|
Реферат: Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года (Налоги)
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 1
1) Экономический смысл кривой Лаффера.
2) Назовите общие и специальные налоги.
3) Назовите ставку налога на владельцев автотранспортных средств.
4) Назовите сроки уплаты в РФ налога на добавленную стоимость.
5) Раскройте сущность понятия «совокупный таможенный платеж».
6) Назовите особенности установления акцизов на импортные товары.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 2
1) Назовите прямые налоги.
7) Раскройте сущность понятия «твердый налог».
8) Назовите ставку налога на использование региональной или местной
символики.
9) Раскройте механизм налогообложения владельцев транспортных средств в РФ.
10) Дайте определение «налоговым каникулам».
11) Назовите ступенчатую ставку налога на доходы в США.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 3
1) Раскройте сущность понятия «акцизы».
12) Раскройте сущность понятия «закрепленные доходные источники».
13) Назовите метод определения объема прибыли как базы налогообложения.
14) Назовите налоги, суммы которых направляются в дорожные фонды РФ.
15) Раскройте сущность понятия «специфическая таможенная пошлина».
16) Раскройте особенности взимания налога на имущество в Германии.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 4
1) Назовите косвенные налоги.
17) Назовите формы налогового контроля.
18) Назовите виды и уровень налогов на строения, помещения и сооружения,
находящиеся в собственности граждан.
19) Назовите принципы установления размеров государственных пошлин в РФ.
20) Дайте определение «налоговой амнистии».
21) Назовите диапазон ставок подоходного налога в развитых странах.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 5
1) Назовите уровни системы налогообложения Российской Федерации.
22) Назовите уровни налоговой нагрузки, характерные для России, стран
Западной Европы.
23) Назовите ставки налогов, уплачиваемых работодателем в социальные фонды.
24) Назовите объект обложения налогом на использование государственной
символики в РФ.
25) Назовите основные цели и задачи налоговых соглашений между
государствами.
26) Назовите особенности взимания налога на наследство в Испании.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 6
1) Дайте определение налоговой системы.
27) Раскройте «принцип дешевизны налогообложения» по А. Смиту.
28) Назовите ставки налога на доходы предприятий (кроме прибыли).
29) Назовите налоговую базу начисления налога в РФ (страховые платежи во
внебюджетные фонды).
30) Раскройте сущность понятия «налоговые убежища».
31) Дайте определение понятия «сезонные пошлины».
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 7
1) Принципы уравнения налогами по А. Вагнеру.
32) Охарактеризуйте условия, при которых налоги становятся встроенными
механизмами гибкости (Дж.М. Кейнс).
33) Назовите объекты обложения подоходным налогом.
34) Назовите местные налоги и сборы в РФ (по Налоговому кодексу).
35) Дайте определение «скидки на вынужденную честность».
36) Назовите средства регулирования международных налоговых отношений.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 8
1) Дайте определение «налоговой льготы».
37) Назовите формы налоговых льгот, применяемых в развитых странах.
38) Назовите региональные налоги и сборы в РФ.
39) Назовите виды налогов на имущество физических лиц, особенности взимания
в РФ.
40) Назовите налоговые льготы социальной направленности, существующие в
зарубежных странах и отсутствующие в РФ.
41) Перечислите виды ставок НДС.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 9
1) Раскройте сущность налогового механизма.
42) Назовите формы первичных доходов хозяйствующих субъектов.
43) Назовите ставки подоходного налога в РФ.
44) Назовите объекты налогообложения акцизами в РФ.
45) Назовите порядок исчисления НДС при импорте.
46) Назовите основные таможенные нарушения по Таможенному кодексу.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 10
1) Раскройте сущность понятия «пропорциональный налог».
47) Раскройте сущность теории Тьери о налоге как страховой премии.
48) Раскройте зависимость налога на землю от результатов хозяйственной
деятельности.
49) Назовите объекты наследования и дарения в РФ.
50) Назовите критерий территориальности.
51) Перечислите случаи, когда таможенная стоимость не декларируется.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 11
1) Перечислите функции налоговой системы.
52) Назовите виды налоговых нарушений.
53) Назовите виды ресурсных платежей.
54) Назовите ставки федеральных лицензионных сборов в РФ.
55) Раскройте принципы корректировки таможенных пошлин в зависимости от
страны происхождения товара.
56) Назовите принципы таможенной и торговой стран-членов ГАТТ.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 12
1) Назовите признаки «кадастрового» способа (метода) налогообложения.
57) Перечислите основные задачи Государственной налоговой службы РФ.
58) Назовите льготы по налогу на прибыль малых предприятий.
59) Перечислите формы уплаты государственных пошлин в РФ.
60) Назовите цели и причины создания оффшорных компаний.
61) Назовите льготы по НДС для малого бизнеса в странах ЕЭС.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 13
1) Раскройте содержание понятий «субъект налога» и «носитель налога».
62) Раскройте механизм сложной прогрессии при установлении ставок
прогрессивного налога.
63) Приведите расчет отпускной цены подакцизного товара.
64) Назовите виды доходов физических лиц, не подлежащие в РФ обложению
подоходным налогом.
65) Назовите критерий резидентства.
66) Назовите таможенные режимы, при которых пошлины не уплачиваются.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 14
1) Дайте определение «налогового обязательства».
67) Раскройте сущность понятия «налоговое нарушение».
68) Назовите виды воздействий на окружающую среду, попадающие под действие
экологического налога.
69) Назовите ставку налога на пользователей автомобильных дорог в РФ.
70) Раскройте сущность понятия «налоговые оазисы».
71) Назовите тенденции подоходного налогообложения в западных странах в
последние годы.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 15
1) Финансовые принципы организации налогообложения по А. Вагнеру.
72) Раскройте сущность понятия «налоговый оклад».
73) Назовите объект налогообложения при исчислении налога на имущество
предприятия.
74) Раскройте метод определения налоговой базы лесного дохода (лесного
налога) в РФ.
75) Назовите основные направления расходования таможенных пошлин и сборов.
76) Назовите долю импортных пошлин в доходе госбюджета РФ и слаборазвитых
стран.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 16
1) Раскройте сущность понятия «налоговое планирование».
77) Раскройте сущность теории налогообложения как «теории коллективных
потребностей».
78) Назовите ставки налогов на имущество, переходящее в порядке дарения
детям и родителям.
79) Назовите систему льгот, относящихся к уплате налога на прибыль.
80) Назовите виды таможенных льгот.
81) Раскройте принципы внешней налоговой политики.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 17
1) Раскройте сущность понятия «налоговая база».
82) Раскройте сущность «принципа справедливости налогообложения» по А.
Смиту.
83) Раскройте механизм формирования налога на добавленную стоимость (НДС).
84) Раскройте механизм корректировки выручки для целей обложения налогом на
прибыль в РФ.
85) Назовите порядок определения налоговой базы таможенных сборов.
86) Назовите государственные органы РФ, устанавливающие ставки таможенных
пошлин.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 18
1) Раскройте сущность понятия «прогрессивный налог».
87) Раскройте сущность теории «фискального договора».
88) Раскройте сущность понятия «наличный финансовый результат» и поясните
способ его определения.
89) Назовите ставки налога на доходы от капитала по Налоговому кодексу РФ.
90) Раскройте сущность понятия «налоговой гармонизации».
91) Раскройте понятие постоянного представительства иностранного
юридического лица.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 19
1) Дайте определение понятию «налоговая ставка».
92) Назовите виды налоговых преступлений.
93) Назовите ставку налога на прибыль предприятия.
94) Раскройте механизм исчисления налога на добавленную стоимость для
предприятий торговли в РФ.
95) Назовите нормы амортизации имущества иностранных юридических лиц в РФ.
96) Назовите методы определения таможенной стоимости.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 20
1) Назовите источники налогов.
97) Назовите виды проверок, проводимых налоговыми органами.
98) Поясните механизм корректировки себестоимости для целей
налогообложения.
99) Назовите объект обложения налогом на имущество предприятий.
100) Раскройте сущность политики протекционизма во внешней торговле.
101) Назовите долю дохода граждан, изымаемую с помощью подоходного налога
в западных странах.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 21
1) Раскройте сущность понятия «рассрочка уплаты налога».
102) Назовите единицу налогообложения.
103) Назовите ставки налогов на имущество, переходящее в порядке
наследования наследниками первой очереди.
104) Назовите причины введения в России налога на добавленную стоимость.
105) Перечислите виды таможенных сборов.
106) Назовите субъект ответственности за нарушения таможенных правил.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 22
1) Дайте определение «налогового кредита».
107) Раскройте сущность теории «общественного договора» XVIII в.
