Привлечение депозитов физических лиц.
13. Получение кредитов от банков.
14. Выпуск ценных бумаг (облигаций, сберегательных сертификатов).
Операции с валютными ценностями.
15. Ведение валютных счетов клиентов.
16. Неторговые операции.
17. Налаживание прямых корреспондентских связей с иностранными банками.
18. Налаживание корреспондентских отношений с иностранными банками (работа
через корреспондентские счета Центра международных расчетов НБУ или через
корреспондентские счета уполномоченного банка).
19. Операции по международным торговым расчетам.
20. Операции по торговле инвалютой на внутреннем валютном рынке.
21. Операции по привлечению и размещению валютных средств на внутреннем
рынке (совершаются с резидентами Украины).
22. Операции по привлечению и размещению валютных средств на международных
рынках (совершаются с нерезидентами Украины).
23. Валютные операции на международных денежных рынках.
24. Операции с банковскими металлами на внутреннем рынке.
25. Операции с банковскими металлами на международных рынках.
Другие операции и виды деятельности.
26. Соответствующее хранение ценностей клиентов банка.
27. Финансирование капитальных вложений по поручениям учредителей или
распорядителей инвестиционных средств.
28. Выдача поручительств, гарантий и других обязательств за третьих лиц,
которые предусматривают их выполнение в денежной форме.
29. Приобретение за собственные средства средств производства для передачи
их в аренду (лизинг).
30. Доверительные операции (привлечение и размещение средств, управление
ценными бумагами и др.) по поручению клиентов.
31. Покупка, продажа и сбережение платежных документов, ценных бумаг, а
также операции с ними.
32. Покупка, продажа и сбережение государственных ценных бумаг, а также
операции с ними.
33. Предоставление консультационных услуг.
34. Открытие филиалов банка на территории Украины.
35. Открытие филиалов, представительств банка за пределами Украины.
НБУ дает лицензию действующим банкам на совершение их
деятельности в случае выполнения ими таких обязательных условий:
- Уставный фонд действующего банка должен быть зарегистрирован и
фактически оплаченный в размере, не меньше установленного НБУ.
- Соответствие формирования резервного фонда банка требованиям
действующего законодательства и нормативных актов НБУ, уставу
банка.
Беспрерывное формирование резервного фонда банка: по мере
использования средств резервного фонда и отчисление до размеров,
установленных уставом банка.
- Соответствие формирования страхового фонда (резерв на покрытие
возможных потерь по кредитам) требованием действующего
законодательства, нормативным актам НБУ и внутренних документов
банка о его страховом фонде, которые не должны нарушать требования
НБУ.
- Соблюдение банком экономических нормативов, которые установлены
НБУ, на протяжении полугода.
- Стабильная безубыточная деятельность банка на протяжении полугода.
- Состояние кредитного портфеля банка не должно угрожать интересам
его кредиторов и вкладчиков (сумма безнадежных к возвращению
кредитов не должна превышать размеров фактически сформированных
резервного и страхового фондов банка).
- Совершение операций, которые лицензируются НБУ, не должно
отрицательно влиять на деятельность банка.
- Отсутствие нарушений банком требований действующего
законодательства, нормативных актов НБУ и внутренних документов
банка на протяжении года.
1.4. Перечень документов , необходимых для получения лицензии действующим
банком.
Коммерческий банк для получения лицензии на совершение банковских
операций предоставляет НБУ такие документы: [6]
1. Ходатайство банка о предоставлении лицензии на совершение банковских
операций (с перечнем операций, которые банк желает выполнить) с подписью
председателя Правления банка.
2. Баланс банка и отчет «О прибылях и убытках» на последнюю отчетную дату.
3. Заключение внешнего аудитора в отношении деятельности банка за отчетный
год:
- достоверность данных бухгалтерского баланса банка на дату
составления отчета;
- соответствие бухгалтерского учета требованиям нормативных
документов НБУ;
- соответствия результатов финансово-хозяйственной деятельности банка
его отчетности;
- соблюдения банком требований действующего законодательства Украины
и нормативных актов НБУ;
- правильность определения прибыли, которая подлежит
налогообложению;
- о злоупотреблениях руководящих лиц банка, если такие имели место;
- факты допущения в деятельности операций на совершение которых
,банк не имеет лицензии НБУ;
- состояние системы и оценка работы внутреннего аудита коммерческого
банка;
- другую информацию по согласованию с коммерческим банком.
4. Заключение регионального управления НБУ по технической готовности и
обеспечению квалифицированными специалистами для выполнения
соответствующих операций.
1.5. Ресурсы коммерческих банков, их формирование и прогнозирование.
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений,
для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны
располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В
современных условия развития экономики проблема формирования ресурсов имеет
первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели
экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело,
построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов
претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что во-первых,
значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера
его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы –
Национальном банке Украины. Во-вторых, образование предприятий и
организаций с различными формами собственности означает возникновение новых
владельцев временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих
место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка
кредитных ресурсов органически входящего в систему денежных
отношений.[28,30]
Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его
активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они
располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов.
Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за
привлечение ресурсов.
Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать
рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами своих
собственных, либо покупателями государственных и корпоративных ценных
бумаг.
Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений
активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресу | |
