|
Реферат: Контрольная по аудиту (Бухгалтерский учет)
Содержание:
Введение 2 стр.
1. Проверка валютных операций 3 стр.
2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10 стр.
Заключение 13 стр.
Список использованной литературы 14 стр.
Введение
Современный аудит - это особая организационная форма контроля. Он неплохо
зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики, даже экономики
условно-рыночной, переходного типа, которая сложилась сейчас в России.
Говоря другими словами, современный аудит - это неотъемлемый элемент
инфраструктуры рынка. В этом и состоит его особенность. Аудит – это
независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки
соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета (документов Системы
нормативного регулирования бухгалтерского учета), соответствия
хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности
отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза
завершается составлением аудиторского заключения.
В странах с развитой рыночной экономикой, где аудит существует уже давно,
этот термин практикуется весьма многообразно. Под аудитом иногда понимается
процесс снижения до приемлемого уровня информационного риска (т.е.
вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные или неточные
сведения) для пользователей финансовых отчетов. В ходе аудиторской проверки
финансовых отчетов устанавливаются точность отражения в них финансового
положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения
бухгалтерского учета установленным требованиям и критериям, соблюдение
проверяемым предприятием действующего законодательства. Особое значение
имеет тот факт, что проверку достоверности отчетности предприятия,
соблюдение действующего законодательства и составление аудиторского
заключения по этому вопросу выполняет независимый аудитор.
Цель аудита – выражение мнения по поводу достоверности финансовой
отчетности, оказание услуг, помощь, сотрудничество с клиентом. Цель ревизии
– выявление недостатков целью их устранения и наказания виновных.
Характер аудита – предпринимательская деятельность. Характер ревизии –
исполнительская деятельность, выполнение распоряжений. Основа
взаимоотношений аудита – добровольность, осуществление на основе договоров.
Основа взаимоотношений при ревизии – принудительность, осуществление по
распоряжению вышестоящих или государственных органов.
Практические задачи аудита – улучшение финансового положение клиента,
привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование
клиентов. Задача ревизии – сохранение активов, пресечение и профилактика
злоупотреблений.
Результаты аудита – аудиторское заключение – документ, имеющий
юридическое значение для всех юридических физических лиц, органов
государственной власти и управления, органов самоуправления и судебных
органов. Итоговая часть аудиторского заключения, содержащая запись о
подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может
быть опубликована. Результаты ревизии - акт ревизии – внутренний документ,
в котором отмечаются все выявленные, даже незначительные, недостатки. Акт
должен быть передан вышестоящему и другим органам.
1. ПРОВЕРКА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИИ
Цели проверки и источники информации. Аудиторская проверка операций с
денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных
операции.
Денежные средства организации - это наиболее подвижные и легко реализуемые
активы, носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки
зрения различного рода нарушений и злоупотреблений.
Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться, как
правило, сплошным методом.
Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная
целесообразность совершенных операция на счетах, отражающих движение
денежных средств.
В зависимости от вида денежных средств детализируются и цели проверки, и
используемые источники информации.
Так, при аудите кассовых операций целью проверки являются проверки
соблюдения:
. условии хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе
и при доставке их из банка;
. установленного порядка хранения чековых книжек, выписки из чеков и
получения по ним денег;
. правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из
кассы;
. лимита хранения наличных денег в кассе и выдачи денег в подотчет на
командировочные и хозяйственные расходы и другие нужды;
. своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от
юридических и физических лиц наличных денег и выручки;
. кассовой дисциплины при производстве кассовых операций;
. учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книга аналитического
учета по другим ценностям, хранящимся в кассе;
. порядка расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную
продукцию (работы, услуги), и другие материальные ценности.
. использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег;
. полноты возврата в банки по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков
наличных денег;
. наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформленных
доверенностей;
Источниками информации при проверке кассовых операций являются:
. первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег
(кассовые приходные и расходные ордера, формы КО-1; КО-2),
. кассовая книга (форма К0-4);
. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3, КО-
За);
. первичные оправдательные документы к кассовым документам;
. учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 56 «Денежные
документы», другим расчетным счетам, корреспонденция которых связана со
счетом 50; по балансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», балансы
и другие отчетные формы.
При аудите банковских операций целью проверки являются:
. своевременность, законность, достоверносгь и целесообразность отраженных
на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию
денежных средств,
. проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность
совершения операций по каждому открытому счету;
. обоснованность получения и использования кредитов и займов,
своевременности их погашения;
. проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам
и т.д.
Источники информации:
. выписки банков по соответствующим счетам с приложенными к ним
документами, послужившими основанием для совершения приходно-расходных
операций (копии платежных поручений, требований, мемориальных ордеров;
корешки денежных и расчетных чеков и другие);
. учетные регистры по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Прочие счета в
банках»;
. балансы и другие документы и учетные регистры, в которых отражаются
операции, связанные с использованием денежных средств.
При аудите валютных операций целью проверки является проверка:
. правильности и законности открытия валютных счетов;
. полноты и своевременности зачисления валютной выручки;
. законности использования наличной валюты и другие вопросы по аналогии
проверки операций по расчетному счету.
