|
Реферат: Аудит (Бухгалтерский учет)
Индекс группы____________________
Фамилия, имя, отчество студента
Домашний адрес__________________
Контрольная работа
По дисциплине : « Аудит »
1999
Вариант №15
Что такое внутренний и внешний аудит?
Аудит подразделяется на внешний и внутренний.
Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на проверяемом
предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является
подтверждение правильности учета отчетности, оценка соответствия
внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия и пр.
Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий-клиентов) и
обязательным (в соответствии с законодательными актами). Обязательный аудит
может быть организован также по решению суда или следственных органов.
Законом Украины «Об аудиторской деятельности» объекты внутреннего аудита не
определены, однако в синтезированном виде их можно определить через
направления деятельности аудита. В качестве основных направлений
деятельности аудита согласно ст.7 Закона выделены: достоверность
отчетности; полнота и соответствие установленным нормативным актам
бухгалтерского учета; аудиторские услуги в виде консультаций и экспертиз.
Внутренний аудит решает для клиента такие задачи : изучает систему контроля
за активами; проверяет соответствие действующего контроля политике
предприятия; анализирует ситуации риска и предохранение от банкротства;
использует ноу-хау для увеличения прибыли и эффективности новых технологий,
а также использует другие мероприятия, которые влияют на развитие
предприятия в финансовом бизнесе. Внутренний аудит проводят на начальной
стадии исполнения коммерческого, технологического или финансового договора,
в процессе ее действия и после ее завершения, дает научно-обоснованную
оценку хозяйственным операциям и процессам, но он не заменяет
внутрихозяйственного контроля.
Независимо от проверяемых объектов, каждый аудитор, руководствуясь
международными нормативами и соответствующими
правилами, должен соблюдать этику поведения, быть независимым, иметь
профессиональный уровень, уметь доказывать и точно представлять результаты
проверки. Только при соблюдении этого комплекса требований могут быть
гарантированы объективность выводов аудитора и представление их в качестве
заключения (акта, отчета) пользователям.
Особенности внутреннего аудита предопределяются теми различиями, которые
имеются между внутрихозяйственным контролем и ревизией.
Внутренний аудит отличается от ревизии по формальным признакам и по
существу. В соответствии с формальными признаками аудит осуществляется как
по обязательной форме, так и по заявкам руководителя предприятия, по
договорам с аудиторской фирмой и другими показателями. Ревизия должна
проводиться в обязательном порядке за 1-2 года. Документами,
подтверждающими результаты проделанной работы , служат: при аудите –
заключение, при ревизии – акт.
По существу внутренний аудит отличается от ревизии целями, задачами,
принципами, методическими приемами, а также объектами исследования.
Особенности внутреннего аудита проявляются отчетливо при проверке состояния
бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Такая работа может
проводиться в течение одной аудиторской проверки, где состояние
бухгалтерского учета и достоверность отчетности выступают как единое
направление (объект). Если же объектом аудита является достоверность
отчетности, то проверку следует начинать с уточнения реальности баланса и
правильности оценки всех его статей.
При проверке реальности баланса необходимо исходить из того, что статьи
баланса должны подтверждаться записями в регистрах синтетического и
аналитического учета и быть проинвентаризованы в период подготовительной
работы по составлению годового отчета. Осмысливая материалы инвентаризаций,
уточняя правильность выведения их результатов и своевременность отражения в
бухгалтерском учете, аудитор обязан в момент аудиторской проверки
организовать инвентаризацию незавершенного производства, поскольку контроль
потребляемых ресурсов и изготавливаемой продукции, объективность и
достоверность величины незавершенного производства, правильность его оценки
могут быть обеспечены только инвентарным методом.
2. Объясните, как проверяется соблюдение законодательства по наличному
денежному обороту.
С 25 мая 1999 года вступила в силу новая редакция Указа Президента Украины
от 12.06.95г. №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по
регулированию обращения наличности».
В случае нарушения юридическими лицами всех форм собственности, физическими
лицами – гражданами Украины, норм по регулированию обращения наличности в
национальной валюте, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа:
за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах – в
двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;
за неоприходование ( неполное оприходование) в кассах наличности – в
пятикратном размере неоприходованной суммы;
за расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции
(работ, услуг) и других кассовых поступлений, на выплату заработной платы,
материального поощрения, пособий всех видов, компенсаций при наличии
налоговой задолженности – в размере осуществленных выплат;
за превышение установленных сроков использования выданной под отчет
наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной
отчетности относительно ранее выданных средств – в размере 25% выданных под
отчет сумм;
за проведение наличных расчетов без представления получателем средств
платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному
ордеру, другого письменного документа), который бы подтверждал уплату
покупателем наличных средств, - в размере уплаченных средств;
за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по
целевому назначению – в размере израсходованной наличности.