108) Назовите методы определения выручки от реализации продукции.
109) Назовите ставку НДС при осуществлении торгово-закупочной деятельности
в РФ.
110) Раскройте сущность метода освобождения от двойного налогообложения.
111) Назовите страны, в отношении которых применяются тарифные преференции.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 23
1) Этические принципы налогообложения по А. Вагнеру.
112) Перечислите формы денежных доходов государства.
113) Назовите налоговую базу исчисления налога на добавленную стоимость
(НДС).
114) Назовите ставку налога на приобретение автотранспортных средств в РФ.
115) Раскройте сущность понятия «единый таможенный платеж».
116) Назовите таможенные платежи при режиме временного ввоза и вывоза.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 24
1) Раскройте сущность понятия «налоговый период».
117) Охарактеризуйте условия «исполнения налогового обязательства».
118) Назовите сроки уплаты налога на имущество.
119) Назовите наследников первой очереди при наследовании имущества
физических лиц в РФ.
120) Дайте определение «бумажным вычетам» при налогообложении прибыли в
западных странах.
121) Назовите особенности взимания налога на наследство в Нидерландах.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 25
1) Назовите основные задачи налоговой системы России.
122) Назовите формы вторичных доходов хозяйствующих субъектов.
123) Назовите порядок уплаты лицензионных сборов.
124) Назовите наследников второй очереди при наследовании физических лиц в
РФ.
125) Раскройте сущность понятия «таможенная пошлина».
126) Перечислите товары, не облагаемые НДС при ввозе на территорию РФ.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 26
1) Назовите факторы эффективности налоговой системы.
127) Назовите задачи налоговых инспекций.
128) Раскройте сущность налога на добавленную стоимость (НДС).
129) Перечислите обязанности граждан РФ, уплачивающих налог по декларации.
130) Перечислите специальные таможенные пошлины и дайте их определение.
131) Назовите группы доходов, получаемых иностранными юридическими лицами
на территории РФ.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 27
1) Перечислите народнохозяйственные принципы налогообложения по А. Вагнеру.
132) Назовите функции государства, для реализации которых собираются
налоги.
133) Назовите федеральные налоги и сборы в РФ.
134) Назовите льготы по налогу на имущество, переходящее в порядке
наследования и дарения в РФ.
135) Перечислите типы свободных экономических зон.
136) Назовите ставки налога с продаж в Канаде.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 28
1) Раскройте принцип налогообложения по Ф. Нитти.
137) Раскройте сущность понятия «налоговая квота».
138) Назовите объект обложения земельным налогом.
139) Назовите субъекты налогообложения при уплате налога на прибыль в РФ.
140) Раскройте сущность понятия «антидемпинговые пошлины».
141) Перечислите виды налоговых соглашений.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 29
1) Раскройте сущность «декларированного» способа (метода) налогообложения.
142) Раскройте «принцип удобности налогообложения» по А. Смиту.
143) Приведите расчет налоговой ставки при неоднократном получении подарков
в течение года.
144) Назовите перечень оборотов, не облагаемых в РФ налогом на добавленную
стоимость.
145) Назовите виды традиционно-исторических налоговых льгот, существующих
в зарубежных странах.
146) Назовите виды акцизных ставок в развитых странах.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 30
1) Назовите специальные налоги.
147) Раскройте сущность закона формирования уровня налоговых ставок.
148) Назовите ставку налога на рекламу.
149) Назовите объект обложения налогом на реализацию горюче-смазочных
материалов в РФ.
150) Какова доля поступлений от налога на прибыль в госбюджете стран
Запада.
151) Назовите таможенные режимы, при которых пошлины уплачиваются в полном
объеме.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 31
1) Назовите налоговые органы Российской Федерации.
152) Назовите порядок применения налоговых санкций.
153) Назовите объект обложения налогом на прибыль.
154) Назовите плательщика налога на приобретение автотранспортных средств в
РФ.
155) Назовите цели взимания таможенных пошлин.
156) Раскройте причины увеличения поступлений в бюджет от подоходного
налога в западных странах.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 32
1) Раскройте сущность понятия «неустойка».
157) Раскройте сущность понятия «налоговая декларация».
158) Приведите расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия.
159) Назовите субъекты налогообложения в РФ при уплате налога на
добавленную стоимость.
160) Дайте определение «двойного подоходного налога».
161) Назовите объект федеральных акцизных сборов в США.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 33
1) Понятие «налога».