Источники информации - аналогичные при проверке по расчетному счету.
Основные этапы проверки банковских операций по расчетным, текущим и
валютным счетам организации:
1. Проверка фактического количественного наличия открытых в организациях
расчетных, текущих и взаимных счетов: законность и необходимость их
открытия, в каких банках они открыты.
2. Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием
правильно оформленных оправдательных документов к суммам.
3. Проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по
счетам организации и банке.
4. Порядок оформления банковских документов определен письмом Центрального
банка России от 9 июля 1992 г. N 14 «О введении в действие Положения о
безналичных расчетах в Российской Федерации, с последующими изменениями
и дополнениями», письмом Государственной налоговой службы РФ, Минфина
РФ, Центрального банка РФ от 5, 16 июня 1995 г. NBr-4-12/25H, 47, 174
«Об обязательном указании идентификационных номеров налогоплательщиков
при оформлении расчетно-платежных документов», с последующими
изменениями и дополнениями. Порядок проведения операции по списанию
средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций
определен приказом Центробанка РФ от 1 марта 1996 г. N 02-52. «О
введении в действие «Положения о порядке проведения операций по
списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных
организаций, с последующими изменениями и дополнениями.
В некоторых организациях для удобства выплаты зарплаты работникам и
осуществления расходов денежных средств на другие цели (если
производственные участки расположены на значительном расстоянии от места
постоянного нахождения головного предприятия) на имя уполномоченных лиц
предприятий открываются счета в Сбербанках (других банках). В этих случаях
аудитор обязан проверить целесообразность открытия таких счетов и
законность всех произведенных по ним операций.
Если в ходе проведения аудиторской проверки аудитор обнаружит отсутствие
оправдательного банковского первичного документа или в качестве
оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия последнего, не
заверенная мастичным штампом или печатью обслуживающего банка (печать
подлинная, а не ксерокопия), такая операция не может быть признана
законной. Аудитор обязан потребовать представления документа, оформленного
установленным порядком.
Практика проведения аудита показывает, что особенно внимательно следует
проверять операции по перечислению денег предприятиям розничной и оптовой
торговли и особенно в адрес физических лиц. По таким операциям аудитор
должен убедиться в законности операций и правильности возникших
обязательств по таким платежам.
Проверяя оплату счетов за приобретение материальных ценностей, необходимо
убедиться в полноте поступления и оприходования оплаченных товарно-
материальных ценностей или получения услуг.
Имеют место незаконные операции, когда под различными предлогами
перечисляются деньги, впоследствии списываемые на издержки производства или
за счет других источников, а в действительности эти суммы направляются не
приобретение различного имущества, которое впоследствии присваивается
определенными должностными лицами.
Много ошибок встречается в оформлении счетов и других аналогичных
документов, на основании которых денежные средства перечисляются со счетов
предприятия. Особое внимание в таких документах следует обратить на
проверку таксировки указанных в них объемов и цен, и правильность расчетов
надбавок, скидок, НДС.
Злоупотребления имеют место не только в первичных документах, но и в самом
бухгалтерском учете при разноске сведений по банковским счетам. Вот почему
одновременно с проверкой подлинности приложенных к выпискам первичных
документов необходимо убедиться в правильности сделанных по ним
бухгалтерских проводок.
Необходимо внимательно проверять все сторнировочные проводки по счетам в
банках. Бывают случаи, когда участвующий в хищении денежных средств
бухгалтер относит похищенные суммы на соответствующие счета, а потом путем
сторнирования делает новые проводки в других учетных регистрах, с целью
завуалирования истинного положения вещей.
Встречаются случаи, когда банки допускают ошибочное зачисление или списание
денежных средств со счета организации. В этом случае необходимо тщательно
проверить, как урегулированы претензии организации к обслуживающему банку,
на каком счете числятся эти суммы.
В современных условиях в ряде регионов России в практике расчетов между
предприятиями используются лимитированные и нелимитированные чековые
книжки.
Аудитор при проверке расчетов по данным операциям должен в первую очередь
проверить, учтены ли эти расчетные документы как бланки строгой отчетности,
какой установлен порядок их выдачи и представления отчета об
израсходованных суммах.
Практика проведения проверок таких расчетов показывает, что во многих
организациях учет выдачи указанных выше документов работникам и
представления ими отчетов об израсходованных суммах отсутствует; контроль
со стороны работников бухгалтерий за оприходованием материальных ценностей,
оплаченных по чекам, недостаточен. Нередко значительные суммы, оплаченные
по данным документам, значатся в дебиторской задолженности длительное время
и, как правило, без всяких на то оснований по окончании финансового года
списываются на финансовые результаты (счет 80).
Нередко проверка таких операций затруднена тем, что работники бухгалтерий
много времени тратят на поиск документов, послуживших основанием для
производства расчетов чеками.
При проверке этих операций порой вскрываются серьезные нарушения и
злоупотребления должностных лиц в использовании таких расчетов.