В Национальном банке Украины произошли изменения по наличному денежному
обороту, подтверждением чему являются изменения и дополнения, внесенные
постановлениями Правления Национального банка Украины от
19.01.99г. № 16 и17
соответственно в Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте и
в Инструкцию №4 «Об организации работы по наличному обращению учреждениями
банков Украины».
В свете принятых новых изменений и дополнений предприятия и частные
предприниматели имеют право:
использовать наличную выручку для хозяйственных нужд независимо от того,
есть налоговая задолженность или нет.
При отсутствии налоговой задолженности осуществлять выплаты, связанные с
оплатой труда как за счет средств, полученных в банке, так и из наличной
выручки.
Выдавать под отчет сроком на 10 дней наличность не только на закупку
сельскохозяйственной продукции, но и на заготовку вторсырья и металлолома.
Приведены в соответствие пункты относительно поступлений наличности в кассу
предприятия в конце рабочего дня. Теперь такие суммы (даже если их
поступление приводит к превышению установленного лимита кассы) не считаются
сверхлимитными при условии сдачи их в кассу банка не позднее следующего
рабочего дня (банка и предприятия).
А вот при наличии налоговой задолженности предприятия и частные
предприниматели могут осуществлять выплаты, связанные с оплатой труда,
исключительно за счет средств, полученных в банке. При нарушении данной
нормы наличность, которая израсходована на выплаты, связанные с оплатой
труда, расчетно включается в фактический остаток наличности в кассе того
дня, когда были осуществлены такие выплаты, и полученная сумма
сравнивается с установленным лимитом кассы. В случае превышения
установленного лимита применяется финансовая санкция в виде штрафа в
двукратном размере сумм обнаруженной сверхлимитной наличности.
3. Как определяются финансовые санкции за несвоевременные расчеты с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость?
Согласно пункту 10.2 Закона о НДС ответственность налогоплательщиков за
нарушение сроков начисления и внесения в бюджет НДС устанавливается «в
соответствии с положениями Закона
Украины «О налогообложении прибыли предприятий». В свою очередь, на
основании пункта 20.3 Закона о прибыли налогоплательщики, которые
не представили или несвоевременно представили платежное поручение на
перечисление налога в бюджет, уплачивают штраф в размере 10% суммы
начисленного налога за каждый случай нарушения. Кроме того, статьей 4
Декрета №8-93 определено, что после истечения установленных сроков уплаты
соответствующих платежей невнесенная сумма считается недоимкой и
взыскивается с начислением пени. Такая пеня, согласно абзацу 2 пункта 11
Инструкции №84, по налогам и сборам, в которых не определен порядок ее
начисления на суммы недоимки, начисляется из расчета 120% годовых от
учетной ставки Национального банка Украины от суммы недоплаты, рассчитанной
за каждый день просрочки платежа, включая день уплаты. Все вышеуказанные
финансовые санкции за нарушение налогового законодательства уплачиваются
предприятием за счет прибыли, остающейся а его распоряжении после
налогообложения.
Список использованной литературы
1. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» // Ведомости
Верховной Рады Украины. – 1993. - №23.
2. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от
03.04.97г. №168/97 – ВР.
3. Указ Президента Украины «О применении штрафных санкций
За нарушение норм по регулированию обращения наличности».- 12.06.95г. -
№436/95 (с изменениями и дополнениями).
4. Национальные нормативы аудита. Кодекс профессиональной
Этики аудиторов в Украине. – К.:Основа, 1999.
5.Инструкция №4 об организации работы по наличному обращению учреждениями
банков Украины. – 1999. - №64/3357.
6. Аудиторская деятельность в Украине (с изменениями и допол-
Нениями по состоянию на 15 августа 1999 года) : Сборник
Нормативных документов.. – Харьков: ООО «Конус», 1999 -
192 с.
7. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. – К.: Вища шк., Знання,
1998. – 574 с.
8. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие.-М.:
Экономика, 1994.
9. В.Г.Жила Ревизия и аудит : Учебное пособие. – К.:МАУП,
1998. – 96 с.
Реферат на тему: Аудит
1. Понятие аудита и его основная цель.
2. Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.
3. Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.
4. Виды аудиторских услуг.
5. Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной
аудиторской проверки.
6. Сопутствующие аудиту услуги, несовместимые с проведением обязательной
аудиторской проверки.
7. Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы,
регламентирующие аудит.
8. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской
деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.
9. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская
отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.
10. Права аудиторов и аудиторских фирм.
11. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
12. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.
13. Права и обязанности заказчика.
14. Действия аудитора при выявлении искажений.