162) Назовите источники налогов.
163) Охарактеризуйте механизм распределения сумм подоходного налога между
бюджетами разных уровней.
164) Назовите ставки акцизов с продажи легковых автомобилей в личное
пользование в РФ.
165) Раскройте сущность метода налогового кредита при устранении двойного
налогообложения.
166) Назовите плательщиков взносов на социальное страхование в США и
Германии.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 34
1) Назовите особенности «безналичного» способа (метода) налогообложения.
167) Раскройте сущность понятия «регулирующие доходные источники».
168) Перечислите виды вычетов, уменьшающих налоговую базу обложения
подоходным налогом.
169) Назовите цели и порядок установления нормативной цены земли в РФ.
170) Раскройте сущность понятия «таможенный тариф».
171) Перечислите функции налогов в сфере внешней торговли.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Экзаменационный билет по предмету
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Билет № 35
1) Принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом.
172) Назовите принципы распределения доходов между бюджетами разных уровней
в РФ.
173) Раскройте сущность понятия «государственная пошлина».
174) Назовите средства, не облагаемые в РФ налогом на прибыль.
175) Раскройте сущность «налогового договора» применительно к практике
зарубежных стран.
176) Назовите долю подоходного налога в бюджетах западных стран.
Зав. кафедрой
--------------------------------------------------
Реферат на тему: Способы предоставления налоговых льгот
Институт экономики и финансов
[pic]
РЕФЕРАТ
Тема: способы предоставления налоговых льгот
По курсу: налогообложение
©выполнил: студент очного отделения
211 группы
Павлов П.С.
проверил: Перевалова Ж.А.
Санкт-Петербург
2003 г.
Содержание:
Введение……………………………………………………………...3
1. Полное освобождение от уплаты налога:
1.1.НДС…………………………………………………………………..5
1.2.Акцизы……………………………………………………………….7
1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8
1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9
1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9
1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10
1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11
1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12
2. Снижение ставки:
НДС……………………………………………………………………..12
3. Налоговые вычеты:
3.1.НДС…………………………………………………………………13
3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13
4. Возврат ранее уплаченного налога:
Акцизы………………………………………………………………….14
5. Изменение срока уплаты налога:
5.1. отсрочка/рассрочка,……………………………………………….15
5.2. налоговый кредит………………………………………………...16
5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16
Заключение……………………………………………………………..17
Список литературы…………………………………………………….18
* * *
Введение
Налоги являются основным источником поступления средств в бюджет
Российской Федерации, а льготы уменьшают налоговое бремя юридических лиц и
позволяют более эффективно организовать работу предприятия, а также
увеличивают реальный доход физических лиц. Взимание налогов и
предоставление льгот предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Оно состоит из налогового кодекса и федеральных законов о налогах и
сборах.
Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на
добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального
бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на
прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.
Налог[1] – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансирования
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог как финансово-экономическая категория выражает денежные
отношения между государством и физическими/юридическими лицами по поводу
формирования бюджетов и внебюджетных фондов.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, являются организации и физические лица.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и
сборов:
-федеральные налоги и сборы,
-налоги и сборы субъектов РФ,
-местные налоги и сборы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
. объект налогообложения, налоговая база,
. налоговый период,
. налоговая ставка,
. порядок исчисления налога,
. порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте
законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать
налог либо уплачивать его в меньшем размере.
В этой связи большое значение имеет исключительный характер[2]
налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим
порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого
размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается.
Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут
при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым
законодательством.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания,
порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального
характера.
Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы, либо
приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов,
так как не всегда применение той или иной льготы является благом для
налогоплательщика.
* * *
Способы предоставления налоговых льгот:
1) полное освобождение от уплаты налога;
2) уменьшение налоговой базы (на сумму доходов и расходов);
3) Снижение ставки;
4) налоговые вычеты;
5) необлагаемый налогом минимум;
6) возврат ранее уплаченного налога;
7) налоговые каникулы:
8) изменение срока уплаты налога:
а) отсрочка/рассрочка;
б) налоговый кредит;
в) инвестиционный налоговый кредит.
* * *
Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную
стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22%
консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он
составляет более 20% консолидированного бюджета.
1. Полное освобождение от уплаты налога
1.1. Полное освобождение от НДС
осуществляется тремя способами.