Источниками проверки перечисленных операций являются выписки банка,
авансовые отчеты подчиненных лиц по выданным им лимитированным книжкам с
приложенными оправдательными документами, а также другие учетные регистры,
в которых отражаются данные операции.
Организации для расчетов особенно с поставщиками нередко используют
аккредитивную форму расчетов.
Источниками информации проверки служат выписки банка по лицевым счетам
аккредитивов, реестры счетов, счета и другие документы, приложенные к
выпискам, а также записи по счету 55 «специальные счета в банках», субсчет
1 «Аккредитивы» и другие учетные регистры, в которых отражается учет
поступления и своевременность оприходования приобретенных за счет
аккредитивов ценностей.
Ошибки и нарушения, описанные выше при осуществлении расчетов чеками,
характерны и для расчетов аккредитивами.
Проверка операций по валютным счетам практически мало чем отличается от
проверки операций, описанных выше.
При проверке валютных операций проверяются банковские документы, которые
отражены в учетных регистрах по счету N 52 «Валютный счет» на
соответствующих субсчетах: «Валютные счета внутри страны», которые в свою
очередь делятся на:
«Транзитные валютные счета» и «Текущие валютные счета», и субсчет «Валютные
счета за рубежом».
При проверке валютных операций нередко возникает много сложностей,
связанных с документальным оформлением этих операций (правильность
составления контрактов, платежных документов), нарушениями в покупке и
продаже иностранной валюты, в бухгалтерском учете этих операций.
Проверка законности операций с наличными денежными средствами. Проверяя
кассовые операции, аудитор должен установить, как соблюдается порядок
ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и
целесообразность совершенных операций с наличными деньгами.
Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым
производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег.
Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные
ведомости и другие документы заполнены четко, без подчисток и исправлений,
а все ордера и приложения к ним погашены штампами «Получено» или
«Оплачено», с указанием даты совершения операции и подписи кассира.
Отсутствие в расходных ордерах (ведомостях) штампа «Оплачено» приводит в
отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по
кассовой книге).
Тщательно проверяются:
в платежных ведомостях - достоверность подписи получателей денег.
Встречаются случаи, когда один получатель в ведомости расписывается за
несколько человек;
в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)
- соответствие дат, порядковой нумерации и сумм с аналогичными показателями
в приходных и расходных ордерах и кассовой книге;
в расходных ордерах - правильность учинения записи полученных сумм
(прописью) и самой подписи получателем денег, а также заполнение паспортных
данных получателей, не состоящих в штатной численности организации.
во всех документах - наличие подписей распорядителей денежных средств,
обращая внимание на то, что руководитель подписывает лично все расходные
кассовые документы. Исключение составляют только периоды, когда
руководитель временно отсутствует в организации и свои функции он приказом
передает другому лицу, временно его замещающим (отпуск, командировка,
болезнь). В соответствии с Гражданским кодексом РФ нарушение порядка
подписи документов за руководителей (первых лиц) влечет за собой не
признание юридической силы таких документов (и других тоже);
в кассовой книге - оформление и ее ведение, правильность внесенных
исправлений. Особое внимание обращается на правильность подсчета итоговых
оборотов и выведение остатков наличных денег по окончании дня.
При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из
банка, необходимо проверить наличие всех корешков чековой книжки.
При наличии в организации нескольких кассиров, необходимо проверить
правильность ведения книг учета принятых и выданных денег (Форма N КО-5),
которые открываются на каждого кассира.
Проводя проверку соблюдения кассовой дисциплины необходимо установить:
. использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению;
. соответствие остатков наличных денег установленному бланком лимиту;
. своевременность и полноту сдачи в банк неиспользованных наличных денег,
полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий и сумм по прочим
поступлениям;
. соблюдение установленных правил расчетов наличными деньгами;
. не производилась ли выдача или получение наличных денег взаймы.
Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности
корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных.
Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными
средствами (валюты) и их последствия. При ведении кассовых и банковских
операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных
нарушений.
К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести:
. неоприходование или не полное оприходование наличных денег (валюты),
полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от
юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по
доверенностям;
. излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения
итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения
оборотов по расходу, а также в результате
. обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах). Повторное
списание сумм по одним и тем же документам;
. нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в
том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с
юридическими лицами и предпринимателями;
. отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;
. несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в
учетных регистрах;
. отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных
регистрах записей хозяйственных операций;
. списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным)
документам;
. ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах;
. несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с
аналогичными их показателями в журнале регистрации;
. прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).
К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:
. отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения
операции;
. наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии
документов, отсутствие на документе банковских отметок);
. отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для
совершения хозяйственных операций;
. полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный)
счет;
. несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах
проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств.
Это можно установить только путем проведения встречной проверки в
организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми
длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и
отсутствуют акты взаимной сверки;
. корреспонденция счетов, указанная на платежных документах, не
соответствует аналогичной корреспонденции в учетных регистрах;
. платежный документ не соответствует коду в банковской выписке;
. тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты их в
иностранной валюте с валютного счета, не имеют перевода на русский язык;
. при производстве платежей в иностранной валюте допускаются ошибки при
расчете переводного курса инвалюты в рубли.
Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными
средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в
деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления
должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.
2. РАСЧЕТ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим
основным направлениям: наличие и правильность оформления документов,
определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей
(работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или
отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания
полученных ценностей.
При проверке следует обратить внимание на следующее:
имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и
правильность их оформления;
при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить
дату возникновения и причину образования;
имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли
меры к ее взысканию.
При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка
при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания
услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность
исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости
от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без
соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме
или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются
ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров,
предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг),
является определение срока исполнения обязательств по расчетам за
поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги).
Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам
за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем
месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ,
оказания услуг).
Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам,
порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех
месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров
(выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская
задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда
в его действиях отсутствует умысел;
. при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены
расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить,
не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в
пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость
этих ценностей как дебиторская задолженность;
. проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в
необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
. полнота оприходования материальных ценностей;
. правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли
они ценам, указанным в договорах поставки;
. правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и
кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
. (правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская
задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги,
нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия
и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов,
либо на результаты хозяйственной деятельности, если в период
предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на
уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие
неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с
момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае
изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и
депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат
отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение
финансирования (фондов);
. правильность отражения операций при оплате векселями;
. предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае
несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при
выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия
качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути
сверх норм естественной убыли;
. при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли
объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная
документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных
работ;
. правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60
“Расчеты с дебиторами и кредиторами”;
. соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным,
указанным в главной книге и балансе;
. правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.
Программа аудита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Проверяемая организация ООО "Норум"
Период аудита 2 недели
Количество чел/час 224
Руководитель аудиторской группы Пискова Н.А.
Состав аудиторской группы Пискова Н.А., Петров О.В.
Планируемый аудиторский риск 95 %
Планируемый уровень существенности 3 %
|№ |Перечень аудиторских |Период |Исполнител|Источник |Примечани|
| |процедур и вопросы, |проведения|ь |информации |е |
| |подлежащие проверке | | | | |
|1 |Бухгалтерский баланс: | | |Бух.баланс,| |
| |Выявление кредиторской и |4 дня |Петров | | |
| |дебиторской | |О.В. |Главная | |
| |задолженности, причины | | |бух.книга | |
| |образования, давность | | | | |
| |образования, по чьей вине| | | | |
| |допущена, проверка | | | | |
| |соответствия с главной | | | | |
| |бух.книгой | | | | |
|2 |Договора на поставку | | |Договора, | |
| |продукции, работ и услуг |З дня |Пискова |заключенные| |
| |(ПРУ): правильность | |Н.А. |ООО, | |
| |заполнения, соответствие | | |оборотные | |
| |цен по договорам и при | | |ведомости, | |
| |оприходовании | | |анал. учет | |
| |материальных ценностей, | | |сч. 10, 60,| |
| |сроки оплаты | | |76 | |
|3 |Правильность ведения | | |анал. учет | |
| |аналитического и |2 дня |Пискова |сч. 10, 60,| |
| |синтетического счета 60: | |Н.А. |76, | |
| |соответствие данных | | |ведомости | |
| |журналам-ордерам № 6,8 | | |№8,9, | |
| | | | |журнал-орде| |
| | | | |р № 6,8 | |
|4 |Правильность отражения |3 дня |Петров |Векселя, | |
| |операций при расчете | |О.В. |анал.учет | |
| |векселями ПРУ: экспертиза| | |сч.60.1, | |
| |подлинности ценной бумаги| | |62.1, 76 | |
|5 |Проверка расчетов с |2 дня |Пискова |Проектно-см| |
| |подрядчиками: | |Н.А. |етная | |
| |правильность оформления | | |документаци| |
| |документов, обеспечение | | |я, | |
| |объектов источником | | |хозяйственн| |
| |финансирования, выявление| | |ые договора| |
| |приписок, своевременность| | | | |
| |выполнения договорных | | | | |
| |обязательств поставщиков | | | | |
| |и подрядчиков | | | | |
|6 |Проверка инвентаризации |1 день |Пискова |Анал.счета | |
| |расчетов | |Н.А. |10, 60, | |
| | | | |ведомости | |
| | | | |№8,9, | |
| | | | |журнал-орде| |
| | | | |р № 6,8 | |
|7 |Проверка эффективности |1 день |Петров |Анал.счета | |
| |взятого кредита на оплату| |О.В. |60, 90, 92,| |
| |ПРУ | | |ведомости | |
| | | | |№8,9, | |
| | | | |журнал-орде| |
| | | | |р № 6,8 | |
|8 |Аудиторское заключение: |2 дня |Петров |Анал.счета | |
| |Анализ аудита, подготовка| |О.В. |10, 60,76, | |
| |акта | |Пискова |ведомости | |
| | | |Н.А. |№8,9, | |
| | | | |журнал-орде| |
| | | | |р № 6,8 | |
Заключение
Таким образом, рассмотрели вопросы по дисциплине "Аудит, контроль и
ревизия" на темы "Проверка валютных операций" и "Расчетов с поставщиками и
подрядчиками". По первому вопросу ознакомились с теоретическими основами
проверки валютных операций, источниками информации для этой проверки,
этапами аудита. По второму вопросу, после ознакомления с теорией проверки
счета 60 "Расчета с поставщиками и подрядчиками", была составлена
программа проверки этого счета с рассмотрением основных необходимых
вопросов по аудиту счета 60.