15. Оценка существенности ошибок и ее значение в аудите.
16. Методика определения единого показателя уровня существенности.
17. Аудиторский риск и его составляющие, страхование ответственности
аудиторов и аудиторских фирм.
18. Понятие чистого (внутрихозяйственного) риска, факторы, влияющие на его
величину. Определение величины чистого (внутрихозяйственного) риска.
19. Понятие контрольного риска, факторы, влияющие на его величину.
Определение величины контрольного риска.
20. Понятие процедурного риска и пути его снижения.
21. Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом
проверки.
22. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при заключении договора на аудиторскую проверку, их надежность и
достоверность.
+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при планировании аудиторской проверки, их надежность и
достоверность
+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при сборе аудиторских доказательств, их надежность и
достоверность.
+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при обобщении результатов аудиторской проверки и подготовке
аудиторского заключения, их надежность и достоверность.
23. Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на
проведение аудита.
24. Заключение договора на аудиторскую проверку.
25. Этапы и принципы планирования аудита.
26. Подготовка общего плана аудита.
27. Составление программы аудита.
28. Организация труда в аудиторских фирмах.
29. Контроль качества работы внутри аудиторской организации.
30. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
31. Источники информации для аудитора.
32. Рабочие документы аудитора.
33. Виды аудиторских доказательств.
34. Источники получения аудиторских доказательств.
35. Методы аудиторских получения доказательств.
36. Использование данных внутреннего аудита при сборе аудиторских
доказательств.
37. Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских
доказательств.
38. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
39. Формы аудиторского заключения.
40. Содержание аудиторского заключения.
41. Представление аудиторского заключения клиенту.
42. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита.
43. Дата подписания аудиторского заключения и отражений в нем событий,
происшедших после даты составления и представления бухгалтерской
отчетности.
44. Принципы аудиторской деятельности, закрепленные во Временных правилах
аудиторской деятельности в РФ.
45. Этические принципы аудиторской деятельности.
46. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения
непрерывности деятельности».
47. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных
и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».
48. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем.
Проведение аудита с помощью компьютера.
1. Понятие аудита и его основная цель.
2. Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.
3. Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.
4. Виды аудиторских услуг.
5. Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной
аудиторской проверки.
6. Сопутствующие аудиту услуги, несовместимые с проведением обязательной
аудиторской проверки.
7. Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы,
регламентирующие аудит.
8. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской
деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.
9. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская
отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.
10. Права аудиторов и аудиторских фирм.
11. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
12. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.
13. Права и обязанности заказчика.
14. Действия аудитора при выявлении искажений.
15. Оценка существенности ошибок и ее значение в аудите.
16. Методика определения единого показателя уровня существенности.
17. Аудиторский риск и его составляющие, страхование ответственности
аудиторов и аудиторских фирм.
18. Понятие чистого (внутрихозяйственного) риска, факторы, влияющие на его
величину. Определение величины чистого (внутрихозяйственного) риска.
19. Понятие контрольного риска, факторы, влияющие на его величину.
Определение величины контрольного риска.
20. Понятие процедурного риска и пути его снижения.
21. Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом
проверки.
22. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при заключении договора на аудиторскую проверку, их надежность и
достоверность.
+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при планировании аудиторской проверки, их надежность и
достоверность
+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при сборе аудиторских доказательств, их надежность и
достоверность.
+ Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического
субъекта при обобщении результатов аудиторской проверки и подготовке
аудиторского заключения, их надежность и достоверность.
23. Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на
проведение аудита.
24. Заключение договора на аудиторскую проверку.
25. Этапы и принципы планирования аудита.
26. Подготовка общего плана аудита.
27. Составление программы аудита.
28. Организация труда в аудиторских фирмах.
29. Контроль качества работы внутри аудиторской организации.
30. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
31. Источники информации для аудитора.
32. Рабочие документы аудитора.
33. Виды аудиторских доказательств.
34. Источники получения аудиторских доказательств.
35. Методы аудиторских получения доказательств.
36. Использование данных внутреннего аудита при сборе аудиторских
доказательств.
37. Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских
доказательств.
38. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
39. Формы аудиторского заключения.
40. Содержание аудиторского заключения.
41. Представление аудиторского заключения клиенту.
42. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита.
43. Дата подписания аудиторского заключения и отражений в нем событий,
происшедших после даты составления и представления бухгалтерской
отчетности.
44. Принципы аудиторской деятельности, закрепленные во Временных правилах
аудиторской деятельности в РФ.
45. Этические принципы аудиторской деятельности.
46. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения
непрерывности деятельности».
47. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных
и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».
48. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем.
Проведение аудита с помощью компьютера.
| |