Первый [3]заключается в том, что организации и индивидуальные
предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога,
если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не
превысит 1 миллиона рублей.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить
соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на
освобождение, в налоговый орган по месту учета.
Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его
срока), являются:
-выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации),
-выписка из книги продаж,
-выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций
(предоставляют индивидуальные предприниматели).
Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые
реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и
жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в
простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ,
выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых
государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ за счет средств бюджетов, и другие операции).
Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций,
таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги
медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях ,
передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и
почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские
операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие
операции.
Пример
предоставления налоговой льготы по НДС
I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.
Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27,7 млн. руб.,
в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация
фасада памятника истории и культуры федерального значения).
НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб.
Необлагаемый оборот – 5,2 млн. руб.
Льготируемый НДС=5,2*20%=1,04 млн. руб.
II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.
Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7,8 млн. руб., в
том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто
бюджетное финансирование, — 3,0 млн. руб.
НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб.
Необлагаемый оборот – 3,0 млн. руб.
Льготируемый НДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.
1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов
I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-
профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию,
ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).
II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, не
являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства
подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;
2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех
видов сырья;
3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;
4) реализация природного газа для личного потребления физическими лицами,
жилищными кооперативами;
5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.
III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии
поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.
При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается
в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким
видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога.
Исторический пример[4].
Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования
экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно и умело, по
возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всем понятно,
к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольную
продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на
5% (с 85 до 90%). Однако и финансовые, и общеэкономические, и социальные
последствия оказались весьма серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенное
повышение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее
упал, - сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на
большинстве из них производство остановилось. Образовавшаяся «ниша» была
немедленно заполнена. В коммерческих киоски крупных городов хлынул поток
дешевых, но (вернее, «а следовательно…») недоброкачественных спиртных
напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог такого повышения акцизов:
заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения, снижение
прибыли на ликеро-водочных заводах, ухудшение финансового положения,
низкосортная продукция для потребителей, деньги стали уходить за рубеж на
ее покупку. Однако правительство сориентировалось в обстановке оперативно,
понизив акциз до прежнего уровня.
Этот пример ярко демонстрирует влияние налоговой нагрузки на
приозводителя.
* * *
1.3. Освобождение от уплаты налога на имущество
Применяется два способа предоставления льгот по налогу на имущество:
I. По видам организаций и по видам деятельности.
Отдельные виды организаций полностью освобождены от уплаты налога на
имущество. Это бюджетные организации, органы законодательной и
исполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд
медицинского страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработке
сельхозпродукции, рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов
деятельности превышает 70% от всей выручки), учреждения культуры и
искусства, религиозные объединения и организации, предприятия народно-
художественных промыслов, учреждения уголовно-исправительной системы и
другие организации.
II. По объектам. Не облагаются налогом отдельные виды имущества,
находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути
сообщения, линии электропередач, имущество для нужд образования, для охраны
природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы,
имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и другие виды
имущества.
* * *
1.4. Освобождение от уплаты налога на пользователей автодорог
Полностью освобождаются от уплаты налога колхозы, совхозы, фермерские
хозяйства, другие объединения и организации, занимающиеся производством
сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает 70%
от общей суммы доходов.
Освобождаются от уплаты налога также организации, осуществляющие
содержание автодорог общего пользования, профессиональные аварийно-
спасательный службы, пожарная служба; организации, работающие в упрощенных
налоговых режимах.
1.5. Освобождение от уплаты налога с продаж
Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению:
операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг:
. хлеб, хлебобулочные изделия; молоко, молочные изделия; растительное
масло, маргарин, мука, яйца, птицы, крупы, сахар, соль, картофель,
продукты детского диабетического питания;
. детская одежда, обувь;
. лекарства, протезно-ортопедические изделия;
. жилищно-коммунальные услуги, услуги по найму жилья;
. здания, сооружения, другие объекты недвижимости, земельные участки,
ценные бумаги;
. путевки в санаторно-курортные оздоровительные учреждения;
. товары, работы, услуги, связанные с учебно-научно-производственным
процессом;
. услуги в сфере культуры, искусства;
. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
. ритуальные услуги;
. услуги, оказываемые кредитными организациями, страховщиками,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, учебная и научная
книжная продукция, периодические печатные издания, услуги органов
государственной власти (за которые взимаются пошлины).