Список использованной литературы:
1. В.Д. Андреев "Практический аудит". М.: "Экономика", 1994 г.
2. Н.П. Барышников “Организация и методика проведения общего аудита”,
Москва, “Филин”, 1996.
3. Ю.А. Данилевский "Практика аудита".М.: "Финансовая газета", 1994 г.
4. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на
предприятии. М.1996г.
5. П.И. Камышанов Практическое пособие по аудиту. М.1998г.
6. Е.П Козлова и др. Бухгалтерский учет. М.1998г.
7. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва,
“Интех”, 1996.
8. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев "Аудит предприятия".
9. Журнал «Аудиторские ведомости», 1997 г., №№ 1 – 3, 7, 9.
Реферат на тему: Контрольная работа
Содержание
|Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ | |
|Раздел 2. Теория аудита | |
|Раздел 3. Проведение проверки | |
|Раздел 4. Обобщение результатов | |
|Список литературы | |
Задание. (Вариант 4.)
Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО
“Аудит и Консалт”; юридический адрес г. Красноярск, ул. Ленина 151, офис
417; телефон 86-68-86; лицензия на проведение общего аудита № 164928 выдана
ЦАЛАК Минфин РФ, действительна по 30.05.200_ г. (год указывается текущий
плюс один); свидетельство о государственной регистрации выдано Центральным
районом г. Красноярска № 5442; расчетный счет 40702810731020102027 в
Красноярском банке “Банк Москвы”, корсчет 30101810800000000814, БИК
040347005, ИНН 2460038384. В аудите принимали участие: далее указать свою
фамилию, имя, отчество.
Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название ЗАО
“Бриз”, вид деятельности - промышленность, действует в течении 4 лет,
проверяемый период - последний полный финансовый год.
На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены
следующие аудиторские доказательства: а) при оценке системы бухгалтерского
учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период
их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами,
на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы
детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не
ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами; б) при
рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом
экономическом субъекте стиль и основные принципы управления основаны на
достижении поставленных руководством целей, при любых обстоятельствах;
организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых
функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не
перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность
и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской
отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних
пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная
деятельность в целом соответствует требованиям законодательства; в) при
изучении средств контроля установлено, что все хозяйственные операции
осуществляются с разрешения руководства; все операции зафиксированы в
правильных суммах, в соответствующее время, в соответствии с учетной
политикой, нормативными актами, на соответствующих бухгалтерских счетах;
доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;
инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, но только в
кассе, в местах хранения материально производственных запасов.
В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.
При проверке юридического статуса установлено, что 1.1) не формируется
резервный капитал.
По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в августе
приобретены материалы по договору предусматривающему расчеты не денежными
средствами, на сумму 200 тыс. руб. без НДС, в оценке балансовой стоимости
обмениваемого имущества, по данным аудита стоимость материалов равна 230
тыс. руб. без НДС, 2.2) в июле приобретен объект основных средств
стоимостью 150 тыс. руб. без НДС, в первоначальную стоимость объекта не
включены проценты за пользованием банковским кредитом на сумму 50 тыс. руб.
начисленные до даты принятия на баланс.
По циклу производства установлено, что в текущие расходы включены 3.1)
расходы не уменьшающие экономические выгоды, на общую сумму 1000 тыс. руб.,
3.2) амортизация начисленная по организационным расходам, учитываемым как
нематериальный актив, рассчитана исходя из срока службы 10 лет, как для
целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, 3.3)
заработная плата работникам непроизводственной сферы включена в расходы по
основному производству в сумме 20 тыс. руб. за сентябрь, с отчислениями по
единому социальному налогу.
По циклу доходов и финансовому результату установлено, что 4.1) в доходах
за проверяемый период не отражены доходы по основному виду деятельности на
сумму 980 тыс. руб., по которым произошло увеличение экономических выгод,
однако отсутствует оплата, 4.2) в составе операционных доходов отражен
доход полученный в результате списания основных средств в виде поступившего
лома на сумму 85 тыс. руб., 4.3) в составе внереализационных расходов
отражены суммы налогов относимых за счет прибыли (налог на имущество и
т.д.) в размере 2130 тыс. руб.
По циклу оплата и расчеты установлено, что 5.1) в кассе экономического
субъекта хранятся наличные денежные средства свыше установленного лимита,
средняя сумма перелимита по данным аудита составила 10 тыс. руб.
Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ
1. Укажите, подлежит ли экономический субъект по данным которого
выполняется контрольная работа обязательному аудиту? По какому (каким)
критериям?
2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита
экономического субъекта по данным которого выполняется контрольная
работа? (при ответе используйте нормативные акты регулирующие
организационно-правовую форму).
Обязательная аудиторская проверка может проводиться по поручению
государственных органов дознания и следствия при наличии санкции прокурора.
Прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным
законодательством Российской Федерации дать аудитору или аудиторской фирме
поручение о проведении проверки.
"Основные критерии (система показателей) деятельности экономических
субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит
обязательной ежегодной аудиторской проверке», утвержденные постановлением
Правительства Российской федерации 7 декабря 1994 г. № 1355 (в редакции
Постановления Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. № 408), определили круг
предприятий, отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторской
проверке. Ей подлежат все экономические субъекты, имеющие организационно-
правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа их
участинков (акционеров) и размера уставного капитала.
Аудиторские фирмы могут иметь любую организационно-правовую форму, за
исключением формы акционерного общества открытого типа (определено
Временными правилами).
Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат: банки и другие
кредитные учреждения; страховые организации и общества взаимного
страхования; товарные и фондовые биржи;
инвестиционные институты, фонды, холдинговые компании; внебюджетные фонды,
в которые направляются обязательные отчисления юридических и физических
лиц;
благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, образованные
добровольными отчислениями юридических и физических лиц.
Обязательное аудиторское подтверждение достоверности публикуемой
бухгалтерской отчетности предусмотрено Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства
финансов РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 с изменениями от 19 декабря 1995 г.
№ 130), статья 82, абзац 2. В соответствии с Федеральным законом «О
бухгалтерском учете» (приложение 1) в составе бухгалтерской отчетности
организации, наряду с бухгалтерским балансом и другими отчетными формами,
предусмотрено аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Закон «О бухгалтерском учете» не отменяет вышеуказанного Положения —оно
действует в части, не противоречащей Закону. Федеральный закон от 26
декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает
обязательную публикацию открытыми обществами годового отчета,
бухгалтерского баланса, отсчета о прибыли и убытках, а также других
сведений об обществе, т.е. необходимо обязательное аудиторское
подтверждение публикуемой отчетности.
Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми
акционерными обществами утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996
г. №101, которым, в частности предусмотрено, что вместе с бухгалтерской
отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита,
проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой), бухгалтерской
отчетности. Публикация должна содержать полный текст итоговой части
аудиторского заключения, подготовленного в соответствии с Порядком
составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (безусловно
положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения
мнения). Информация о результатах аудита должна также включать полное
наименование аудитора, вид и номер лицензии на осуществление аудиторской
деятельности, дату аудиторского заключения.
Любое предприятие может провести аудиторскую проверку по собственной
инициативе, но расходы по таким проверкам после вычета налогов относят на
счет предприятия.
Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской
проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля,
принадлежащая иностранным инвесторам, а также при наличии хотя бы одного из
следующих финансовых показателей:
объема выручки, превышающего в 500 тысяч раз установленный
законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;
суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч
раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер
оплаты труда.
Вывод: аудиторская проверка для ЗАО “Бриз” не является обязательной, и
может инициироваться лишь по желанию руководства предприятия.
3. Перечислите несовместимые с аудитом бухгалтерской отчетности услуги в
соответствии с нормативными актами:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составление налоговых деклараций;
г) составление бухгалтерской отчетности.
4. Перечислите пять аудиторских услуг совместимые с аудитом бухгалтерской
отчетности:
а) постановка бухгалтерского учета;
б) контроль ведения учета и составления отчетности;
в) контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
г) анализ хозяйственной и финансовой деятельности;
д) оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической
безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
экономического субъекта.
Раздел 2. Теория аудита
Расчет уровня существенности (С):
|Наименование |значение базового |доля,% |значение применяемое |
|показателя |показателя бухгалтерской| |для нахождения |
| |отчетности проверяемого | |уровня существенности |
| |экономического субъекта | |Зi, (гр.2 х гр.3 : |
| | | |100%) |
|1 |2 |3 |4 |
|балансовая | | | |
|прибыль |6483 |5 |324,15 |
|валовый объем | | | |
|реализации без | | | |
|НДС |111603 |2 |2232,06 |
|валюта баланса |348791 |2 |6975,82 |
|собственный | | | |
|капитал (итого | | | |
|раздел 4 |0 |10 |0,00 |
|баланса) | | | |
|общие затраты | | | |
|предприятия |118082 |2 |2361,64 |
| | |Итого: |11893,67 |
|общие затраты | | | |
|предприятия= |108979 | | |
| |141 | | |
| |1855 | | |
| |7107 | | |
| |118082 | | |
| | | | |
|C=E Зi / n | | | |
|где С - средний показатель уровня существенности, | |
|Зi - значение уровня существенности по i-му | |
|показателю, | |
|n - количество поазателей (в рассматриваемом примере n=5) |
| | | | |
|C= |2378,73 | | |
Расчет аудиторского риска (Ар):
Аудиторский риск (Ар) рассчитывается с использованием модели
аудиторского риска: Ар=Вр*Кр*Нр
где Вр - внуртихозяйственный риск,
Кр - контрольный риск,
Нр - риск необнаружения.