Пример
предоставления налоговой льготы по налогу с продаж
Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14 «О налоге с
продаж».
Вид деятельности ООО «Вояджер» – розничная торговля продуктами
питания. Общий товарооборот (валовая выручка) ООО «Вояджер» за 2002 год –
15,2 млн. руб., в том числе выручка от реализации хлеба и хлебобулочных
изделий – 4,7 млн. руб.
Налог с продаж = (15,2 – 4,7)*5%=0, 525 млн. руб.
Необлагаемый оборот =4,7 млн. руб.
Льготируемый налог с продаж =4,7*5%=0,235 млн. руб.
* * *
1.6. Освобождение от уплаты налога на прибыль
25 глава налогового кодекса льгот по налогообложению прибыли не
предусматривает, однако в переходный период остается возможность
использовать льготы, предусмотренные законом 2116-1 и 110 ФЗ. (Льготы малым
предприятиям, не применяющим упрощенную систему отчетности; льготы
организациям, осуществляющим приоритетные инвестиционные проекты и другие).
Переходный период подразумевал льготы малым предприятиям на 4 года,
предприятиям с приоритетными инвестиционными проектами – не более трех лет.
Льгота малым предприятиям, не использующим упрощенную систему,
предоставлялась следующим способом:
-первые 2 года малые предприятия не уплачивают налог на прибыль.
-В 3-й год уплачивают 25% налога;
-В 4-й год – 50%.
При этом должны выполняться следующие условия:
1) предприятие соответствует критериям, установленным для отнесения к
субъектам малого предпринимательства:
а) численность,
б) формирование уставного капитала;
2) предприятие должно быть вновь создано не на базе
ликвидированного/реорганизованного;
3) предприятие осуществляет производство товаров народного потребления,
медицинских лекарств, товаров строительства;
4) выручка от указанных видов деятельности в 1-й и 2-й год должна превышать
70% суммы выручки, в 3-й и 4-й год – 90%;
5) малое предприятие не должно прекратить деятельность до истечения 5-и
лет.
Льгота применяется в течение 4-х лет. Если малое предприятие прекращает
деятельность до истечения 5-и лет, налог на прибыль рассчитывается в полном
объеме и вносится в бюджет с учетом корректировки по ставке
рефинансирования.
1.7. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
. государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности, безработице, беременности, родам;
. государственные пенсии;
. все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива
или соответствующего денежного возмещения;
-оплатой стоимости питания и снаряжения работников физкультурно-спортивных
организаций;
. вознаграждения донорам;
. алименты;
. гранты;
. международные (российские) премии за достижения в установленных
областях;
. единовременная материальная помощь;
. стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления.
. доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанным в НК
основаниям.
1. 8. Освобождение от уплаты единого социального налога
От уплаты ЕСН освобождаются:
. организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат, не
превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого
работника-инвалида I, II, III группы.
. общественные организации инвалидов;
. организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организаций
инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50%;
. учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-
оздоровительных и иных подобных целей;
. российские фонды поддержки образования и науки;
* * *
2. Снижение ставки
3-й пункт статьи 164 предусматривает ставку 20% на все товары, облагаемые
НДС, однако на реализацию товаров для детей, некоторых пищевых продуктов,
печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров отечественного и
зарубежного производства (перечень установлен правительством) ставка
снижена до 10% (2-й пункт ст. 164).
* * *
3. Налоговые вычеты
3.1. НДС
НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные ценности, по операциям,
облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета.
Налогоплательщики по приобретенным материалам, товарам, работам,
услугам имеют право на вычет, если выполняются следующие условия:
1) материалы, работы, услуги имеют производственное назначение; товары для
продажи.
2) все эти материальные ценности используются по операциям, облагаемым НДС.
3) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы, основные
средства введены в эксплуатацию, нематериальные активы приняты на учет.
4) ценности должны быть оплачены поставщикам.
5) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с
установленным порядком.
Налоговым вычетам подлежат суммы НДС по командировочным расходам
(проезд, жилье) и НДС по представительским расходам (НДС выделяют по
расчетным ставкам и только в части нормируемых расходов); суммы НДС,
уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный с авансов; НДС,
относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства, выполненным
хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию.
3.2. Налог на доходы физических лиц
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение следующих вычетов:
Стандартные вычеты:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
(распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и
другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС);
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
(распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской
Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников
Великой Отечественной войны);
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода
(распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в
котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала
налогового периода, превысил 20000 рублей).