Аудитор, субъективно оценил Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом
аудиторский риск (Ар) расчитывается следующим образом:
Ар=0,75*0,4*0,17=0,051
Ар=5,1%
Ответ: Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.
Раздел 3. Проведение проверки
|№|Содержание|Наименование | Сумма |Оценка |Выявленное |Меропр|
| |нарушения |нормативного |искажений |существ|искажение влияет |иятия |
| |требований|акта, которое| |енности|на показатели |по |
| |законодате|нарушено, кем| |искаже-|отчетности |устран|
| |л-ьства |и когда | |ния | |е-нию |
| | |утверждено, | | | |выявле|
| | |его №, | | | |н-ных |
| | |статья, пункт| | | |искаже|
| | | | | | |-ний |
| |бух-|нало| |Бухгалт|Налого|+ |фор-|фор-|Налого| |
| |галт|-гов| |ер-ског|-вой |существ|мы |мы |-вой | |
| |ерск|о-го| |о |отчетн|енно, |№1 |№2 |отчетн| |
| |о-го| | |учета, |ос-ти |- | | |ости | |
| | | | |отчетно| |несущес| | | | |
| | | | |сти | |твен-но| | | | |
|1|2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Раздел 4. Обобщение результатов
1. Провести аудит на подтверждение отчётности за предыдущий финансовый год
и сформировать мнение о её достоверности 2.Впроцессеаудитаопределить:
а) уровень существенности;
б)системувнутреннегоконтроля.
3. Составить соответствующее аудиторское заключение по итогам аудита
|Наименование показателя|Значение показателя |Доля, % |Значение |
| |бухгалтерской | |применяемое для |
| |отчетности | |нахождения уровня|
| | | | |
| | | |существенности |
|Балансовая прибыль | 21.514.025 |5 |1.075.701,25 |
|Валовой объём |174.924.050 |2 |3.498.481 |
|реализации без НДС | | | |
|Валюта баланса |452.878.751 |2 |9.057.575,02 |
|Собственный капитал | 307.470.074 |10 |30.747.007,40 |
|(Итого раздел 4 | | | |
|баланса) | | | |
|Общие затраты |161.060.942 |2 |3.221.219,84 |
|предприятия | | | |
| | |Итого: |47599983,51 |
143898697+7292233+9870012=161060942
C= ?Зi/n, где С- средний показатель уровня существенности,
Зi- значение уровня существенности по i-му показателю;
n- количество показателей (в рассматриваемом примере n=5)
C=9519996,70
При проверке отчётности аудитор руководствуется положением по
бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организаций»,
утверждённой приказом Минфина РФ от 28.02.96г. № 10
II. Аудиторское заключение
Юридический адрес: ЗАО «Синто», Адрес: г.Зеленогорск, ул.Мира, д.20,
тел. 2-41-39
Лицензия на проведение аудита № 34823, выдана ЦАЛАК (Цетрально
Атестационно Лицензионно Аудиторская комиссия) Лицензия действительна по
1.04.2000г.
Свидетельство о государственной регистрации ЗАО "Синто" № 568924
выдано Администрацией г.Зеленогорска.
Расчетный счет №2356482914000000001 в КБ "Металэкс",
В аудите принимали участие:
1. Иванов Сергей Владимирович;
2. Сергиенко Анна Ивановна;
3. Андреев Валентин Сергеевич,
III. Отчёт аудиторской фирмы.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО
"Сатурн" за 1998 год, Данная отчетность подготовлена исполнительным органом
ОАО "Сатурн" исходя из "Положения о бухгалтерском учете", Бухгалтерская
отчетность организации" (Постановление Министерства Финансов № 10 от
8.02.96). -
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет
исполнительный орган ОАО "Сатурн". Наша обязанность заключается в том,
чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной
отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами
аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12 93 №2263.
Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на
выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся
в бухгалтерской отчетности
4. В процессе аудита нами не были обнаружены ни какие факты, из
которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего
контроля ОАО "Сатурн" масштабам и характеру деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отчётности, указанной в параграфе
настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами
не обнаружены никакие серьёзные нарушения установленного порядка ведения
бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли
бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчётности.
6.При проведении аудита отчётности, указанной в параграфе 1 настоящей
части нами рассмотрено соблюдение ОАО "Сатурн" применяемого
законодательства РФ при совершении финансово- хозяйственных операций.
Ответственность за соблюдение применяемого законодательства РФ совершении
финансово- хозяйственных операций несёт исполнительный орган ОАО «Сатурн».
7. Мы провели соответствие ряда совершённых ОАО «Сатурн» финансово -
хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того,
чтобы получить достаточную уверенность, в том что бухгалтерская отчётность
не содержит существенных искажений. Однако цель проведённого нами аудита
бухгалтерской отчетности не состояло в том, чтобы выразить мнение о полном
соответствии деятельности ОАО «Сатурн» законодательству. Поэтому такое
мнение мы не высказывали.
8. Результаты проведённой нами проверки показывают, что проверенные
финансово — хозяйственные операции осуществлялись ОАО "Сатурн" во всех
существенных отношениях в соответствии с указанным в предыдущем параграфе
настоящей части законодательства.
IV. Заключение аудиторской фирмы ЗАО «Синто» о бухгалтерской отчетности ОАО
«Сатурн» за 1998г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности
ОАО"Сатурн" за 1998 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным
органом ОАО "Сатурн" исходя из «3акона о бухгалтерском учете в РФ» от
21.11.1996 г. № 129 - Ф3 принятом Государственной думой от 23.11.1996г., а
так же «Положениё по бухгалтерскому учету», Бухгалтерская отчетность
организации».
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет
исполнительный орган ОАО «Сатурн». Наша обязанность заключается в том,
чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах
данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами
аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12.93г. №2263.
Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская отчётность
не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной
основе подтверждений :числовых и пояснений, содержащихся в бухгалтерской
отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания
для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
В ходе осуществления аудита был определен уровень
существенности, который является наиболее высоким. А чем больше уровень
существенности, тем меньше аудиторский риск.
При дальнейшем изучении внутреннего контроля были собраны следующие
аудиторские доказательства:
- внутренний контроль осуществляется разными работниками организации,
что чётко не закреплено в должностных обязанностях;
- нет данного разделения ответственности и полномочий.
Оценка системы внутреннего контроля осуществляется на этапе
планирования и сбора аудиторских документов. Система внутреннего контроля
оценена как неэффективная. Существует тут же неограниченный доступ к
активам (хотя все операции выполняются только с разрешения руководства, а
так же непосредственное выполнение и отражение хозяйственных операций
осуществляется разными лицами). Необходимо организовать внутренний контроль
в форме специального внутреннего контрольно-аналитического отдела
подотчетного непосредственно руководителю организации.
При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля:
а) по циклу получения доходов:
- в бухгалтерском учёте не своевременно отражаются хозяйственные
операции по причине отсутствия сроков предоставления необходимой
документации в бухгалтерию;
-документы не регистрируются;
- имеются не типичные проводки, что объясняется использованием в
расчётах с покупателями и поставщиками векселей различных
взаимозачётов, и как следствие - искажение объема доходов по отчетным
периодам. Так в процессе исследования выборочным способом было установлено
занижение показателей отчёта о прибылях и уб11ггках:
- выручка за аудируемый период занижена на сумму 1.502.000 руб.;
- прочие операционные доходы занижены на 10.400 руб.,
б)по циклу приобретения: 1
- отклонения учётной цены производственных запасов от фактической
отражается в учетеДт10 Кр60.
- акты взаимопроверок существуют, но не подтверждаются другой стороной.
в)по циклу расходования:
- инвентаризация материально – производственных запасов не
осуществляется;
- норма расходования материалов установлены на длительный период и
остаются неизменными, несмотря на то, что год назад произошла замена
оборудования на более технологичное, что приводит к завышению
себестоимости; -'/, ^ г) по циклу
производства:
- в процессе исследования отчетности выявлены расхождения в
показателях затрат на сумму 1900968 руб.;
д) по финансово-инвестиционному циклу:
- в процессе исследования установлено, что средства резервного
капитала использовались на покрытие долгов по текущей задолженности;
е) в процессе проверки были изучены показатели отчетности. Кроме этого, при
изучении данных бухгалтерского учета, раскрывающих показатели статей
отчетности, выявлены отклонения, которые в совокупности составили сумму
3127041 руб. от валюты баланса.
Из выше перечисленных ошибок, есть и существенные. Все хозяйственные
операции проводимые организацией должны оформляться оправдательными
документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. При совершении
операций должны составляться соответствующие документы, а если это
невозможно в момент совершения операции, тогда после окончания операции.
Согласно статьи 8 Закона "0 бухгалтерском учете" все хозяйственные
операций и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на
счетах бухгалтерского учёта.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества, в ходе
которой проверяются и подтверждаются данные, их наличие, состояние и
оценка.
Таким образом ОАО "Сатурн" не соблюдает вышеперечисленные требования
законодательства при совершении хозяйственных операций.
Существенной ошибкой является отклонение статей отчетности – 3127041
руб. Относительная величина составила – 0,05%. Обнаружены расхождения на
сумму 611 руб. в строке нераспределенная прибыль.
По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств указанных в
предыдущем параграфе настоящего заключения, прилагаемая к настоящему
заключению бухгалтерская отчётность недостоверна, т.е. подготовлена так,
что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и
пассивов ОАО «Сатурн» по состоянию на 1 января 1999 года и финансовых
результатов его деятельности за 1998 год, исходя из Положения о
Бухгалтерском учете 1/94 «0 бухгалтерской отчетности
организации (Постановление Министерства Финансов № 10 от 8.02.96г.)
Руководитель аудиторской фирмы
Список литературы:
1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.
-М.: «Филинъ», 1996.
2. Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Указ Президента РФ
от 22.01.99г. №2263.
3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. –
Новосибирск:ЭКОРА,1995.
4. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.—М.:Инфра,199б.
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации. Постановление Министерства Финансов от 8.02.96г. №10.
6. Правила (стандарты) «Существенность и аудиторский риск»
от22.12.99г. протокол №2.
| |