Социальные вычеты:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные
цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования,
социального обеспечения и другие подобные цели;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;
3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его
супруга(и), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;
Имущественные вычеты:
1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся
в собственности не менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а
также от продажи иного имущества, находящегося в собственности не менее
трех лет, но не превышающей 125000 рублей.
2) в сумме, израсходованной на строительство (приобретение) жилого
дома/квартиры, в размере фактических расходов.
Профессиональные вычеты:
1) доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
2) для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные
вознаграждения, в сумме фактических расходов.
* * *
4. Возврат ранее уплаченного налога
Освобождение от налогообложения экспортеров подакцизной продукции
происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют
и не уплачивают.
При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается
в бюджет, но подлежит возмещению.
* * *
5. Изменение срока уплаты налога
Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока
уплаты налога на более поздний срок.
Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы
налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.
Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:
. отсрочки,
. рассрочки,
. налогового кредита,
. инвестиционного налогового кредита.
5.1.Отсрочка/рассрочка
Отсрочка или рассрочка налога представляет собой изменение срока
уплаты налога при наличии соответствующих оснований, на срок от одного до
шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка налога могут быть предоставлены
заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
. причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия или иных
подобных причин (проценты на сумму задолженности при этом не
начисляются);
. задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного
государственного заказа (проценты не начисляются);
. угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога (при этом на
сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной Ѕ
ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки);
. имущественное положение физического лица исключает возможность
единовременной уплаты налога (проценты начисляются);
. если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг носит сезонный
характер (проценты начисляются);
. иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.
Отсрочка или рассрочка может предоставляться по одному или нескольким
налогам.
5.2. Налоговый кредит
Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на
срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы
одного из перечисленных выше оснований.
Налоговый кредит также может предоставляться по одному или нескольким
налогам. При этом проценты начисляются, если причиной предоставления
кредита является угроза банкротства и не начисляются по причине причинения
ущерба или задержки финансирования из бюджета.
5.3. Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение
срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих
оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в
определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей
поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на
прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам на
срок от одного года до пяти лет.
Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе
уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия
договора. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего
налога, по которому предоставлен кредит, за каждый отчетный период до тех
пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких
уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим
договором. Конкретный порядок уменьшения платежей определяется договором.
Если организацией заключено более одного такого договора, срок
действия которых не истек к моменту очередного платежа, накопленная сумма
кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом
увеличение накопленной суммы кредита производится в отношении первого по
сроку договора, а при достижения этой суммой размера, указанного в
договоре, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по
следующему договору.
Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться организации при
наличии хотя бы одного из следующих оснований:
. эта организация проводит научно-исследовательские или опытно-
конструкторские работы, технологическое перевооружение производства;
. осуществляет внедренческую и инновационную деятельность;
. выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию
региона.
Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного
налогового кредита прекращается по истечении срока действия договора либо
досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и соответствующих
процентов.
* * *
Заключение
Таким образом, мы рассмотрели основные способы предоставления
налоговых льгот в общих чертах и на примере конкретных налогов для
физических и юридических лиц. Налоговые льготы являются важнейшим
инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых
предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц.
Поэтому все, на кого распространяется действие налоговых льгот,
заинтересованы в знании законов, своих прав и обязанностей.
Список литературы:
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации».
2. «Налоги и налоговое право», учебное пособие. М., «Аналитика-пресс»,1997.
3. «Налоговая адвокатура», учебное пособие.
4. «Налоги: теория и практика», В.В. Глухов, И.В. Дольдэ.
5. «Руководящие, нормативные и правовые акты», справочник. В. Королев, В.
Курпин.
6. «Основы налоговой системы»,Д.Т. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов,
«Юнити», М., 2000 г.
Нормативные акты:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Закон С-Пб от 26.12.2001 №906-114 «О налоге с продаж»;
3. Закон №2116-1 и №110 ФЗ.
* * *
-----------------------
[1] Ст. 8 НК.
[2] «Налоги и налоговое право», учеб. пособие. М., «Аналитика-пресс»,1997.
[3] Ст. 145 НК.
[4] «Основы налоговой системы», Д.Т. Черник и другие.«Юнити», М., 2000г.
| |
